La exportación comercial es una palabra común utilizada en el comercio exterior. Es un método de exportación comercial pero es igual de importante que cualquier exportador fabricante. Una persona que se dedica a la actividad de las exportaciones mercantiles se llama Exportador Mercantil.
Por lo tanto, un comerciante exportador es una persona que participa en la actividad comercial y la exportación o la intención de exportar. No tienen una unidad de fabricación. Compran bienes a un fabricante-exportador y luego los envían a clientes extranjeros.
Actualizaciones recientes de las exportaciones bajo el GST
1 de febrero de 2021
Presupuesto de la Unión 2021:
La Ley IGST también fue modificada para la sección 16 que define un suministro con tasa cero. Se introducen tres modificaciones
1. Establecer que el suministro a las unidades SEZ / desarrolladores será de tasa cero sólo si se trata de operaciones autorizadas.
2. Sólo las personas notificadas o los suministros de bienes/servicios pueden beneficiarse del estatus de tasa cero cuando se paga el IGST.
3. La remesa de divisas estará vinculada en caso de exportación de bienes con la devolución.
Exportaciones de comerciantes bajo el GST
En el marco del GST, se entiende por suministro imponible «un suministro de bienes o servicios, o ambos, que está sujeto a impuestos de acuerdo con las disposiciones de la Sección 2(108) de la Ley CGST.»Además, según las disposiciones de la Sección 7(5) de la Ley IGST, cuando un proveedor está situado en la India, y el lugar de suministro está fuera de la India, se trata como un suministro interestatal.
Por lo tanto, leyendo las disposiciones de ambas secciones, se puede concluir que las exportaciones comerciales están sujetas al GST ya que el exportador comercial está situado en la India, y hace un suministro a un lugar fuera de la India. Así, los comerciantes exportadores están obligados a registrarse en el GST.
Procedimiento a seguir para las exportaciones comerciales
Bajo el régimen del GST, el procedimiento de las exportaciones se ha simplificado. Hay dos alternativas disponibles:
- Realizar una exportación bajo fianza/LUT, y luego el crédito fiscal no utilizado puede ser reclamado como un reembolso.
- Realizar una exportación pagando el IGST y luego solicitar la devolución del mismo. Pero, esta opción sólo está disponible si el exportador no ha optado por el régimen especial de desgravación de la compra de bienes a 0.1% GST.
Además, el conocimiento de embarque es el único documento que se debe presentar en la aduana. Una vez que se presenta la factura de envío, se trata como una solicitud de reembolso.
Aquí hay un video de un seminario web para ayudarle a entender cómo reclamar un reembolso si usted está en las exportaciones:
Condiciones para beneficiarse de la tasa de descuento en el marco de las exportaciones comerciales
El gobierno ha proporcionado un alivio especial a los comerciantes exportadores mediante la reducción de la tasa del GST a 0.1% para la compra de bienes a proveedores nacionales. Sin embargo, tiene que cumplir con las siguientes condiciones para poder beneficiarse de este tipo de desgravación:
- La factura fiscal de los bienes adquiridos debe indicar claramente el tipo de GST al 0.1%.
- Dichas mercancías deberán ser exportadas dentro de los 90 días siguientes a la emisión de la factura fiscal.
- El GSTIN y el número de factura fiscal del proveedor deben ser mencionados en la factura de envío.
- Estos exportadores comerciales deben estar registrados en un Consejo de Promoción de la Exportación o en una Junta de Productos Básicos.
- Se proporcionará una copia del pedido realizado a la tasa de concesión al funcionario fiscal jurisdiccional del proveedor registrado.
- Dichas mercancías deberán ser trasladadas directamente al lugar desde el que serán transferidas al puerto/ICD/Aeropuerto/LCS. Esta condición prevalece incluso si las mercancías se compran a varios proveedores registrados.
- En la exportación de bienes, una copia del conocimiento de embarque / factura de exportación junto con la prueba de EGM y el informe de exportación se presentará al proveedor registrado, así como a su oficial de impuestos jurisdiccional.
- El comerciante exportador debe exportar los bienes bajo LUT/bonos pero no con el pago del impuesto (IGST).
Además, si el comerciante exportador no exporta los bienes en un plazo de 90 días a partir de la fecha de emisión de la factura fiscal, el proveedor registrado no podrá beneficiarse del tipo impositivo reducido.
Proceso de devolución cuando se trata de un exportador comercial
A continuación se exponen algunos de los escenarios que giran en torno al proceso de reembolso en el que interviene un comerciante exportador:
- Cuando un comerciante exportador exporta mercancías sin pagar el impuesto. Adquiere los bienes al 0.1% y reclama la devolución del mismo En este caso, un proveedor suministra mercancías al exportador comercial con el GST al 0.1% y el comerciante exportador exporta las mercancías sin pagar el impuesto. De acuerdo con la Sección 54(3) de la Ley CGST, el comerciante exportador puede solicitar el reembolso del ITC no utilizado al final de un período fiscal en el caso de los bienes con tasa cero o de los bienes que implican una estructura fiscal invertida.
- Cuando un proveedor de un exportador comercial adquiere bienes de otro proveedor y solicita la devolución en virtud de la estructura de derechos invertidos: En este caso, hay dos proveedores. El primer proveedor realiza un suministro al segundo proveedor a los tipos normales del GST. Sin embargo, el segundo proveedor realiza el suministro al comerciante exportador a un tipo reducido del 0.1%. En este caso, el segundo proveedor no exporta directamente las mercancías, sino que las suministra a los comerciantes exportadores. Por lo tanto, según el artículo 54(3), el segundo proveedor puede solicitar la devolución del ITC en una estructura fiscal invertida (el tipo impositivo sobre los insumos es mayor que el tipo impositivo sobre los productos).
- Cuando un proveedor está suministrando a un exportador comercial a una tasa regular y las exportaciones se realizan con el pago de impuestos (IGST pagado): En este caso, el exportador comercial no puede beneficiarse del tipo impositivo reducido sobre los insumos, ya que decide exportar los bienes pagando el impuesto (IGST). Por lo tanto, el régimen fiscal estándar será seguido por el proveedor, donde el ITC se utilizará para el pago del impuesto sobre la producción y el saldo de la deuda debe ser pagado en efectivo. El comerciante exportador puede solicitar la devolución tanto del ITC no utilizado como del IGST pagado por la entrega con tipo cero.
Por lo tanto, se puede comprobar que las exportaciones comerciales son similares a las exportaciones regulares. Impulsan la economía del país aportando divisas. Por lo tanto, el gobierno ha proporcionado beneficios de la tasa de concesión en el caso de los exportadores comerciales que les ayuda a reducir sus necesidades de capital de trabajo.