Esta norma establece principalmente los objetivos de un Auditor Independiente (AI) y la realización de la auditoría de acuerdo con las Normas de Auditoría (SA)
Alcance
A continuación se indica el alcance de esta norma:
1. Objetivos generales de la AI que están obligados a cumplir
2. Establece las responsabilidades generales de un AI que deben cumplirse en todas las auditorías
3. Determina la naturaleza y el alcance de una auditoría necesaria para lograr esas responsabilidades
Aplicabilidad
Las normas emitidas por el Consejo de Normas de Auditoría y Aseguramiento se aplican por igual a todas las entidades, independientemente de su forma, tamaño y naturaleza.
Objetivos generales del auditor
Los objetivos generales de una EI con respecto a la auditoría de los estados financieros son los siguientes
- Obtener una garantía razonable de que los estados financieros no contienen errores significativos y de que se han elaborado con arreglo al marco de información financiera aplicable
- Informar sobre los estados financieros y comunicar los hallazgos del auditor tal y como se exige en las normas de auditoría Si no se puede obtener una garantía razonable y una opinión con reservas en el informe del auditor es insuficiente, entonces el auditor debe renunciar a una opinión o retirarse del encargo si la retirada está legalmente permitida.
Definiciones
A continuación se ofrecen algunas definiciones importantes:
Marco de información financiera aplicable
«El marco de información financiera adoptado por la dirección y, en su caso, por los responsables de la gobernanza en la elaboración y presentación de los estados financieros que es aceptable teniendo en cuenta la naturaleza de la entidad y el objetivo de los estados financieros, o que es exigido por la ley o la normativa».»
Pruebas de auditoría
La información utilizada por la AI en la que se basan las opiniones, que incluye datos de los estados financieros y de cualquier otra fuente. A los efectos de la AS, la suficiencia de las pruebas de auditoría es la medida de la cantidad y la adecuación se mide con la calidad de las pruebas de auditoría.
Riesgo de detección
«El riesgo de que los procedimientos realizados por una AI para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo no detecten una incorrección que existe y que podría ser material, ya sea individualmente o cuando se agrega a otras incorrecciones»
Dirección
La(s) persona(s) con responsabilidades ejecutivas para la conducción de las operaciones diarias de la entidad. Las responsabilidades de la dirección incluyen la preparación de los estados financieros dentro del marco de información financiera aplicable que no contengan errores significativos. La dirección debe proporcionar al auditor lo siguiente:
- Toda la información relevante para la elaboración y presentación de los estados financieros
- Cualquier información adicional que la AI pueda solicitar a la dirección
- Acceso sin restricciones a la AI para obtener pruebas de auditoría
Declaraciones erróneas
Es la diferencia entre lo que se informa en los estados financieros y lo que debería haberse informado según el marco de información financiera aplicable.
Riesgo de incorrección material
El riesgo de que los estados financieros presenten errores materiales antes de la auditoría. Esto consta de dos componentes: el riesgo inherente, que son los errores antes de considerar cualquier control relacionado, y el riesgo de control, que no será evitado por el control interno de la entidad.