La inversión de la carga bajo el GST es un tema muy importante. Hay determinados bienes & servicios con inversión del sujeto pasivo. Sin embargo, esto no es todo. De acuerdo con el artículo 9 (4) de la Ley CGST, si una persona registrada adquiere bienes/servicios de un comerciante no registrado (URD), el contribuyente registrado está obligado a pagar el GST en base a la inversión del sujeto pasivo (sólo para ciertos bienes/servicios) & personas registradas). Todas las disposiciones de la Ley se aplicarán a dicho destinatario como si fuera la persona responsable del pago del impuesto en relación con el suministro de bienes o servicios. Esta disposición se aplicará si se cumplen las siguientes condiciones
- Debe haber un suministro de bienes o servicios
- La entrega debe ser de bienes/servicios imponibles
- El suministro debe ser por una persona no registrada.
- El suministro debe ser a una persona registrada
- El suministro debe ser un suministro intraestatal, ya que se requiere el registro obligatorio para las ventas interestatales
Compras a proveedores no registrados Anteriormente, compras hasta Rs. 5.000 por día de proveedores no registrados no atraen el GST. En otras palabras, había una inversión de la carga en la compra de los distribuidores no registrados si usted está tratando con los proveedores no registrados y hacer los pagos por encima de Rs. 5,000. Este requisito ha sido cancelado a partir del 1 de febrero de 2019.
Ejemplo: ABC Ltd. es una empresa registrada que ha gastado Rs. 7.500 en las compras a una URD. En caso de que pague el GST a través de RCM (Reverse Charge Mechanism) en Rs. 1,500?
El GST se paga por el importe total de los Rs. 7.500 en RCM.
Última actualización
El mecanismo de inversión de la carga (en caso de suministros realizados por personas no registradas a personas registradas) se aplicará, a partir del 1 de febrero de 2019, sólo en bienes/servicios especificados y personas especificadas. La lista de personas o elementos sujetos a las disposiciones aún no se ha notificado.
Actualizaciones anteriores: El mecanismo de inversión de la carga (en caso de suministros realizados por personas no registradas a personas registradas) se aplaza al 30 de septiembre de 2019. Anteriormente, esta disposición era aplicable desde el 1 de octubre de 2018.
¿Qué significa la inversión de la carga?
Los contribuyentes registrados tendrán que revisar sus gastos diariamente y analizar sus cuentas de pérdidas y ganancias para comprobar si alguna transacción/gasto entra en la RCM. Si los gastos están cubiertos por la lista notificada de suministros*, deberán pagar el GST sobre estas transacciones bajo el RCM. *Aún no se ha notificado el 9 de febrero de 2019
¿Cuál es el proceso de pago de impuestos a través de RCM en las compras de URDs
Nuestro ClearTax GST el software puede ayudarle en esto.
- Se le pedirá que rellene todos los códigos HSN correctos para los bienes y servicios que entran en el RCM. Esto no será un problema, ya que puede utilizar nuestra calculadora HSN de forma gratuita para averiguar los códigos HSN para todos los artículos.
- Cargar los detalles de la factura en nuestro software. Al cargar las facturas, puede seleccionar si el RCM es aplicable o no.
- Nuestro software leerá sus facturas. Si alguna de ellas coincide con la lista notificada*, recibirá un mensaje de alerta para que la declare.
*Aún no se ha notificado el 9 de febrero de 2019
El mensaje dirá: «Por favor, verifique: Hay una o más facturas de compra no registradas con inversión del sujeto pasivo sin ningún impuesto (sin o con 0 impuestos) en sus datos. De acuerdo con las normas del GST, debe añadir el importe del impuesto correspondiente a estas facturas antes de presentarlas.»
- Nuestro software identificará las facturas que no tienen ningún GSTIN y que pueden estar sujetas a RCM.
- Se le pedirá que seleccione la factura apropiada.
- Se le pedirá que introduzca la base imponible de la factura y el GST a pagar bajo RCM.
- Nuestro software hará un seguimiento de estas facturas y recordará su tratamiento. Si una factura anterior del mismo GSTIN fue marcada como bajo carga inversa, el sistema alertará al usuario de que una factura similar del mismo GSTIN ya había sido marcada bajo carga inversa y, por lo tanto, la nueva factura también puede estar bajo carga inversa.
Qué son los beneficios & Artículos de pérdida que podrían atraer GST bajo RCM
Debe recordar que debe llevar un control exhaustivo de la parte de gastos de su cuenta de resultados. A continuación, un ejemplo de algunos gastos que pueden atraer el GST bajo RCM
- Alquiler
- Pagos de comisiones
- Impresión y papelería
- Reparaciones y mantenimiento
- Mantenimiento de oficinas
- Mantenimiento de vehículos
- Mantenimiento informático
- Honorarios legales
- Honorarios de consultoría
- Honorarios profesionales
- Honorarios de auditoría
- Gastos de flete y transporte (GTA)
- Los gastos de los regalos
- Gastos de promoción del negocio
- Anuncio
Excepciones
Para estos artículos, el RCM no se aplicará por la sencilla razón de que el GST no es aplicable a ellos:
- Sueldos y salarios
- Electricidad
- Interés
- Combustible para automóviles (gasóleo/gasolina)
- Tasas del Gobierno (como las tasas de MCA, tasas de registro de la propiedad, etc.).)
Bienes exentos y RCM
Si el suministro incluye bienes/servicios exentos, no se aplicará el RCM.
Ejemplos:
1. Una persona registrada contrata un auto rickshaw para ir de un lugar a otro.
Esta sección no se aplicará ya que el transporte de pasajeros en auto rickshaw está exento de GST.
2. Una persona registrada se aloja en un hotel económico cuya tarifa es de Rs. 800 por día. ¿Se aplica el GST a la RCM??
Dado que la tarifa de la habitación es inferior a 1.000 libras, está exenta del GST. La cuestión de RCM no se plantea.
Efecto
Esto aumentará el capital de trabajo, los cumplimientos, las disputas de clasificación, etc. para las empresas registradas. Las empresas registradas pueden preferir tratar con otros distribuidores registrados sólo para facilitar los procesos comerciales y reducir las complicaciones. Esto podría obstaculizar el negocio de los concesionarios no registrados. Con el fin de mantener la cuota de mercado, es posible que se les pida que se registren voluntariamente o, al menos, que ayuden a sus clientes registrados a cumplir con el GST (como identificar los códigos HSN, los tipos de GST aplicables, etc.)