En nuestro artículo anterior de esta serie, ya hemos hablado del registro electrónico de responsabilidad (Formulario GST PMT-01). En este artículo, trataremos el formulario GST PMT-02 (libro de crédito electrónico). Este formulario se utiliza para mantener los datos relacionados con el crédito de impuesto soportado de la persona registrada.
Aclaración sobre el formato del formulario GST PMT-02
A continuación, los datos básicos del formulario GST PMT-02:
GSTIN Nombre (legal) Nombre comercial, si lo hay Período – Desde ——- Hasta ——- (dd/mm/aaaa) Ley – CGST/SGST/UTGST /IGST/CESS /Todos
La persona registrada bajo GST podrá ver la cantidad de ITC utilizado y disponible en el libro de crédito electrónico (Formulario GST PMT-02) en el portal común. Información del ITC provisional (disponible hasta el 31 de diciembre de 2021. Saber más) y el desajuste del ITC también estaría disponible en el libro de crédito electrónico (Formulario GST PMT-02). El siguiente diagrama de flujo es una descripción del libro de crédito electrónico y los principales encabezados en él: El libro de crédito electrónico (Formulario GST PMT-02) proporcionará los detalles como el período fiscal y la fuente de ITC y el propósito de la utilización. El importe del ITC utilizado para el pago del impuesto, o el ITC en la compra de insumos se mencionará en el libro de contabilidad bajo diferentes cabezas como CGST, SGST, UTGST, IGST, Cess, Total. La cantidad de ITC disponible también se mostrará en el libro de contabilidad bajo los diferentes encabezados anteriores.
Por ejemplo
Philip Private Limited está registrada en Chennai y tiene un ITC disponible en el IGST de Rs. 2,00,000. Philip había comprado vidrio de Sriram works en Chennai para la fabricación de productos como luces de tubo, lámparas, etc. y pagó un impuesto de 1.00.000 rupias por la compra de vidrio. El ITC para esto se dividirá entre SGST y CGST (Rs. 50.000 cada uno), ya que se trata de una compra en el mismo estado. Philip luego vendió estos productos por Rs. 10,00,000 a Ultra Lighting Limited en Bangalore. Felipe tenía una deuda tributaria bajo el IGST por 1.80.000 rupias en esta venta a Ultra. Felipe utilizado Rs. 50.000 de su ITC disponible (bajo IGST) para descargar una parte de la obligación tributaria de Rs. 1, 80, 000 bajo IGST. El resto fue pagado por la banca neta. En este caso, Rs. 50.000 euros se cargarían en la partida del IGST. La cantidad de ITC disponible bajo CGST, SGST e IGST sería de Rs. 50.000, Rs. 50.000 y Rs. 1, 50,000.
Saldo de ITC provisional (aplicable hasta el 31 de diciembre de 21)
La persona registrada bajo GST puede reclamar el ITC pagado en insumos por él de forma provisional hasta el 31 de diciembre de 2021 (Saber más). Los detalles del ITC provisional disponible se mostrarán en diferentes partidas como CGST, SGST, UTGST, IGST, Cess, Total. Todo el ITC que no estaba disponible debido a la falta de coincidencia también se mostrará en el libro de contabilidad para el período de impuestos en la categoría de ITC no coincidente de acuerdo con las diferentes cabezas antes mencionadas.