La auditoría legal es un tipo de auditoría que se realiza por mandato de una ley o un estatuto para garantizar que los libros de cuentas presentados a los reguladores y al público son verdaderos y justos. La auditoría legal es obligatoria si la empresa cumple ciertos criterios. Lo realiza un censor jurado de cuentas cualificado e independiente de la empresa.
Auditoría legal – Significado & Aplicabilidad
La auditoría legal es una auditoría prescrita por los diferentes estatutos como el Banco de la Reserva de la India, el Impuesto sobre la Renta, la Ley de Sociedades, etc. Un censor jurado de cuentas tendrá que realizar muchas auditorías según los diferentes requisitos de los estatutos. La auditoría legal de los bancos es obligatoria. Los auditores legales son nombrados por el RBI en asociación con el ICAI. Cada año, tras el cierre del ejercicio anterior, en cada sucursal de los bancos se realiza una auditoría muy rigurosa.
El proceso para realizar una auditoría legal
Los auditores de cuentas deben asegurarse de que el informe de auditoría emitido por ellos cumple con los requisitos de la norma SA 700 revisada – Formación de una opinión e información sobre los estados financieros, SA 705 – Modificaciones de la opinión en el informe del auditor independiente & AE 706 – Párrafos de énfasis y otros párrafos de importancia en el informe del auditor independiente.
Hoy en día, todos los auditores legales tienen un plazo en el que tienen que realizar la auditoría de las sucursales que se les asignan. El auditor debe aceptar inmediatamente el nombramiento y enviar una comunicación formal a la dirección de la sucursal, así como toda la información que necesite en su auditoría. El auditor tendrá que asegurarse de que su informe incluya la cuantificación de los anticipos, los depósitos, los ingresos y los gastos por intereses. Los elementos importantes a comprobar en la auditoría legal de los bancos son:
- Procedimiento de verificación del efectivo
- Partidas relacionadas con los impuestos
- Verificación de las cuentas de préstamos
Procedimiento de verificación de la tesorería
Los auditores tienen que verificar el saldo de caja de la sucursal a finales del 31 de marzo. Un auditor debe seguir la lista de control mencionada a continuación para la verificación del efectivo:
- Si la sucursal se está abriendo en el momento según las directrices y el director de la sucursal está presente en el momento de la apertura de la sucursal
- Si la cámara acorazada/la caja fuerte están abiertas por los custodios conjuntos
- Si se guardan elementos o documentos de seguridad no registrados en la caja fuerte
- La sucursal debe mantener los registros para la aceptación de moneda del público. Esto también incluye los registros de los billetes mutilados
- Funcionamiento correcto del sistema de alarma antirrobo
- Si todas las demás puertas están cerradas en el momento de la apertura de la caja
- El Arma debe permanecer fuera de la sala de caja en el momento de apertura y cierre de la misma
- El efectivo debe llevarse en una caja de seguridad desde la sala de caja hasta el mostrador y viceversa
- La máquina contadora de efectivo y las lámparas UV deben estar en condiciones de funcionamiento
Elementos relacionados con los impuestos
Un auditor también tendrá que comprobar todos los elementos relacionados con los impuestos y los cumplimientos que son aplicables al banco como TDS, 15H & 15H etc. A continuación se mencionan los elementos importantes para comprobar el cumplimiento:
- El impuesto debe ser deducido a una tasa apropiada en los pagos mensuales/trimestrales/anuales realizados por el banco para los intereses de los depósitos, el alquiler, el pago a los contratistas/profesionales, etc
- Todos los pagos de impuestos deben ser puntuales y todos los comprobantes deben estar presentes en cada pago
- Todas las declaraciones de impuestos se presentan a tiempo
- El certificado TDS debe emitirse a tiempo y el formulario 15G/15H debe recogerse y enviarse a tiempo
- Comentar la calidad del cumplimiento si el banco está sometido a una auditoría concurrente
- Comprobar si el RBI ha sido auditado en el pasado. En caso afirmativo, deberá comprobar si se han cerrado y comentar la calidad del cumplimiento
- La sucursal debe tener la copia de la póliza de seguro obtenida por la oficina corporativa
- La sucursal debe tener el documento de arrendamiento con ellos
- La sucursal debe obtener la confirmación del saldo de otros bancos en los que mantiene la cuenta
- Explicación de la anotación pendiente en la cuenta de espera del sistema, si la hay
Verificación de las cuentas de préstamos
Las cuentas de préstamos constituyen una parte importante de los activos de los bancos. Un auditor legal debe comprobar las cuentas de los préstamos con mucha cautela. La verificación de las cuentas de préstamo se divide en tres partes:
- Comprobación preliminar
- Desembolso
- Inspección posterior al desembolso
Comprobación preliminar
Los bancos deben hacer una comprobación preliminar de todas las cuentas antes de considerar el proyecto para su evaluación. Un auditor debe examinar los siguientes documentos para comprobar el proceso preliminar del banco:
- Solicitud de préstamo
- Formulario de solicitud prescrito
- Cumplimiento de KYC
- Informe del proyecto, P proyectado&L, Balance de situación & Estado de caja
- Últimos estados financieros auditados
- Resolución del Consejo de Administración para la utilización de las facilidades de crédito
- Registro de todos los departamentos gubernamentales
- Revisión técnica
Desembolso
El auditor debe comprobar que el desembolso sólo se produzca si se han cumplido todos los términos y condiciones de la carta de autorización y se ha obtenido una carta de aceptación de la misma.
Inspección posterior al desembolso
El banco debe tener un control adecuado de las cuentas activas. Los elementos importantes que un auditor legal puede comprobar son los siguientes:
- Debe haber una carta de aceptación debidamente reconocida por los prestatarios para todas las cuentas de préstamo
- La ejecución de los documentos del préstamo debe ser conforme a los términos y condiciones de la carta de sanción
- Todos los documentos originales se guardan en una caja fuerte resistente al fuego
- Informe confidencial y NOC de los banqueros existentes
- Informe CIBIL y puntuación. El banco debe comprobar si hay comentarios adversos
- Valoración de los valores
- Externo & Calificación crediticia interna
- Certificado de diligencia debida
- Verificación de que el poder de giro de las cuentas se ha calculado correctamente y que se mantiene un margen conforme a la carta de autorización
- Verificar cualquier comentario adverso en el informe de auditoría de existencias o en el balance auditado
- Compruebe que se cumple el calendario de pagos según la carta de sanción. Si lo hay, compruebe el documento de aprobación del mismo
El auditor debe comprobar si hay activos improductivos (NPA). Todas las cuentas que estén vencidas o que dejen de generar ingresos para los bancos de forma continuada durante 90 días, deben ser tratadas como NPA.
Informe de auditoría
Después de llevar a cabo la auditoría, un auditor tiene que dar un informe de auditoría para el mismo. Un auditor está obligado a realizar un informe, tal y como se menciona en la carta de encargo, en el que debe indicar lo siguiente
- Si el balance muestra una imagen fiel que contiene todos los datos necesarios para mostrar una imagen fiel de los asuntos de los bancos
- Si la cuenta de pérdidas y ganancias muestra un balance real para el período cubierto por dicha cuenta
- Si la sucursal ha llevado a cabo alguna transacción que no estaba dentro de los poderes de la sucursal
- Cualquier otro asunto que el auditor considere que debe ser puesto en conocimiento del Auditor Central Legal
Para ver un informe de auditoría ilustrativo, haga clic aquí Informe de auditoría ilustrativo
El contenido del informe de auditoría
| Rúbrica | Resumen del contenido |
| El título | deben mencionar que se trata de un ‘Informe de Auditoría Independiente’. |
| Destinatario | Debe mencionar claramente a quién se entrega el informe. Por ejemplo, los miembros de la empresa, el Consejo de Administración |
| Responsabilidad de la dirección sobre los estados financieros | Menciona que es responsabilidad de la dirección la preparación de los estados financieros. |
| Responsabilidad del auditor | Mencionar que la responsabilidad del auditor es expresar una opinión imparcial sobre los estados financieros y emitir un informe de auditoría. |
| Opinión | Debe mencionar la impresión general obtenida de la auditoría de los estados financieros. Por ejemplo, dictamen modificado, dictamen no modificado |
| La base del dictamen | Indica la base sobre la que se ha conseguido el dictamen que se ha comunicado. Deben mencionarse los hechos de la base. |
| Otras responsabilidades de información | Si existe alguna otra responsabilidad de información, debe mencionarse. Por ejemplo, el informe sobre los requisitos legales o reglamentarios |
| Firma del auditor | El socio del encargo (auditor) deberá firmar el informe de auditoría. |
| Lugar de la firma | La ciudad en la que se firma el informe de auditoría. |
| Fecha del informe de auditoría | Fecha en la que se firma el informe de auditoría. |
Informe largo de auditoría (LFAR)
Además del informe de auditoría normal según los requisitos legales, las condiciones de la empresa pública, privada & los bancos del sector extranjero requieren que los auditores presenten un LFAR. Los asuntos que los bancos quieren que los auditores comprueben han sido prescritos por el RBI. El plazo para la presentación del LFAR es el 30 de junio. Un auditor debe planificar la auditoría para presentar a tiempo el LFAR. Un auditor puede hacer un resumen ejecutivo del LFAR si lo considera necesario.