Orden de Informe del Auditor de la Empresa (CARO), 2016 – Requisitos de información

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El Ministerio de Asuntos Corporativos (MCA) emitió Orden del informe del auditor de la empresa (CARO), 2016 el 29 de marzo de 2016. Esta orden sustituye a la anterior (CARO 2015).

La existencia de CARO, 2016

MCA era del objetivo de que hay ciertas cuestiones particulares que son importantes para ser reportadas con los estados financieros para ciertas entidades como parte de sus informes de auditoría. El auditor de estas entidades prescritas debe informar sobre los puntos mencionados en esta orden después de realizar los procedimientos de verificación de los mismos.

Aplicabilidad de la CARO 2016

CARO 2016 es aplicable a todas las empresas excepto las siguientes (que) están específicamente excluidas de su ámbito:

A. Empresas bancarias

B. Compañías de seguros

C. Empresas registradas con fines benéficos

D. Empresa unipersonal

E. Pequeñas empresas (Las empresas con un capital pagado inferior o igual a Rs. 50 Lakhs y el último volumen de negocios reportado menor o igual a Rs. 2 Crores)

F. Lo siguiente Empresas privadas también están exentos de los requisitos de CARO, 2016

  • No es un holding o una filial de una empresa pública
  • Capital pagado más Reservas menores o iguales a Rs. 1 Crore a la fecha del informe
  • Empréstitos inferiores o iguales a Rs. 1 Crore en cualquier momento del año
  • Ingresos menores o iguales a Rs. 10 Crores en el año financiero

Los auditores de todas las demás clases de empresas deben informar sobre los asuntos especificados en esta orden. Esta orden se aplica también a las empresas extranjeras y, por lo tanto, los auditores de dichas empresas también deben informar sobre los asuntos especificados en CARO, 2016.

Cuestiones especificadas en el CARO 2016

El Orden de informe del auditor de la empresa (CARO), 2016 incluye los siguientes asuntos sobre los que el auditor debe informar obligatoriamente:

A. Activos fijos

B. Inventario

C. Préstamos concedidos por la empresa

D. Préstamo a los directores e inversión de la empresa

E. Depósitos

F. Registros de costes

G. Cuotas estatutarias

H. Reembolso de préstamos

I. La utilización de los fondos

J. Informes sobre fraudes

K. Aprobación de la remuneración de los directivos

L. Empresa Nidhi

M. Transacciones con partes relacionadas

N. Colocación privada de emisiones preferentes

O. Transacciones no monetarias

P. Registro según la Ley RBI

Requisitos de información según cada cláusula

A continuación se presenta un resumen de los requisitos de información en virtud de cada una de las cláusulas anteriores:

Activos fijos

i. Si la empresa mantiene registros adecuados que muestren información completa, incluyendo detalles de la cantidad y la situación de los activos fijos

ii. Si la dirección realiza la verificación física de los activos fijos a intervalos razonables

iii. Si se han detectado discrepancias importantes en la verificación física, si se ha contabilizado en los libros de contabilidad

Inventario

i. Si a intervalos razonables la dirección ha realizado la verificación física del inventario

ii. Si se han detectado discrepancias importantes en la verificación física, si se han contabilizado en los libros de cuentas

Préstamos concedidos por la empresa

Si la empresa ha concedido préstamos garantizados o no garantizados a partes vinculadas. En caso de que hayan concedido dichos préstamos, comprobar lo siguiente

i. Si las condiciones de dichos préstamos no son perjudiciales para los intereses de la empresa

ii. Si el reembolso y su recepción son correctos

iii. Informar sobre los préstamos pendientes de pago durante más de 90 días y sobre la situación de su recuperación

Préstamo a los directores e inversión por parte de la empresa

Si los préstamos y garantías a los directores están en orden y cumplen con los límites prescritos.

Depósitos

Si la empresa ha aceptado algún depósito y, en caso afirmativo, si ha seguido las directrices del RBI como se indica a continuación:

i. Se han seguido las disposiciones relativas a la aceptación de depósitos según la sección 73 a 76 de la Ley de Sociedades, 2013

ii. Si la orden es aprobada por el tribunal o cualquier otro tribunal como RBI, CLB, etc

iii. En caso de incumplimiento, hay que informar de la naturaleza del mismo

Registros de costes

Si el Gobierno Central ha prescrito el mantenimiento de los registros de costes, si se han mantenido correctamente o no.

Cuotas reglamentarias

El auditor deberá informar si la empresa

i. Si se depositan regularmente las cuotas legales

ii. Si no es regular, se deben revelar las cuotas estatutarias pendientes durante más de 6 meses

iii. Si no se ha depositado algún impuesto debido a algún litigio, deberá indicarse el importe del litigio y el foro en el que se encuentra

Reembolso de préstamos

Si la empresa ha incumplido la devolución de los préstamos a los bancos, al gobierno, a los obligacionistas, etc. entonces hay que informar del importe y del periodo de incumplimiento.

Utilización de fondos

Si se han obtenido fondos en el marco de una oferta pública o de un préstamo, si se han aplicado a la finalidad para la que se obtuvieron. Además, el auditor tiene que informar en caso de cualquier retraso e incumplimiento.

Información sobre el fraude

Si se ha producido algún fraude por parte de la empresa o de sus empleados durante el año. En caso afirmativo, hay que informar sobre la naturaleza y el importe de la operación.

Aprobación de la remuneración de los directivos

Si se han respetado los límites prescritos en la Ley de Sociedades de 2013 para la remuneración de los directivos. Si no es así, hay que informar del importe del exceso de la cantidad implicada y de las medidas de recuperación que se están tomando.

Empresa Nidhi

En el caso de una empresa Nidhi, si se ha cumplido con lo siguiente:

i. Mantener los fondos propios netos para depositar en la proporción de 1:20 para cumplir con el pasivo

ii. Mantiene un 10% de depósitos a plazo no inmovilizados para hacer frente al pasivo

Transacciones con partes relacionadas

Se han cumplido o no los cumplimientos de las normas especificadas en la Ley de Sociedades de 2013 para las transacciones con partes vinculadas. Asimismo, se informa adecuadamente de las mismas en los estados financieros o no.

Colocación privada de emisiones preferentes

Si la empresa ha realizado alguna asignación preferente o privada de acciones y obligaciones. Además, si el importe recaudado se ha utilizado para el fin para el que se recaudó.

Transacciones no monetarias

Si la empresa ha seguido los límites y condiciones según la Ley de Sociedades de 2013 con respecto a las transacciones no monetarias con los directores o sus familiares.

Registro bajo la Ley RBI

Si la empresa está obligada a registrarse en virtud de la Ley RBI y, en caso afirmativo, si se obtiene el registro o no. Todas las cláusulas mencionadas anteriormente son obligatorias. Además, se debe informar de forma adecuada.

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