El Ministerio de Asuntos Corporativos (MCA) emitió Orden del informe del auditor de la empresa (CARO), 2016 el 29 de marzo de 2016. Esta orden sustituye a la anterior (CARO 2015).
La existencia de CARO, 2016
MCA era del objetivo de que hay ciertas cuestiones particulares que son importantes para ser reportadas con los estados financieros para ciertas entidades como parte de sus informes de auditoría. El auditor de estas entidades prescritas debe informar sobre los puntos mencionados en esta orden después de realizar los procedimientos de verificación de los mismos.
Aplicabilidad de la CARO 2016
CARO 2016 es aplicable a todas las empresas excepto las siguientes (que) están específicamente excluidas de su ámbito:
A. Empresas bancarias
B. Compañías de seguros
C. Empresas registradas con fines benéficos
D. Empresa unipersonal
E. Pequeñas empresas (Las empresas con un capital pagado inferior o igual a Rs. 50 Lakhs y el último volumen de negocios reportado menor o igual a Rs. 2 Crores)
F. Lo siguiente Empresas privadas también están exentos de los requisitos de CARO, 2016
- No es un holding o una filial de una empresa pública
- Capital pagado más Reservas menores o iguales a Rs. 1 Crore a la fecha del informe
- Empréstitos inferiores o iguales a Rs. 1 Crore en cualquier momento del año
- Ingresos menores o iguales a Rs. 10 Crores en el año financiero
Los auditores de todas las demás clases de empresas deben informar sobre los asuntos especificados en esta orden. Esta orden se aplica también a las empresas extranjeras y, por lo tanto, los auditores de dichas empresas también deben informar sobre los asuntos especificados en CARO, 2016.
Cuestiones especificadas en el CARO 2016
El Orden de informe del auditor de la empresa (CARO), 2016 incluye los siguientes asuntos sobre los que el auditor debe informar obligatoriamente:
A. Activos fijos
B. Inventario
C. Préstamos concedidos por la empresa
D. Préstamo a los directores e inversión de la empresa
E. Depósitos
F. Registros de costes
G. Cuotas estatutarias
H. Reembolso de préstamos
I. La utilización de los fondos
J. Informes sobre fraudes
K. Aprobación de la remuneración de los directivos
L. Empresa Nidhi
M. Transacciones con partes relacionadas
N. Colocación privada de emisiones preferentes
O. Transacciones no monetarias
P. Registro según la Ley RBI
Requisitos de información según cada cláusula
A continuación se presenta un resumen de los requisitos de información en virtud de cada una de las cláusulas anteriores:
Activos fijos
i. Si la empresa mantiene registros adecuados que muestren información completa, incluyendo detalles de la cantidad y la situación de los activos fijos
ii. Si la dirección realiza la verificación física de los activos fijos a intervalos razonables
iii. Si se han detectado discrepancias importantes en la verificación física, si se ha contabilizado en los libros de contabilidad
Inventario
i. Si a intervalos razonables la dirección ha realizado la verificación física del inventario
ii. Si se han detectado discrepancias importantes en la verificación física, si se han contabilizado en los libros de cuentas
Préstamos concedidos por la empresa
Si la empresa ha concedido préstamos garantizados o no garantizados a partes vinculadas. En caso de que hayan concedido dichos préstamos, comprobar lo siguiente
i. Si las condiciones de dichos préstamos no son perjudiciales para los intereses de la empresa
ii. Si el reembolso y su recepción son correctos
iii. Informar sobre los préstamos pendientes de pago durante más de 90 días y sobre la situación de su recuperación
Préstamo a los directores e inversión por parte de la empresa
Si los préstamos y garantías a los directores están en orden y cumplen con los límites prescritos.
Depósitos
Si la empresa ha aceptado algún depósito y, en caso afirmativo, si ha seguido las directrices del RBI como se indica a continuación:
i. Se han seguido las disposiciones relativas a la aceptación de depósitos según la sección 73 a 76 de la Ley de Sociedades, 2013
ii. Si la orden es aprobada por el tribunal o cualquier otro tribunal como RBI, CLB, etc
iii. En caso de incumplimiento, hay que informar de la naturaleza del mismo
Registros de costes
Si el Gobierno Central ha prescrito el mantenimiento de los registros de costes, si se han mantenido correctamente o no.
Cuotas reglamentarias
El auditor deberá informar si la empresa
i. Si se depositan regularmente las cuotas legales
ii. Si no es regular, se deben revelar las cuotas estatutarias pendientes durante más de 6 meses
iii. Si no se ha depositado algún impuesto debido a algún litigio, deberá indicarse el importe del litigio y el foro en el que se encuentra
Reembolso de préstamos
Si la empresa ha incumplido la devolución de los préstamos a los bancos, al gobierno, a los obligacionistas, etc. entonces hay que informar del importe y del periodo de incumplimiento.
Utilización de fondos
Si se han obtenido fondos en el marco de una oferta pública o de un préstamo, si se han aplicado a la finalidad para la que se obtuvieron. Además, el auditor tiene que informar en caso de cualquier retraso e incumplimiento.
Información sobre el fraude
Si se ha producido algún fraude por parte de la empresa o de sus empleados durante el año. En caso afirmativo, hay que informar sobre la naturaleza y el importe de la operación.
Aprobación de la remuneración de los directivos
Si se han respetado los límites prescritos en la Ley de Sociedades de 2013 para la remuneración de los directivos. Si no es así, hay que informar del importe del exceso de la cantidad implicada y de las medidas de recuperación que se están tomando.
Empresa Nidhi
En el caso de una empresa Nidhi, si se ha cumplido con lo siguiente:
i. Mantener los fondos propios netos para depositar en la proporción de 1:20 para cumplir con el pasivo
ii. Mantiene un 10% de depósitos a plazo no inmovilizados para hacer frente al pasivo
Transacciones con partes relacionadas
Se han cumplido o no los cumplimientos de las normas especificadas en la Ley de Sociedades de 2013 para las transacciones con partes vinculadas. Asimismo, se informa adecuadamente de las mismas en los estados financieros o no.
Colocación privada de emisiones preferentes
Si la empresa ha realizado alguna asignación preferente o privada de acciones y obligaciones. Además, si el importe recaudado se ha utilizado para el fin para el que se recaudó.
Transacciones no monetarias
Si la empresa ha seguido los límites y condiciones según la Ley de Sociedades de 2013 con respecto a las transacciones no monetarias con los directores o sus familiares.
Registro bajo la Ley RBI
Si la empresa está obligada a registrarse en virtud de la Ley RBI y, en caso afirmativo, si se obtiene el registro o no. Todas las cláusulas mencionadas anteriormente son obligatorias. Además, se debe informar de forma adecuada.