Bajo el GST puede reclamar los impuestos que ha pagado en los insumos (compras) de los impuestos que se supone que debe pagar en la salida (ventas). Para poder solicitar este beneficio, debe cumplir las siguientes condiciones
- Pagar al proveedor en un plazo de 180 días desde la emisión de la factura
- Los insumos y los bienes de capital no deben utilizarse para fines personales
- Los insumos y los bienes de capital no deben utilizarse para proporcionar suministros exentos Si no cumple estas condiciones, no se le permite solicitar el crédito de los impuestos pagados por los insumos.
Sin embargo, estas compras se reflejan automáticamente en su GSTR-2A y, por lo tanto, tendrá que hacer una reversión de crédito de impuesto soportado en estas compras mientras presenta su GSTR-3B (anteriormente formulario GSTR-2 hasta agosto de 2017). El formulario GSTR-2 se suspendió a partir de septiembre de 2017 y, por tanto, el GSTR-3B ocupó su lugar.
Reversión de ITC en GSTR-3B
La tabla 4(B) del formulario GSTR-3B se refiere a la reversión de ITC de todo tipo.
El formulario GSTR-2B proporciona información sobre si un ITC concreto es susceptible de ser reclamado. Si no es así pero se ha aprovechado, el contribuyente debe revertirlo en GSTR-3B.
Reversión del ITC en GSTR-2
La tabla 11 de GSTR 2 trata de la reversión del crédito fiscal soportado, de la siguiente manera
ITC en los suministros internos
Esto se refiere a 11.A.(a) – Importe en términos de la regla 37(2) en GSTR 2 Como comerciante, usted habrá aprovechado el ITC en los suministros internos. Pero si no se paga el importe de la factura al proveedor en un plazo de 180 días, el ITC tiene que ser revertido. Si se paga parte de la factura, el ITC se revertirá de forma proporcional. El ITC anulado debe añadirse a la responsabilidad de producción. Esto tiene que ser mencionado en la columna
Además, el importe del ITC que debe ser revertido debe ser segregado en IGST, CGST, SGST y Cess y anotado en las columnas 3, 4, 5 y 6.
Por ejemplo Sr. A recibió bienes el 1 de julio de 2017 por valor de Rs.10.000 en el que el GST Rs.Se han cobrado 1.800 euros. Sr. A reclamado el GST de Rs.1.800 como ITC en su GSTR 2 Sr. A no pudo pagar el importe de la factura hasta diciembre de 2017. Esto significa que el Sr. A tendrá que revertir el ITC de Rs.1.800 mientras se presenta GSTR 2 para diciembre de 2017 en enero de 2018.
Nota de crédito emitida a la DSI
Esto se refiere a 11.A.(b) – Importe en términos de la regla 39(1)(j)(ii). Cuando una DSI reciba una nota de crédito de un proveedor, el ITC distribuido previamente deberá ser revertido. Los concesionarios a los que se distribuyó el crédito también tienen que revertir este ITC. Esta reversión del crédito de impuesto soportado será en la misma proporción que en la distribución original del ITC por la DSI. El ITC revertido debe añadirse a la responsabilidad de producción. Esto tiene que ser mencionado en la columna
Además, el importe del ITC que se va a revertir debe separarse en IGST, CGST, SGST y Cess y anotarse en las columnas 3, 4, 5 y 6.
Por ejemplo M/s X recibe servicios por valor de Rs.1.00.000 sobre los que el GST de Rs.Se pagaron 18.000 euros. M/s X distribuyó este crédito a dos concesionarios A y B en la proporción de 1:2.
A y B reclamaron el ITC en el GSTR 2. Ahora M/s X ha recibido una nota de crédito por valor de Rs.23.600 (incluyendo GST de Rs.3.600) Este GST de Rs.3.600 tiene que ser revertido por A & B en la proporción de 1:2 A revertirá el ITC de Rs.1.200 (3600 * 1 / 3) B revertirá el ITC de Rs. 2.400 (3.600 * 2 / 3) Esto se incluirá en el GSTR 2 tanto por A como por B en la sección de reversión del crédito fiscal soportado.
ITC sobre suministros de insumos utilizados en parte para la empresa y en parte para suministros exentos o para uso personal
Esto se refiere a 11.A.(c) – Cantidad en términos de la regla 42(1)(m). El ITC utilizado para suministros exentos y para fines personales tiene que ser revertido en GSTR 2.
Cómo calcular la reversión del ITC en las entregas exentas?
Paso 1 – Calcular el crédito común
Crédito común = ITC total sobre los suministros de insumos
(menos) ITC sobre suministros utilizados para fines personales
(menos) ITC sobre suministros utilizados para proporcionar suministros exentos
(menos) ITC sobre el que no se dispone de crédito
(menos) ITC en suministros que no están exentos pero que incluyen suministros con tasa cero (ITC en suministros normales)
En palabras sencillas, el crédito común es el ITC sobre los insumos utilizados parcialmente para suministros exentos o para uso personal.
Paso 2 – Importe de la reversión del crédito del impuesto soportado atribuible a los insumos utilizados parcialmente para suministros exentos = (Valor de los suministros exentos * Crédito común) / Volumen de negocios total en el Estado.
Cómo calcular el ITC en uso personal?
5 % del crédito común Ambos importes de ITC calculados tienen que ser revertidos en el GSTR 2 presentado por el comerciante. El ITC a revertir tiene que ser añadido a la responsabilidad de la producción. Debe mencionarse en la columna 2.
Además, el importe del ITC a revertir debe separarse en IGST, CGST, SGST y Cess y anotarse en las columnas 3, 4, 5 y 6.
ITC sobre bienes de capital utilizados en parte para la empresa y en parte para suministros exentos o para uso personal
Esto pertenece a 11.A.(d) – Importe en términos de la regla 43(1)(h). El ITC sobre los bienes de capital utilizados para la entrega de suministros exentos y con fines no empresariales también se revertirá. El cálculo será similar al del ITC de los insumos utilizados para suministros exentos y uso personal.
Paso 1 – Calcular el crédito común –
Crédito común = ITC sobre bienes de capital
(menos) ITC sobre bienes de capital de uso personal
(menos) ITC sobre bienes de capital utilizados para bienes exentos
(menos) ITC sobre bienes de capital utilizados en suministros no exentos, pero incluyendo suministros con tasa cero (ITC sobre suministros normales)
Paso 2 – Importe de la reversión del ITC atribuible a los bienes de capital utilizados parcialmente para suministros exentos y uso personal = (Valor de los suministros exentos * Crédito común)/Facturación total en el Estado
Paso 3 – Esta reversión del crédito de impuesto soportado debe realizarse mensualmente. La vida de cualquier activo se considera de 5 años. Por lo tanto, el importe de la reversión del ITC cada mes será = Importe obtenido en el Paso 2 / 60 (meses) El ITC a revertir tiene que añadirse a la obligación de producción. Esto tiene que ser mencionado en la columna 2. Además, el importe del ITC que se va a revertir debe separarse en IGST, CGST, SGST y Cess y anotarse en las columnas 3, 4, 5 y 6.
La reversión del ITC sobre los insumos utilizados para suministros exentos/no comerciales es mayor que el ITC revertido durante el año
Esto se refiere a 11.A.(e) – Importe en términos de la regla 42 (2)(a). Después de presentar la declaración anual GSTR 9, el ITC total sobre los insumos utilizados para suministros no comerciales o exentos puede ser superior al ITC total anulado durante el año en la declaración GSTR 2. En ese caso, el importe diferencial deberá invertirse en el GSTR 2.
La diferencia se añadirá a la cuota del impuesto sobre la renta. Esto tiene que ser mencionado en la columna 2. Además, el importe del ITC que se va a revertir debe separarse en IGST, CGST, SGST y Cess y anotarse en las columnas 3, 4, 5 y 6.
El ITC revertido durante el año es más que el ITC sobre los insumos utilizados para fines exentos / no comerciales
Esto se refiere a 11.A.(f) – Importe en términos de la regla 42(2)(b). Esto es lo contrario del punto anterior. Se le aplicará el punto 5 o el 6. En este caso, el importe diferencial se puede reclamar como ITC. El importe debe reducirse de la responsabilidad de salida. El importe del ITC a reclamar tiene que ser segregado en IGST, CGST, SGST y Cess.
El pago de la reversión del ITC se añade a la deuda tributaria de salida
Esto se refiere a 11.(A).(g) – A cuenta del importe pagado con posterioridad a la anulación del ITC. Todas las reversiones del ITC que aumentan la cuota del impuesto sobre la producción deben ser pagadas. Cualquier pago realizado tiene que ser mencionado en este punto.
El impuesto pagado tiene que ser categorizado como IGST, CGST, SGST y Cess.
Modificación de la información relativa a la anulación del ITC proporcionada en la declaración anterior
Esto se refiere a 11.(B) – Modificación de la información proporcionada en la Tabla nº 11 en S. No.A en la declaración anterior. Dado que no existe la opción de revisar GSTR 2, se debe mencionar aquí cualquier modificación de las anulaciones anteriores.
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