Como todas las personas se ven afectadas por las implicaciones del GST y la factura electrónica, las zonas económicas especiales (SEZ) también están incluidas en su ámbito.
Última actualización
29 de agosto de 2021
Desde el 1 de mayo de 2021 hasta el 18 de agosto de 2021, los contribuyentes no se enfrentarán al bloqueo de las facturas electrónicas por la no presentación de GSTR-1 o GSTR-3B (dos meses o más para los contribuyentes mensuales y un trimestre o más para los contribuyentes QRMP) para marzo de 2021 a mayo de 2021.
4 de agosto de 2021
El bloqueo de las facturas electrónicas debido a la no presentación de GSTR-3B se reanuda a partir del 15 de agosto de 2021.
1 de junio de 2021
1. El portal de e-way bill, en sus notas de publicación, ha aclarado que un GSTIN suspendido no puede generar una e-way bill. Sin embargo, un GSTIN suspendido como receptor o como transportista puede obtener una factura electrónica generada.
2. el modo de transporte ‘Buque’ se ha actualizado ahora a ‘Buque/Carretera cum Buque’ para que el usuario pueda introducir un número de vehículo cuando las mercancías se muevan inicialmente por carretera y un número y fecha de conocimiento de embarque para el movimiento por barco. Esto ayudará a aprovechar los beneficios de ODC para el movimiento utilizando buques y facilitar la actualización de los detalles del vehículo como y cuando se mueve en la carretera.
18 de mayo de 2021
El CBIC en la Notificación 15/2021-Central Tax ha notificado que el bloqueo de GSTINs para la generación de e-Way Bill se considera ahora sólo para el GSTIN del proveedor moroso y no para el GSTIN del destinatario moroso o del transportista.
Significado de Zona Económica Especial (SEZ)
Una zona económica especial (SEZ) es una zona especializada en la que las empresas disfrutan de una fiscalidad más sencilla y de unos trámites legales más fáciles. Las ZEE están situadas dentro de las fronteras nacionales de un país. Sin embargo, son tratados como un territorio extranjero a efectos fiscales.
Por ello, el suministro desde y hacia las zonas económicas especiales tiene un tratamiento un poco diferente al de los suministros regulares. En palabras sencillas, aunque las ZEE estén situadas en el mismo país, se considera que están situadas en un territorio extranjero.
Las zonas económicas especiales no se consideran parte de la India. Sobre la base de esto, se puede decir claramente que bajo el GST, cualquier suministro a o por un promotor de la Zona Económica Especial o unidad de la Zona Económica Especial se considera un suministro interestatal y el impuesto sobre bienes y servicios integrados (IGST) será aplicable.
Significado de Exportación/ Importación
Las ZEE se consideran situadas en un territorio extranjero y, por lo tanto, las transacciones con las ZEE pueden clasificarse como exportaciones e importaciones.
Medios de exportación:
- Sacar bienes o servicios de la India desde una zona económica especial por cualquier modo de transporte o
- Suministro de bienes o servicios de una unidad/ promotor en la SEZ a otra unidad en la misma SEZ o en otra SEZ.
Medios de importación:
- Introducción de bienes o servicios en una zona económica especial desde un lugar situado fuera de la India, por cualquier modo de transporte o
- Recepción de bienes o servicios de una unidad/ promotor en la SEZ por otra unidad/ promotor situada en la misma SEZ o en otra SEZ.
Leyes del GST sobre las ZEE
Estar en una SEZ puede ser ventajoso hasta cierto punto cuando se trata de impuestos. Cualquier suministro de bienes o servicios, o ambos, a una unidad/ promotor de la Zona Económica Especial se considerará un suministro con tasa cero.
Esto significa que estos suministros atraen la tasa de impuesto cero bajo GST. En otras palabras, los suministros a las ZEE están exentos de GST y se consideran como exportaciones. Por lo tanto, los proveedores que suministran bienes a las ZEE pueden:
- Suministro bajo fianza o LUT sin pago de IGST y reclamación de crédito de ITC; o
- Suministrar con el pago del IGST y solicitar la devolución de los impuestos pagados.
Cuando una SEZ suministra bienes o servicios, o ambos, a cualquier persona, se considerará como un suministro regular interestatal y atraerá IGST.
La excepción a esto es, cuando una SEZ suministra bienes o servicios, o ambos, a un Área Arancelaria Doméstica (DTA), esto se considerará como una exportación a DTA (que está exenta para la SEZ) y los derechos de aduana y otros derechos de importación serán pagados por la persona que recibe estos suministros en DTA.
Reglas de E-Way Bill para SEZ
En el marco del GST, los transportistas deben llevar una factura electrónica cuando trasladen mercancías de un lugar a otro si el valor de estas mercancías es superior a Rs.50,000. Los suministros a las ZEE se tratan como los demás suministros interestatales. Las unidades SEZ o los promotores tendrán que seguir los mismos procedimientos EWB que siguen los demás en la misma industria. En el caso de suministros desde la SEZ a un DTA o cualquier otro lugar, la persona registrada que facilita el movimiento de mercancías será responsable de la generación de las facturas electrónicas.
Vamos a entender esto con un ejemplo:
- XYZ es una unidad en una SEZ situada en Karnataka
- A es el destinatario de los bienes fabricados por la SEZ y se encuentra en Bangalore.
- El valor de los bienes transportados esta vez es de Rs. 75000.
Preguntas frecuentes
Cómo se aplica el GST en este caso?
Como se dijo anteriormente, el movimiento de una SEZ se considera un movimiento interestatal. En este caso, los bienes se han movido fuera de la SEZ, aunque se mueve dentro del mismo estado de Karnataka, se considerará como un suministro interestatal y IGST será aplicable en este suministro.
Se requiere la generación de EWB? En caso afirmativo, quién debe generarlo?
Dado que el movimiento de bienes desde y hacia la SEZ se considera como un suministro de bienes interestatal y el valor de este suministro es más de Rs. Si se trata de una empresa con un volumen de negocios de 50.000 euros, deberá generarse un EWB. XYZ tiene que generar un EWB. El transportista puede optar por generar la EWB si XYZ no la genera. Además, es importante tener en cuenta que, si XYZ es un comerciante no registrado en el GST, y ‘A’ es un comerciante registrado, ‘A’ tendrá que generar el EWB.
Para saber más acerca de cómo una unidad SEZ o un promotor debe generar la factura electrónica, haga clic aquí.