Visión general de los precios de transferencia en la India

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La ley de precios de transferencia en la India se aplica a las transacciones nacionales e internacionales que superan un umbral en términos de valor de la transacción. Los precios de transferencia se introdujeron mediante la inserción de la Sección (s) 92A-F y la Regla (s) 10A-E de las Reglas del Impuesto sobre la Renta de 1962.

Garantiza que la transacción entre partes «relacionadas» se realiza a un precio que sería comparable si la transacción se produjera entre partes no relacionadas.
Las siguientes secciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 se aplican a las transacciones internacionales en términos de precios de transferencia.

Artículo 92 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961

Artículo 92 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 – Cálculo de los ingresos procedentes de transacciones internacionales teniendo en cuenta el precio de mercado.
Esta sección establece que cualquier transacción internacional o nacional especificada entre empresas asociadas que se haya acordado y emprendido mutuamente con el fin de asignar o repartir cualquier coste o gasto incurrido o por incurrir para un beneficio, servicio o instalación emprendida o por emprender por una o más de las empresas, entonces el coste o gasto asignado, debe ser contribuido teniendo en cuenta el precio de plena competencia de dicho beneficio, servicio o instalación.

Sección 92B de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961

Sección 92B de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 – Significado de transacción internacional

Esta sección define la(s) transacción(es) internacional(es) a los efectos de esta sección y de las secciones 92, 92C, 92D y 92E como una transacción entre dos o más empresas asociadas, en la que una o ambas empresas son no residentes.

La naturaleza de las transacciones entre las empresas se registrará mediante un acuerdo o convenio mutuo. Puede tratarse de una compra, venta o arrendamiento de activos tangibles o intangibles, prestación de servicios, préstamo de dinero o cualquier otra transacción que tenga algún efecto sobre el beneficio o los ingresos o las pérdidas o los activos de las empresas y las empresas hayan acordado mutuamente el reparto de los costes o gastos incurridos en el proceso de dichas transacciones.

Artículo 92A de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961

Sección 92A de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 – Significado de las empresas asociadas

A los efectos de los artículos 92, 2B, 92C, 92D, 92E y 92F, se entenderá por empresas asociadas en relación con otra empresa, una empresa-

  • Que participe directa o indirectamente o a través de uno o varios intermediarios en el control o la gestión o el capital de la otra empresa.
  • Respecto a una o más personas que participan directa o indirectamente o a través de uno o más intermediarios en el control o la gestión o el capital son las mismas personas que participan directa o indirectamente o a través de uno o más intermediarios en el control o la gestión o el capital de la otra empresa.

A los efectos de la subsección (1), se considerará que dos empresas están asociadas si durante el año anterior en cualquier momento-

  • Una empresa posee, directa o indirectamente, una participación no inferior al 26% del poder de voto en otra empresa.
  • Cualquier individuo o empresa posee directa o indirectamente no menos del 26% del poder de voto en cada una de dichas empresas.
  • Cualquier préstamo adelantado por una empresa a la otra empresa constituye no menos del 51% del valor contable de los activos totales de la otra empresa.
  • Las garantías de una empresa no son inferiores al 10% del endeudamiento global de la otra empresa.
  • Más de la mitad de la junta directiva o del consejo de administración, o de los miembros ejecutivos o directores son nombrados por la otra empresa.
  • Una empresa tiene una dependencia en términos de conocimientos técnicos, patentes, marcas, derechos o cualquier otro derecho empresarial o comercial o cualquier dato, documentación, dibujo o especificación relativa a cualquiera de estas patentes, invenciones, modelos o diseños para la fabricación o el procesamiento de bienes, y la otra empresa posee los derechos de dichas patentes.
  • El 90% o más de las materias primas o consumibles son suministrados por la otra empresa o por personas especificadas por la otra empresa, y los precios y otras condiciones relativas al suministro están influenciados por dichas otras empresas.
  • Los bienes o artículos requeridos por una empresa son suministrados por otra empresa, y los precios y otras condiciones relacionadas con el suministro están influenciados por esas otras empresas.
  • Cuando una empresa está controlada por un individuo y la otra empresa está también bajo el control del mismo individuo o su pariente conjuntamente.
  • Cuando una empresa está controlada por una familia indivisa hindú, la otra empresa está controlada por un miembro de dicha familia indivisa hindú o por un pariente de un miembro de dicha familia indivisa hindú o conjuntamente por dicho miembro y su pariente.
  • Cuando una de las empresas es una firma, asociación de personas o cuerpo de individuos, la otra empresa tiene no menos del 10% de interés en dicha empresa, una asociación de personas o cuerpo de individuos.
  • Existe entre las dos empresas, cualquier relación de interés mutuo, como puede ser prescrito.

Sección 92E – Auditoría de precios de transferencia

Las personas que realicen una transacción internacional o una transacción nacional específica deben presentar un informe de un contable. Un informe de un contador en un formulario prescrito, debidamente firmado y verificado por el contador debe ser obtenido antes de la fecha especificada por cualquier persona que entra en una transacción internacional o transacción nacional especificada en el año anterior. La auditoría es aplicable tanto a las transacciones internacionales como a las nacionales especificadas. El formulario 3CEB debe ser presentado.

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