En este artículo, discutiremos los beneficios de registrarse bajo el Esquema de Composición GST incluso si no está obligado a registrarse en el GST según el volumen de negocios.
Últimas actualizaciones sobre el régimen de composición
28 de mayo de 2021
Según el resultado de la 43ª reunión del Consejo del GST y la notificación del CBIC,
(1) Se ha previsto una reducción de intereses para la presentación del CMP-08 para el trimestre enero-marzo de 2021 según la cual, por cualquier retraso, no se cobran intereses hasta el 3 de mayo, mientras que el 9% de interés reducido se cobrará si la presentación se hace después hasta el 17 de junio, y el 18% más tarde.
(2) La fecha de vencimiento para presentar GSTR-4 para el año fiscal 2020-21 se extiende hasta el 31 de julio de 2021.
(3) La tasa máxima de retraso para GSTR-4 que se puede cobrar se limitará a Rs.500 euros por declaración en caso de no presentación y Rs. 2.000 para la presentación de declaraciones distintas de las nulas.
1 de mayo de 2021
(1) La fecha de presentación de GSTR-4 para el año fiscal 2020-21 se amplió del 30 de abril de 2021 al 31 de mayo de 2021.
(2) El formulario CMP-08, que debía presentarse antes del 18 de abril de 2021 para el período enero-marzo de 2021, se ha relajado en cuanto a los intereses. No hay intereses para la presentación antes del 8 de mayo, el interés se reduce al 9% entre el 9 de mayo y el 23 de mayo, pero se cobra el 18% después.
(3) El plazo para presentar el ITC-03 por los nuevos sujetos pasivos de la composición para el año fiscal 2021-22 se extiende hasta el 31 de mayo de 2021.
Qué es el régimen de composición en el GST?
La sección 10 de la ley GST contiene la disposición con respecto al registro de un contribuyente bajo el régimen de composición. El principio básico del régimen de composición es minimizar la carga de cumplimiento para los pequeños contribuyentes. Hay alrededor de 8 millones de contribuyentes que se espera que migren de las leyes actuales al régimen del GST. Sin embargo, muchos de estos contribuyentes tendrán un volumen de negocios limitado y pueden no tener los recursos y la experiencia necesarios para cumplir con todos los procedimientos mencionados en el GST.
En consecuencia, el Gobierno ha creado un régimen de composición en el que cualquier contribuyente cuyo volumen de negocios sea inferior a 1 Rs.0 crore* pueden optar por no registrarse como contribuyente normal. En su lugar, puede optar por registrarse como contribuyente bajo el esquema de composición y pagar impuestos sobre sus suministros a una tasa nominal. Sin embargo, no será elegible para emitir una factura de impuestos y no puede utilizar el crédito del impuesto soportado pagado como resultado de la misma.
Según la Ley CGST (Enmienda) de 2018, un comerciante de composición también puede prestar servicios hasta el diez por ciento del volumen de negocios, o Rs.5 lakhs, lo que sea mayor. Esta modificación será aplicable a partir del 1 de febrero de 2019. Además, el Consejo del GST en su 32ª reunión propuso un aumento de este límite para los proveedores de servicios el 10 de enero de 2019**.
*Actualización a 1 de febrero de 2019
*El CBIC ha notificado el aumento del límite del umbral de 1.0 Crore a Rs. 1.5 Crores.
**Actualización a 10 de enero de 2019
De acuerdo con la 32ª reunión del Consejo del GST, celebrada el 10 de enero de 2019, los proveedores de servicios pueden optar por el esquema de composición de impuestos, y el Gobierno ha establecido el umbral de facturación para los proveedores de servicios en Rs. 50 lakhs para poder acogerse a este régimen.
Ventajas de registrarse en el régimen de composición del GST
A continuación se presentan algunas de las razones prominentes por las que debe optar por registrarse como proveedor bajo el régimen de composición:
- Cumplimiento limitado: Bajo el esquema de composición, el contribuyente está obligado a presentar una declaración trimestral solamente, y por lo tanto no tiene que preocuparse por el mantenimiento de registros y puede centrarse en su negocio más en lugar de estar ocupado en los procedimientos de cumplimiento.
- Responsabilidad fiscal limitada: Otra ventaja de registrarse en el régimen de composición es que el tipo impositivo para estos contribuyentes es nominal según la Ley GST.
Los tipos impositivos se calculan en % sobre el volumen de negocios:
Según la notificación 01/2018 de fecha 01.01.2018, el volumen de negocios para los comerciantes se ha definido como ‘ Volumen de negocios de las entregas de bienes imponibles’.
Consulte la siguiente tabla para entender el beneficio para los pequeños contribuyentes:
| Particulares | Descripción | Registrado como contribuyente normal | Descripción | Registrado como contribuyente en el régimen de compensación |
| A | Valor total de venta (MRP) | 118000 | Valor total de la venta (MRP) | 118000 |
| B | Valor de las ventas sin impuestos | 100000 | Valor de las ventas sin impuestos | 118000 |
| C | GST @ 18% sobre el valor de las ventas | 18000 | GST @ 1% sobre el valor de las ventas | 1180* |
| D | Compras de insumos | 70000 | Compras de insumos | 70000 |
| E | GST @ 18% | 12600 | GST @ 18% | 12600 |
| F | Valor total de la compra (D+E) | 82600 | Valor total de la compra (D+E) | 82600 |
| G | Responsabilidad neta del GST (C-E) | 5400 | Responsabilidad neta del GST (sólo C) | 1180 |
| H | Beneficio neto {A-(F+G)} | 30000 | Beneficio neto {A-(F+G)} | 34220 |
*En el marco del régimen de compensación, un proveedor no puede cobrar el impuesto por separado en una factura. Este desglose se ofrece sólo como referencia y a efectos de comprensión. Por lo tanto, si usted ve en el ejemplo anterior, un proveedor registrado bajo el régimen de composición y el suministro de dichos bienes al consumidor a tasas similares está ganando más beneficios y su obligación tributaria es también menor.
- Alta Liquidez: Uno de los principales beneficios de registrarse como proveedor de composición es la alta disponibilidad de fondos en el negocio. Un contribuyente normal deberá pagar el impuesto sobre la producción de sus suministros a un tipo estándar y cualquier crédito de entrada está disponible sólo cuando su propio proveedor presenta una declaración en línea que debe conciliarse con su propia declaración. Por lo tanto, una gran parte de su capital de trabajo siempre permanecerá bloqueada en forma de crédito de entrada. Sin embargo, para un proveedor registrado bajo el esquema de composición, la responsabilidad de producción será nominal y no necesita preocuparse por la presentación de la declaración por parte de su proveedor. Por lo tanto, si nos referimos al caso anterior, para un contribuyente normal, además de una mayor cuota tributaria de Rs. 4220 (5400-1180), una suma de Rs. 12.600 permanecerá bloqueado como crédito soportado hasta que su proveedor presente la declaración requerida. Por otro lado, un proveedor bajo el régimen de compensación debe pagar sólo 12.600 rupias. 1180.
- Igualdad de condiciones: El hecho de que un contribuyente haya optado por inscribirse en el régimen de compensación, no significa necesariamente que esté perdiendo la ventaja competitiva. Dado que el margen de beneficio de un proveedor en el régimen de composición es mayor que el de un gran contribuyente, dicho proveedor puede superar las economías de escala de las grandes empresas ofreciendo precios competitivos y tener un mejor control del mercado local de suministro. Por lo tanto, el esquema de composición garantiza el interés de los pequeños proveedores que realizan transacciones intraestatales y proporciona un mercado de suministro sostenible y competitivo.
Por lo tanto, se puede decir que el régimen de composición será un motor de crecimiento para los pequeños contribuyentes que realizan transacciones intraestatales y no de importación-exportación de bienes. Si un contribuyente realiza transacciones interestatales o entra en una transacción de importación-exportación, el beneficio del esquema de composición no está disponible para dicho contribuyente y se requiere que dichos proveedores se registren como un contribuyente normal.
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