En el artículo sobre la valoración del suministro bajo el GST, hemos explicado cómo se calculará el GST y qué se aplicará sobre el valor del suministro. En este artículo, discutiremos cómo los descuentos afectarán a la valoración del suministro bajo el GST y el cálculo del GST sobre el mismo.
| Impuesto | Tratamiento de los descuentos |
|---|---|
| Impuestos especiales | Se permiten todos los descuentos realizados en el momento de la venta o antes de ella |
| IVA | Tratamiento diferente en los distintos estados |
| Impuesto sobre los servicios | Permitido |
Valoración del suministro en el marco del GST – Descuentos
Los descuentos concedidos antes o en el momento del suministro se permitirán como deducción del valor de la transacción. Estos descuentos deben mencionarse claramente en la factura.
Los descuentos concedidos después del suministro sólo se permitirán si
- Se menciona en el acuerdo celebrado antes de la venta Y
- el crédito de impuesto soportado proporcional al descuento ha sido revertido por el receptor del suministro Y
- Puede ser claramente rastreado a la factura de impuestos correspondiente
Ejemplo 1
XYZ es un mayorista que vende herramientas como taladros, pulidores, palas, etc. XYZ ahora vende el taladro eléctrico a un comerciante TDR por Rs. 4.000 ofreciendo un descuento del 1%. XYZ incurre en Rs. 150 gastos de embalaje Para fomentar el pago rápido, XYZ ofrece un suplemento de 0.5% de descuento si WHL paga en 7 días.
| Taladro eléctrico | 4,000 |
| Gastos de embalaje | 150 |
| Descuento @1% (sobre el valor de la venta) | (40) |
| Subtotal | 4,110 |
| Añadir: CGST @9% | 370 |
| Añadir: SGST @9% | 370 |
| Total | 4,850 |
Descuento de 0.El 5% no se deduce en la factura porque se dará en el momento del pago. Sin embargo, si este descuento se conoce en el momento del suministro y puede vincularse a esta factura específica, el importe del descuento puede deducirse del valor de la transacción.
Para ello, XYZ Ltd emitirá una nota de crédito a TDR por 20 rupias (0.5% de 4.000 rupias = 20 rupias + GST@ 18% sobre 20 rupias = 3 rupias.60), y esto debe estar vinculado a la factura fiscal correspondiente. En este caso, se ha aplicado un descuento después del suministro. Pero se acordó en el momento del suministro y se puede rastrear hasta la factura correspondiente. Por lo tanto, se permitirá que se deduzca del valor de la transacción.
Cuando el descuento se hace DESPUÉS del suministro Y NO SE CONOCE en el momento del suministro
Ejemplo 2
XYZ tiene graves problemas de liquidez y pide a WHL que pague en un plazo de 2 días. Ofrece un descuento adicional del 1%. WHL está de acuerdo y paga. Este descuento no se conocía en el momento del suministro, por lo que no puede reclamarse como una deducción del valor de la transacción para el cálculo del GST. Así que la factura será la misma que la anterior.
Para resumir los descuentos
| Se hace un descuento | Se permite como deducción del valor de la transacción? |
| En el momento de la entrega o antes y se registra en la factura fiscal | Sí |
| Después del suministro, pero se sabía antes/en el momento del suministro y puede ser rastreado hasta la factura correspondiente | Sí |
| Se da después del suministro, pero NO se acordó antes/en el momento del suministro (se puede rastrear o no la factura correspondiente) | No |
Conclusión
En el régimen anterior al GST, los impuestos indirectos pagados (como los impuestos especiales) están incluidos en el precio sobre el que se cobra el impuesto/derecho (digamos el IVA). Sin embargo, el GST se pagará sobre todos los impuestos que no se paguen como CGST, SGST o IGST. Esto puede obstaculizar el objetivo básico del GST de unificar los impuestos y eliminar el efecto cascada de los mismos. Por ejemplo, el impuesto sobre productos petrolíferos: Se ha decidido que la cesta de productos petrolíferos, i.e. El crudo, el alcohol para motores (incluido el ATF) y el HSD se mantendrán fuera del GST.
El impuesto sobre las ventas podría seguir siendo recaudado por los Estados y el Centro también continuaría con sus gravámenes. Esto afectará a las industrias que utilizan productos petrolíferos como insumos porque no obtendrán ningún crédito sobre los impuestos pagados por los insumos. El Consejo del GST tomará una decisión final sobre si el gas natural debe mantenerse fuera del GST, después de más deliberaciones.