Valoración del suministro bajo el GST – con ejemplos

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El impuesto sobre bienes y servicios o GST será un impuesto para subsumir todos los impuestos. Se introducirá un régimen de «Una nación, un impuesto». Al tratarse de una forma de fiscalidad indirecta completamente nueva, las organizaciones se plantean muchas preguntas. Una de las cuestiones más importantes es qué es la valoración del suministro en el GST? ¿Qué se incluirá en el valor del suministro imponible sobre el que se calcula el GST??

Régimen anterior En el régimen anterior, los impuestos se calculan sobre el valor de los bienes/servicios:

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Impuesto Valor de los bienes/servicios
Impuestos especiales Valor de transacción de los bienes o MRP
IVA Valor de venta
Impuesto sobre los servicios Valor imponible del servicio prestado

Valoración del suministro bajo el GST

Actualmente, el impuesto sobre bienes y servicios se aplicará sobre el «valor de la transacción». El valor de la transacción es el precio realmente pagado (o por pagar) por el suministro de bienes/servicios entre partes no relacionadas (i.e., el precio es la única consideración) El valor del suministro bajo el GST incluirá:

  • Todos los impuestos, derechos, ceses, tasas y gravámenes recaudados en virtud de cualquier ley, excepto el GST. El GST Compensation Cess se excluirá si se cobra por separado por el proveedor.
  • Cualquier cantidad que el proveedor deba pagar y que haya sido realizada por el destinatario y no esté incluida en el precio.
  • El valor incluirá todo gastos imprevistos en relación con la venta como el embalaje, la comisión, etc.
  • Se incluirán las subvenciones vinculadas al suministro, excepto las del Gobierno.
  • Se incluirá el interés/la tasa/penalización por retraso en el pago de la contraprestación.
  • Ejemplo

    Consideremos un ejemplo de ABC, un fabricante, que vende herramientas y hardware como taladros, pulidores, palas, etc. Vende un taladro eléctrico a XYZ un mayorista. El MRP es Rs. 5.500 pero ABC lo vende por Rs. 3,000.

    Actualmente, la factura tendrá el siguiente aspecto-

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    Taladro eléctrico 3,000
    Añadir: Impuestos especiales @ 12.5% 375
    Subtotal 3,375
    Añadir: IVA @14.5% (sobre el subtotal) 490
    Total 3,865

    Valor del suministro bajo el GST

    El valor de los bienes &/o servicios suministrados es el valor de la transacción, es decir.e. el precio pagado/pagable, que es de 3.000 rupias en el ejemplo. Asumiendo que CGST=9% y SGST= 9%

    Editar
    Taladro eléctrico 3,000
    Añadir: CGST @9% 270
    Añadir: SGST @9% 270
    Total 3,540

    Descuentos

    Los descuentos serán tratados de manera diferente bajo el GST.Los descuentos concedidos antes o en el momento del suministro se permitirán como una deducción del valor de la transacción. Los descuentos concedidos después del suministro sólo se permitirán si se cumplen ciertas condiciones. Por favor, lea la parte II de este artículo que trata de los descuentos y el impacto del GST junto con ejemplos.

    Valoración del suministro cuando una transacción no es en INR.

    Cuando se realizan exportaciones, el contribuyente puede emitir la factura en moneda extranjera. El IGST (en su caso) cargado en la factura se convertirá utilizando el tipo de cambio del RBI. Los tipos de cambio están disponibles en el sitio web del RBI. Los tipos de cambio del RBI deben utilizarse también en el caso de las importaciones. Cuando se aplica la inversión del sujeto pasivo a los suministros importados, el importe de la factura debe convertirse utilizando el tipo de cambio del RBI. También tenemos artículos sobre el tiempo de suministro de bienes y servicios.

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