El esquema de composición es un esquema simple y fácil bajo el GST para los contribuyentes. Los pequeños contribuyentes pueden librarse de las tediosas formalidades del GST y pagar el GST a un tipo fijo del volumen de negocios.
Última actualización
Atención contribuyentes registrados en el GST! El 31 de marzo de 2018 es la fecha límite para optar por la composición para el año fiscal 2018-19
Para cualquier contribuyente registrado en el GST que quiera optar por el esquema de composición para el año fiscal 2018-19; el 31 de marzo de 2018 es la fecha límite para presentar la intimación en el formulario GST CMP-02 para optar por el esquema de composición para el año fiscal 2018-19. Siga nuestra guía paso a paso para presentar el CMP-02 También, proporcione la declaración en el formulario ITC-03 dentro de los 60 días del inicio del año fiscal 2018-19 para declarar la solicitud de ITC que tiene que ser revertida en los insumos / bienes de capital en stock, en productos semiacabados o en productos terminados.
Necesidad de introducir el régimen de composición en el marco del GST
Toda administración fiscal tiene como objetivo la recuperación oportuna de los impuestos, la presentación de declaraciones, la generación simplificada y el mantenimiento de registros, facturas y otros documentos. Estos elementos suelen ser un reto para las pequeñas empresas.
Para superar esta deficiencia, se introdujo un esquema de composición en las respectivas leyes estatales del IVA con condiciones aplicadas sobre la elegibilidad para el esquema en consecuencia. La Ley del GST también contiene una opción para que un sujeto pasivo registrado que tenga un volumen de negocios inferior al límite pague el impuesto a un tipo más bajo con respecto a ciertas condiciones especificadas
Conozca el régimen de composición
El régimen de composición se concederá a un sujeto pasivo sólo si registra a todos los sujetos pasivos registrados que tengan el mismo PAN en el régimen. El motivo es incluir en el régimen a todos los segmentos empresariales que tengan el mismo PAN.
Un contribuyente registrado, cuyo volumen de negocios agregado no exceda de setenta y cinco lakh en el año financiero anterior, pagará a una tasa en lugar de la tasa central de no más de 2.5% para el sector de la restauración y 0.5% para los fabricantes y otros proveedores de volumen de negocios.
El régimen de composición será un motor de crecimiento para los pequeños contribuyentes que realizan transacciones intraestatales y no implican la importación-exportación de bienes. Según la notificación de fecha 01.01.2018, el volumen de negocios en el caso de los comerciantes se ha definido como ‘ Volumen de negocios de las entregas de bienes imponibles’.
Régimen de composición del GST Disposición de transición para el crédito del impuesto sobre los insumos en el cambio hacia y desde
Como el régimen actual prevé el esquema de composición sujeto a ciertas condiciones, la disposición de transición del Esquema de Composición del GST prevé la concesión de crédito de derechos e impuestos elegibles sobre los insumos mantenidos en stock sujeto a ciertas condiciones
Pasar de contribuyente normal a titular del régimen de composición
Al pasar del régimen normal al régimen de compensación, el contribuyente deberá abonar un importe igual al crédito de impuesto soportado respecto a los insumos almacenados el día inmediatamente anterior a la fecha de dicho cambio. El saldo del crédito del impuesto sobre los insumos, después del pago de dicha cantidad, si se encuentra en el libro de crédito, se extinguirá.
Cambio de titular del régimen compuesto a contribuyente normal
El cambio del régimen de composición bajo el régimen actual al contribuyente normal bajo el GST atraerá la disposición de transición y se permitirá el crédito de los derechos mantenidos en las existencias como insumos o el crédito del Impuesto sobre el Valor Añadido con respecto a los insumos y los insumos contenidos en los productos semiacabados o terminados en la fecha designada, con sujeción a las siguientes condiciones:
- Dichos insumos o bienes se utilizan o van a utilizarse en la realización de suministros imponibles
- No ser titular de un régimen compuesto
- Tener derecho a solicitar el crédito de impuestos
- Los insumos no eran tales que el crédito no era admisible bajo la ley anterior debido a que se menciona en cualquier horario o de otra manera
- Estar en posesión de una factura o documento que acredite el pago de derechos en virtud de leyes anteriores w.r.t. insumos almacenados y productos semielaborados o terminados
- Dichas facturas y/o documentos fueron emitidos como máximo doce meses antes de la fecha designada.
Se prescribirá la forma de calcular el importe del crédito en el marco del GST para el régimen compuesto.
Para saber más sobre el régimen mixto del GST y sus ventajas o inconvenientes, puede visitar nuestra página web