Transacciones tratadas como suministro bajo el GST incluso si se hacen sin contraprestación

08 minutos de lectura.

Las transacciones entre personas vinculadas y otras actividades del Anexo I de la Ley CGST serán tratadas como suministro incluso si se realizan sin ninguna contraprestación. Este artículo trata de las transacciones entre personas vinculadas y otras actividades de este tipo que se tratan como «Suministro» bajo el GST, incluso si se hace sin contraprestación. El GST será aplicable a estas transacciones.

Estas actividades se enumeran en el Anexo I de la Ley CGST. Estas transacciones se realizan principalmente entre partes relacionadas o entre un agente y un principal. Las partes pagan el GST y posteriormente pueden reclamarlo como crédito de impuesto soportado.

Últimas actualizaciones sobre el suministro bajo el GST

21 de diciembre de 2021
Se ha eliminado el párrafo 7 del Anexo II y se ha incluido en la Sección 7 como una nueva cláusula (aa). En consecuencia, se designará como suministro la entrega de bienes por parte de cualquier asociación o entidad de personas no constituida en sociedad a sus miembros.

1 de febrero de 2021
Presupuesto de la Unión 2021:
La sección 7 de la Ley CGST fue modificada para incluir una nueva cláusula en la definición de suministro. Las actividades o transacciones que impliquen el suministro de bienes o servicios por parte de cualquier persona, que no sea un individuo, a sus miembros o constituyentes o viceversa, a cambio de dinero en efectivo, pago diferido u otra contraprestación valiosa. Anteriormente, esta entrega se habría considerado únicamente como una entrega de bienes bajo el anexo II. Por lo tanto, el ámbito de aplicación se amplía ahora para la exacción.

Transacciones entre personas relacionadas

Las transacciones entre partes relacionadas son de especial importancia bajo cualquier ley, ya que las metodologías de fijación de precios y la obtención de los mismos son un reto. Cuando las partes están relacionadas, los precios están controlados y a veces no serían los precios que se habrían cobrado si la transacción hubiera tenido lugar entre partes no relacionadas.

Entendamos cómo tratar las transacciones entre personas vinculadas en el marco del GST, cuándo sería imponible un suministro de este tipo y cómo se valora según las leyes del GST.

¿Quién es una persona relacionada en el GST??

Las personas relacionadas se definen en la sección 2(84) de la Ley GST. Se considerará que las personas están vinculadas si entran en alguna de las categorías siguientes:

  • El funcionario o director de una empresa es el funcionario o director de otra empresa
  • Las empresas se reconocen legalmente como socios
  • Un empresario y un empleado
  • Cualquier persona que posea al menos el 25% de las acciones de otra empresa, ya sea directa o indirectamente
  • Una de ellas controla a la otra directa o indirectamente
  • Están bajo control o gestión común
  • Las entidades controlan conjuntamente otra entidad
  • Los promotores o directivos son miembros de la misma familia

Las personas incluyen a las personas jurídicas que pueden ser individuos, HUF, compañía, empresa, LLP, sociedad cooperativa, un cuerpo de individuos, autoridad local, gobierno, o una persona jurídica artificial. También incluye a las entidades constituidas fuera de la India. Las personas que están asociadas con el negocio de otro o es un agente único o distribuidor único o concesionario único se considerarán relacionadas.

¿Cuál es la tributación de las entregas realizadas entre personas vinculadas??

Los suministros entre las personas vinculadas con una contraprestación en condiciones de mercado constituirán un «suministro» como cualquier otra transacción. El suministro realizado entre personas vinculadas a cambio de una contraprestación inadecuada o nula está cubierto por el Anexo I de la Ley GST. Dichas transacciones se considerarán como «suministro» sólo si se producen en el curso o el desarrollo de la actividad empresarial.

Además, cuando una entidad realiza una importación de servicios de una persona relacionada o un establecimiento fuera de la India (sin contraprestación) pero para hacer negocios, se considerará como un suministro.

Excepción: Se ha concedido una exención cuando un empresario regala a su empleado y el valor del regalo es inferior a Rs. 50,000. No se considera un suministro.

Valoración de las operaciones entre personas vinculadas?

El valor del suministro entre personas vinculadas (que no sea el suministro realizado a través de un agente) se determina como se indica a continuación:

  • Valor de mercado abierto de dicha entrega – El valor de mercado abierto es el valor de la entrega entre dos entidades no relacionadas. Cuando un suministro se realiza entre dos entidades relacionadas, existe una gran posibilidad de que los precios se vean influidos por su relación.

Por ejemplo, A Ltd. vende bienes a B Ltd. (entidad vinculada) a Rs. 1.000 y a C Ltd. (entidad no vinculada) a Rs. 1,500. En este caso, podemos decir que la relación ha influido en la fijación de precios de A Ltd. Por lo tanto, a efectos de valoración, Rs. Se considerarán 1.500 euros.

  • Si no se puede determinar el valor en el mercado abierto, se considerará el valor de los bienes de la misma clase y calidad.

Si A Ltd. realizaba todas las ventas a B Ltd, entonces el método de valoración anterior no sería apropiado. Entonces, podríamos considerar D Ltd. que vende bienes similares a A Ltd. a Rs. 1,200. Por lo tanto, la valoración a estos efectos sería de Rs. 1,200.

  • Si los dos métodos anteriores no dan un valor apropiado, entonces se puede tomar un valor basado en el coste (coste total de producción) o bajo el método residual.

Suministro de bienes a través de un agente

1. por un mandante a su agente y el agente los suministra en nombre del mandante. Por ejemplo, una empresa con sede en Mumbai emplea a un agente en Pune (Maharashtra) y le envía mercancías. Se aplica el IVA.

2. Por un agente a su principal cuando el agente recibe estos bienes en nombre del principal.

Por ejemplo, una empresa de las afueras emplea a un agente en la ciudad. El agente compra bienes en la ciudad y los envía al principal para que los venda en las afueras. Cualquier suministro entre el agente y el principal estará sujeto al GST. Tanto el agente como el principal estarán obligados a pagar el GST conjuntamente & conjuntamente. La persona que paga el GST puede reclamar posteriormente el crédito fiscal soportado.

El valor del suministro a un agente también se basa en las disposiciones anteriores para las personas relacionadas.

Sujeto pasivo que importa servicios de una persona vinculada

La importación de servicios por parte de un sujeto pasivo de una persona vinculada o de cualquiera de sus otros establecimientos fuera de la India, con fines comerciales, se tratará como suministro. Por ejemplo, ABC Inc. se incorpora en EE.UU. por A Ltd. junto con B Ltd. tanto de la India. Los servicios son importados por B Ltd de ABC Inc. sin ninguna contraprestación, la importación se considerará un suministro. El GST será pagado por B Ltd. sobre la base de la inversión del sujeto pasivo.

Transferencia permanente de activos empresariales en los que se ha aprovechado el ITC en dichos activos

La transferencia permanente o la venta de activos empresariales por los que se ha obtenido el crédito de impuesto soportado también se tratará como suministro, incluso si no se recibe ninguna contraprestación. El GST sólo es aplicable a la venta de activos empresariales. No se aplica a la venta de terrenos o edificios personales y otros bienes personales. «Transferencia permanente»: transferencia sin intención de recibir los bienes de vuelta.

Los bienes enviados en el trabajo o los bienes enviados para la prueba o certificación no se calificará como suministro, ya que no hay transferencia permanente. Donación de activos empresariales o desguace o enajenación de cualquier otra forma (que no sea una venta – i.e., a cambio de una contraprestación) también se calificaría como «suministro», cuando se haya solicitado el crédito de impuesto soportado.

Para una mejor comprensión, lea más artículos relacionados:

  • Personas distintas en el marco del GST, su imposición y su importancia
  • Casos en los que el suministro sin contraprestación entre algunas personas es imponible

Deja un comentario