La Ley de Sociedades, 2013 se introdujo para motivar a las empresas a estar en un lema «Jet Set Go» con el cumplimiento y la transparencia siendo la clave. Entre las múltiples cuestiones señaladas en esta ley, las Transacciones con Partes Relacionadas tomaron un giro, y este es un término que ha estado haciendo que todas las empresas se pongan nerviosas acerca de las complejidades que lo rodean durante enésimos años.
Quién es una parte vinculada?
A continuación se detallan las partes vinculadas con respecto a la empresa LMN Ltd (LMN Ltd se toma como ejemplo a efectos explicativos). Digamos que el Sr. L, M y N son directores en esta empresa. Las partes relacionadas para la empresa, en general, son las siguientes
| Nº de sl | Partes relacionadas | Ejemplos |
| 1. | Un director o su pariente (Relacionados significa un miembro de la misma HUF, marido, esposa, padre, padrastro, madre, madrastra, hijo, hijastro, esposa del hijo, hija, esposo de la hija, hermano, hermanastro, hermana, hermanastra) | El Sr. L, el Sr. M y el Sr. N son directores y los familiares de estos directores se consideran partes relacionadas. |
| 2. | Personal directivo clave o su familiar | Digamos que el Sr. O es un secretario de la empresa, sus familiares serán considerados partes relacionadas |
| 3. | Una empresa en la que un director, gerente o pariente es socio | El Sr. L es socio de RST. Pvt. Ltd, otra empresa. Esta empresa también será considerada como parte vinculada. |
| 4. | Una empresa privada en la que un director, gerente o pariente es miembro o director | Sr. M es un director en M Pvt Ltd – En este caso M Pvt. ltd se convierte en parte vinculada. Aunque el Sr. El familiar de M es miembro o director de M Pvt ltd, esta empresa será considerada como parte relacionada. |
| 5. | Una empresa pública en la que un director o gerente es un director y posee junto con sus familiares más del 2% de su capital desembolsado | Sr. N junto con sus familiares posee más del 2% del capital pagado de N ltd. En este caso, N Ltd se considerará parte vinculada. |
| 6. | Cualquier persona jurídica cuyo consejo de administración, director general o gerente esté obligado a actuar de acuerdo con el consejo, las indicaciones o las instrucciones de un director o gerente (NA en los casos en que estas indicaciones se sigan a título profesional) | Cuando P Ltd actúa bajo las indicaciones del Sr. L, P Ltd será una parte vinculada. |
| 7. | Cualquier persona por cuyo consejo, indicaciones o instrucciones deba actuar un director o gerente (NA cuando se hace a título profesional) | El Sr. A, que posee el 51% de LMN Ltd., y cuyo consejo debe seguir el Sr. L, se considerará una parte vinculada. |
| 8. | Holding, filial o asociada de dicha empresa | Todas ellas serán consideradas como partes vinculadas: – ABC Ltd posee el 51% de LMN Ltd (sociedad de cartera) – LMN Ltd posee el 51% de XYZ Ltd (empresa subsidiaria) – DEF Ltd posee el 30% de LMN Ltd (empresa asociada) |
| 9. | Cualquier empresa que sea filial de una sociedad de cartera de la que también sea filial | PQR & LMN son ambas filiales de ABC ltd. Por lo tanto, PQR también se convierte en una parte vinculada |
Significado de las transacciones con partes relacionadas
Ya que conocemos el término parte vinculada vamos a sumergirnos en las transacciones cubiertas. Las categorías generales se mencionan a continuación:
| Nº de ranura | Transacciones según la Ley de Sociedades que requieren la aprobación del Consejo por resolución | Transacciones según las Reglas de las Compañías (Reuniones de la Junta y sus Poderes) de 2014 que requieren la aprobación de la compañía por resolución |
| 1. | Bienes y material: Venta, compra o suministro | Venta/Compra/Suministro de bienes/material directamente o a través de un agente que cubra el 10% o más de la facturación O cien Crores (lo que sea menor). |
| 2. | Propiedad: Venta o compra o arrendamiento | Venta/Compra de propiedades directamente o a través de un agente que sea el 10% o más del patrimonio neto O cien Crores (lo que sea menor). En caso de arrendamiento de inmuebles que cubran directamente el 10% o más del volumen de negocios O cien Crores (lo que sea menor). |
| 3. | Agente para (1) y (2) anteriores | La utilización o prestación de servicios directamente o a través de un agente que suponga el 10% o más de la facturación O cincuenta Crores (lo que sea menor). |
(Todos los límites anteriores deben tomarse sobre todas las transacciones realizadas en un año financiero.)
| Nº de sl | Transacciones según la Ley de Sociedades que requieren la aprobación del Consejo por resolución | Transacciones según las Reglas de las Compañías (Reuniones de la Junta y sus Poderes) de 2014 que requieren la aprobación de la compañía por resolución |
| 4. | Otras: – La utilización o la prestación de servicios – Suscripción de valores o derivados – Nombramiento de partes vinculadas a una lugar de beneficio u oficina* en la empresa/subsidiaria/asociada – Si el director o individuo que no sea director/empresa/empresa privada/entidad corporativa recibe de la empresa una cantidad superior a la remuneración (En el caso de los directores) y cualquier cosa a modo de remuneración para otros necesitará la aprobación de la Junta por una resolución. |
– Nombramiento de una parte vinculada a la lugar de beneficio o cargo* en la empresa/subsidiaria/asociada cuando la remuneración supere los dos lakh y medio. – Suscripción de valores o derivados cuando la remuneración supere el 1% del patrimonio neto. |
La SEBI regula las partes relacionadas y las transacciones con partes relacionadas
La cláusula 49 de la SEBI también establece ciertos requisitos reglamentarios para las transacciones con partes relacionadas. Define una operación con partes vinculadas como una operación que incluye la transferencia de recursos/servicios/obligaciones.
Su ámbito de aplicación es de mayor alcance que la Ley de Sociedades de 2013. Incluye a los familiares cercanos de los directores o del personal directivo clave, una empresa privada en la que los directores o el personal directivo clave, así como sus familiares, tienen el control o una influencia significativa.
Cada transacción con partes relacionadas que sea importante tiene que ser aprobada por los accionistas mediante la aprobación de una resolución especial y todas las partes relacionadas no podrán votar en dichas resoluciones.
Puntos importantes a tener en cuenta
- El volumen de negocios o el patrimonio neto a efectos del cálculo según las Normas de las Empresas 2014 se basará en los estados financieros auditados
- Si la transacción se lleva a cabo en el curso ordinario de los negocios y se realiza en condiciones de igualdad, no requerirá la aprobación del consejo de administración o de la empresa.
- Ningún miembro podrá votar en la resolución especial si dicho miembro es una parte relacionada.
- Los detalles de cada contrato celebrado deberán encontrar su referencia en el informe del Consejo junto con la justificación sobre el mismo
- La ratificación de la transacción puede ser realizada por la Junta o los accionistas en un plazo de tres meses. Si no se hace lo mismo, el contrato será anulable a opción del Consejo.
- Si el contrato es con alguien relacionado con el director o está autorizado por cualquier otro director, los directores en cuestión deberán compensar a la empresa por las pérdidas causadas a la empresa, si las hubiera.
- Las sanciones previstas en el artículo 188 son las siguientes
- Sociedad cotizada: Pena de prisión de hasta 1 año; multa de Rs. 25000 a Rs. 500000 o ambos.
- Cualquier otra empresa: Multas que van desde las Rs. 25000 a Rs. 500000El significado asociado a esta frase «related-party-transaction» seguirá nublando nuestras mentes y esperamos encontrar alguna manera de tener una solución única para poner nuestras mentes perplejas a descansar.