Qué es una transacción entre partes vinculadas?
Una transacción con partes vinculadas es un contrato entre dos partes que va acompañado de una relación comercial preexistente o de un interés mutuo.
Por ejemplo, sería un acuerdo de partes vinculadas un contrato entre un accionista mayoritario de una empresa y ésta si dicho accionista se compromete a renovar las oficinas de la empresa.
Las empresas también pretenden establecer relaciones comerciales con partes que conocen o tienen intereses comunes. Aunque este tipo de transacciones son legales, pueden plantear un conflicto de intereses o conducir a otra situación ilegal.
Por lo tanto, las operaciones con partes vinculadas tienen que ser aprobadas por acuerdo de la dirección o del consejo de administración de la empresa. Si no se controla, el mal uso de las transacciones con partes vinculadas podría dar lugar a fraudes y a la ruina financiera de todas las partes implicadas.
Transacciones con partes relacionadas en la India
En la India, varias normativas establecen claramente la definición de una operación con partes vinculadas. Ayuda a garantizar que no haya conflictos. En el caso de una empresa, ayuda a garantizar que no afecta negativamente al valor de los accionistas o a sus beneficios.
El Instituto de Contadores Públicos de la India (ICAI) introdujo la Norma de Contabilidad 18- «Divulgación de partes relacionadas» y obligó a las empresas a informar sobre las transacciones con partes relacionadas en los estados financieros. Aparte de esto, varias leyes se refieren a estas transacciones.
Sección 188 de la Ley de Sociedades, 2013
Aprendamos la disposición con una ilustración. Supongamos que en una empresa, M/s PQR Ltd, los señores P, Q y R son directores. Las partes relacionadas para la empresa serán los propios directores y sus familiares, como el cónyuge, el padrastro, la madre, la madrastra. También abarca al hijo, la esposa del hijo, el hijastro, la hija, el marido de la hija, el hermano, el hermanastro, la hermana y la hermanastra.
Además, las partes vinculadas pueden ser el personal directivo clave de la empresa, como el gerente, el director general, el director financiero, el director técnico o el director general.
Se extiende a la empresa o compañía privada en la que este director o el gerente es socio o accionista o director. Si la empresa es pública, se considerará parte vinculada si el director/pariente posee más del 2% de su capital desembolsado.
Las sociedades de cartera, subsidiarias o asociadas también están cubiertas. Las empresas con una dirección/propiedad común también son partes vinculadas. Cualquier venta, compra, arrendamiento, alquiler, o contratación, que tenga lugar entre la empresa M/s PQR y las partes mencionadas anteriormente se denominará como una transacción con partes relacionadas.
La cláusula 49 de la SEBI también establece algunas condiciones de procedimiento para las transacciones con partes relacionadas. Describe una operación con partes vinculadas como una operación que implica una transferencia de recursos/servicios/obligaciones. El ámbito de aplicación es superior al de la Ley de Sociedades, 2013.
Sección 40 A (2) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961
La notificación de que una operación con partes vinculadas ha tenido lugar durante el año no sirve de nada si no se conocen los términos de la operación y las consecuencias fiscales.
La sección 40 A (2) de la Ley del Impuesto sobre la Renta desestima los gastos realizados con partes vinculadas si el funcionario encargado de la evaluación considera que el gasto es innecesario e injusto.