Todo contribuyente registrado en el GST debe presentar a tiempo al menos una o más declaraciones del GST designadas. En el momento de la presentación, si hay alguna incoherencia o error en la información declarada, los funcionarios de impuestos llevarán a cabo el escrutinio de estas declaraciones del GST.
En este artículo, conozca más sobre el proceso de inspección y las opciones disponibles para que un contribuyente responda a una notificación de inspección.
Resultado del Presupuesto de la Unión 2021
Presupuesto de la Unión 2021 Resultado
a. Exención de la presentación del ITR a las personas mayores de 75 años, que sólo perciben ingresos por pensiones e intereses.
b. El departamento de impuestos sobre la renta lanzó ITRs pre-rellenados con detalles adicionales para simplificar el proceso de presentación de la declaración.
c. El plazo de presentación de las declaraciones atrasadas y revisadas se reduce en 3 meses. Esto también significa que el departamento de TI tendrá que procesar las declaraciones y enviar una notificación en virtud de la sección 143 (1) antes del 31 de diciembre.
Qué es una evaluación de escrutinio bajo el GST?
Un funcionario del GST comprobará minuciosamente la declaración del GST de un determinado contribuyente basándose en determinados parámetros de riesgo, para verificar su corrección. Si encuentra algún error, emitirá un aviso de control al contribuyente registrado exigiendo una explicación. Sin embargo, en este tipo de evaluación no es posible una audiencia personal.
El contribuyente debe admitir el impuesto diferencial exigido con los intereses si los hubiera y pagarlo antes de responder a la notificación junto con la justificación. Si la respuesta satisface al funcionario, se informa al contribuyente y se abandona el procedimiento sin ninguna otra acción en el formulario ASMT-12 (una orden de aceptación de la respuesta). En caso contrario, el funcionario del CGST puede tomar medidas adicionales en las siguientes circunstancias
- Si un contribuyente no paga impuestos o no da explicaciones
- El contribuyente no responde o rectifica la discrepancia en un plazo de 30 días a partir de la emisión de la notificación
- La respuesta presentada no es satisfactoria para el funcionario fiscal
El funcionario de Hacienda también puede realizar las siguientes acciones en casos como:
- Realización de una auditoría fiscal en virtud del artículo 65
- Realizar una auditoría especial en virtud de la sección 66
- Encuesta/inspección en virtud de la sección 67
- Iniciar la demanda y las disposiciones de recuperación
- Envío de la notificación de la deuda pendiente/de la falta de pago en caso de que haya intención deliberada/no deliberada de cometer fraude según la sección 73/74.
Objetivos de la evaluación de control
El objetivo principal de una evaluación de control es verificar la exactitud de los detalles presentados en las declaraciones del GST, como el crédito fiscal a los insumos (ITC) contra el real solicitado, el impuesto a pagar contra el impuesto pagado, las exenciones solicitadas no elegibles o el ITC no elegible, etc. Hay parámetros de riesgo predefinidos para que un funcionario de impuestos decida si es necesario emitir una notificación de escrutinio.
Si esto indica un alto riesgo de incumplimiento o fraude, entonces el funcionario de impuestos puede proceder a esta evaluación. El funcionario de Hacienda también puede tomar esta decisión por su cuenta. Pero, una orden (excepto ASMT-12) no puede ser aprobada como el siguiente paso en la evaluación de control ya que no es un procedimiento legal o judicial. Lea la sección sobre las consecuencias de la evaluación de control para saber más.
Notificación de escrutinio GST en ASMT-10: Formularios, plazos, modo y contenido
Formulario: Se emite una notificación de control en el formulario ASMT-10 que indica las discrepancias en la declaración del GST junto con los impuestos, los intereses y las sanciones, en su caso. La respuesta debe presentarse en el formulario ASMT-11.
Modo: El funcionario fiscal puede enviar el aviso por SMS o correo electrónico al contribuyente.
Plazos: No hay un plazo definido para recibir una notificación de control. Sin embargo, el contribuyente debe responder a dicha notificación en un plazo de 30 días a partir de la fecha de emisión, o solicitar una prórroga, no más de 15 días.
Contenido: El contenido del ASMT-10 es el siguiente:
El siguiente diagrama de flujo explicará de un vistazo el proceso de control:
Ver una notificación de escrutinio en el portal GST: A continuación se indican los pasos para ver cualquier notificación en el portal GST:
Paso 1: Inicie sesión en el portal GST y seleccione ‘Ver avisos/órdenes adicionales’ en la pestaña «Servicios».
Paso 2: Al hacer clic en «Ver avisos adicionales», aparecerá la siguiente pantalla.
Paso 3: El contribuyente puede ver todas las notificaciones emitidas por el funcionario de Hacienda haciendo clic en «Ver».
A continuación se muestran las actualizaciones de estado en el portal GST en relación con el escrutinio de una declaración GST:
Cómo responder a un aviso de escrutinio utilizando el ASMT-11?
Antes de presentar una respuesta al funcionario de Hacienda, el contribuyente debe comprobar que los datos de la notificación son correctos. Si hay que pagar alguna deuda tributaria diferencial y el contribuyente está de acuerdo con la deuda planteada en la notificación, debe pagarla y después responder a la notificación en ASMT-11. Cualquiera de las dos posibilidades podría darse:
- Está de acuerdo/admite el impuesto adeudado según la notificación y ya lo ha pagado -Declarará los datos de pago al responder en el ASMT-11, o
- Está de acuerdo/admite el impuesto adeudado según la notificación, pero aún no lo ha pagado – Pagará por cualquiera de las siguientes opciones y después responderá en ASMT-11:
- Pagar el impuesto en el formulario DRC-03
- Presentar la factura de suministro/nota de débito/factura modificada/nota de débito modificada en GSTR-1
- Pagar el impuesto o invertir el ITC al presentar el GSTR-3B
A continuación se detallan los pasos para responder a una notificación de control:
Paso 1: Seleccione la pestaña «Respuestas» en la página de detalles del caso para ver todas las respuestas presentadas al departamento de impuestos. Para añadir una respuesta, haga clic en «Aviso».
Paso 2: El aspecto de la página de respuesta es el siguiente:
Paso 3: Introduzca su respuesta y los datos de pago, si los hay.
Paso 4: Haga clic en «ADD» para añadir más detalles.
Paso 5: Elija un archivo para cargar con la respuesta, si la hay.
Paso 6: Seleccione la casilla de verificación y el firmante autorizado.
Paso 7: Introduzca el lugar y haga clic en «Vista previa».
Paso 8: Compruebe si toda la información proporcionada es correcta y haga clic en «Archivo».
Paso 9: Aparecerá la página de presentación de la solicitud
Paso 10: Presentar mediante DSC o EVC. Aparecerá un mensaje indicando que la respuesta es satisfactoria. La pestaña de respuestas se actualizará y mostrará el estado de «Respuesta proporcionada, pendiente con el funcionario de impuestos».
Procedimiento tras responder a una notificación de control
Después de presentar una respuesta, si el funcionario de impuestos está satisfecho con la respuesta, dejará el procedimiento mediante la emisión de una orden de notificación al contribuyente. Pero, si el funcionario de Hacienda no está satisfecho, emitirá una orden, exigiendo el impuesto, la multa y los intereses, según sea el caso. Un contribuyente puede ver todas las órdenes emitidas por el funcionario de impuestos siguiendo estos pasos:
Paso 1: Haga clic en la pestaña «Pedidos» de la página de detalles del caso.
Paso 2: Haga clic en el enlace adjunto para ver la orden.
Consecuencias de no responder a una notificación de escrutinio
Si el contribuyente no responde a la notificación de control, entonces el funcionario de impuestos tomará medidas en virtud de la sección 73 (no fraudulenta) y 74 (fraudulenta). Puede emitir un aviso de causa justificada en el formulario DRC-1 exigiendo las deudas tributarias, junto con los intereses y la sanción. El importe de la sanción variará en función de los motivos de la discrepancia encontrada. El funcionario puede recomendar auditorías en virtud de las secciones 65, 66 o 67.