El Gobierno introdujo el régimen de composición para ayudar a los pequeños contribuyentes y reducir la carga de cumplimiento. Un comerciante bajo el régimen de composición está obligado a mantener menos registros/libros de cuentas y no está obligado a presentar declaraciones mensuales. Anteriormente, el régimen estaba disponible sólo para los proveedores de bienes. Sin embargo, en la 32ª reunión del Consejo del GST, se ha anunciado que el régimen estará ahora disponible también para los proveedores de servicios. El régimen para los proveedores de servicios está disponible en 1 de abril de 2019 . El artículo detalla las condiciones para que los proveedores de servicios se acojan al régimen.
Últimas actualizaciones:
28 de mayo de 2021
Según el resultado de la 43ª reunión del Consejo del GST y la notificación del CBIC,
(1) Se ha previsto una reducción de intereses para la presentación del CMP-08 para el trimestre enero-marzo de 2021, según la cual, por cualquier retraso, no se cobran intereses hasta el 3 de mayo, mientras que se cobrará un 9% de interés reducido si la presentación se hace después hasta el 17 de junio, y un 18% más tarde.
(2) La fecha de presentación de GSTR-4 para el año fiscal 2020-21 se extiende hasta el 31 de julio de 2021.
(3) La tasa máxima de retraso para GSTR-4 que se puede cobrar se limitará a Rs.500 por declaración para una presentación nula y Rs. 2000 para una presentación distinta de la nula.
1 de mayo de 2021
(1) La fecha de vencimiento para presentar GSTR-4 para el año fiscal 2020-21 se amplió del 30 de abril de 2021 al 31 de mayo de 2021.
(2) El formulario CMP-08 que debía presentarse antes del 18 de abril de 2021 para el período enero-marzo de 2021 ha recibido una relajación en los cargos por intereses. No hay intereses para la presentación antes del 8 de mayo, el interés se reduce al 9% entre el 9 de mayo y el 23 de mayo, pero se cobra el 18% a partir de entonces.
(3) El plazo para presentar el ITC-03 por los nuevos sujetos pasivos de la composición para el año fiscal 2021-22 se amplía hasta el 31 de mayo de 2021.
Qué es el régimen de composición para los proveedores de servicios?
El esquema de composición para los proveedores de servicios da una opción a los contribuyentes que prestan servicios con un volumen de negocios anual agregado de hasta Rs. 50 lakh para pagar el impuesto a un tipo nominal, sujeto a condiciones. Las siguientes personas pueden optar por este régimen:
Nota: Los proveedores de bienes y los proveedores de servicios de restauración ya podían acogerse al régimen de compensación.
Registro en la tasa de composición por parte de los proveedores de servicios
Las reglas del esquema de composición se aplican al esquema notificado bajo la notificación número 2/2019 de fecha 7 de marzo de 2019. Por lo tanto, el método para optar por el régimen para los proveedores de servicios sigue siendo similar al de un contribuyente de composición existente. Sin embargo, estos contribuyentes deben marcar especialmente Sl. sin.5(iii) i.e., cualquier otro proveedor que pueda acogerse a la tasa de compensación.
El resto de los campos deben ser rellenados como cualquier otro concesionario del régimen de composición.
Ventajas y desventajas del régimen de concurso:
| Méritos | Desventajas |
| Menos trámites | No puede solicitar el crédito de impuesto soportado |
| Reducción de la cuota tributaria | No se puede cargar o cobrar el impuesto al cliente. Por lo tanto, el contribuyente asume la responsabilidad del régimen. |
| Menos detalles en los libros de contabilidad | No pueden realizar transacciones interestatales ni exportaciones |
Condiciones que deben cumplirse para poder acogerse al régimen
Tasa para los proveedores de servicios de composición
Para los proveedores de servicios de composición, el tipo de GST aplicable es del 6% (siendo el 3% de CGST + el 3% de SGST) Para el cálculo del volumen de negocios anual agregado, no se tendrá en cuenta el valor de la prestación de servicios exentos por medio de la ampliación de depósitos, préstamos o anticipos cuando los ingresos estén representados por medio de intereses o descuentos. Cumplimiento por parte de los prestadores de servicios en el marco del régimen de compensación: Los contribuyentes sólo tendrán que presentar una declaración anual con el pago trimestral de impuestos (junto con una simple declaración).
Comparación entre el régimen normal y el régimen de compensación
Ilustración:
| Sl.No | Descripción | Contribuyente normal (Tipo – 18%) |
Contribuyente de composición (Tipo – 6%) |
| 1 | Valor de las ventas | 118000 | 118000 |
| 2 | Valor de las ventas sin impuestos | 100000 | 118000* |
| 3 | Salida GST | 18000 | 7080 |
| 4 | Compras | 40000 | 40000 |
| 5 | IVA soportado al 18% | 7200 | 7200 |
| 6 | Valor total de la compra (6 = 4 + 5) | 47200 | 47200 |
| 7 | Obligación neta de GST (7 = 3 – 5) | 10800 | 7080 |
| 8 | Beneficio bruto (8 = 1 – {6+7}) | 60,000 | 63,720 |
*Nota: En un esquema de composición, el comerciante no puede cobrar el impuesto al cliente.