Todo sobre el GST Compensation Cess & Lista de tarifas

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El GST Compensation Cess es recaudado por la Goods and Services Tax (Compensation to States) Act 2017. El objetivo de la imposición de este impuesto es compensar a los estados por la pérdida de ingresos debido a la aplicación del GST el 1 de julio de 2017 durante un período de cinco años o el período recomendado por el Consejo del GST.

El GST, al ser un impuesto basado en el consumo, supondría una pérdida de ingresos para los estados con gran peso de la fabricación.

Quién está obligado a recaudar la tasa de compensación del GST?

Todos los contribuyentes que se dedican a la entrega de bienes o servicios seleccionados, excepto los exportadores y los contribuyentes de composición, cobrarán el impuesto de compensación. Esto también incluirá el impuesto de compensación aplicable a ciertos bienes importados a la India. En caso de que se pague el cess de compensación en las exportaciones, el exportador puede solicitar la devolución del mismo.

¿Qué bienes están cubiertos por el impuesto de compensación??

Los diversos bienes y sus respectivas tasas de cess se prescriben en virtud de la Ley GST (compensación a los estados), 2017 modificada de vez en cuando, y se enumeran a continuación:

Productos Impuesto sobre el Valor Añadido (GST)
Tabaco no manufacturado (con tubo de cal) – con marca 65%
Tabaco sin elaborar (sin tubo de cal) – con marca 71%
Desechos de tabaco de marca 61%
Cheroots y cigarros 21% o 4170 por mil, lo que sea mayor
Cigarros 21% o Rs. 4170 por mil, lo que sea mayor
Cigarrillos que contengan tabaco, excepto los cigarrillos con filtro, de longitud no superior a 65 mm 5% + 2076 por mil
Cigarrillos que contienen tabaco, excepto los cigarrillos con filtro, de longitud superior a 65 mm y hasta 75 mm 5% + 3668 por mil
Cigarrillos de sucedáneos del tabaco Rs.4006 por mil
Tabaco de marca «hookah» o «gudaku 72%
Tabaco de mascar (sin tubo de cal) 160%
Tabaco de mascar (con tubo de cal) 142%
Pan masala (gutkha) que contiene tabaco 204%
Todas las mercancías, excluido el pan masala que contiene tabaco «gutkha», con la marca 96%
Todos los bienes, excepto el pan masala que contiene tabaco «gutkha», que no llevan marca 89%
Carbón, ovoides, briquetas y combustibles sólidos similares fabricados a partir de lignito, hulla, incluso aglomerada, excluido el chorro, turba (incluida la turba), incluso aglomerada 400 por tonelada
Aguas gasificadas 12%
Vehículos de motor para el transporte de no más de 13 personas, incluido el conductor 15%
Vehículos de motor, excluyendo ambulancias, vehículos de tres ruedas y vehículos con una capacidad de motor no superior a 1200cc y una longitud no superior a 4000 mm, con motor de pistón alternativo de combustión interna y motor eléctrico como motores de propulsión o con motor de pistón de combustión interna de encendido por compresión [diesel o semi diesel] y motor eléctrico como motores de propulsión 15%
Vehículos de motor impulsados por gasolina, gas licuado de petróleo (GLP) o gas natural comprimido (GNC) de cilindrada no superior a 1200cc y de longitud no superior a 4000mm. 1%
Vehículos de motor con motor diésel de cilindrada inferior o igual a 1500cc y de longitud inferior o igual a 4000mm. 3%
Vehículos de motor de cilindrada no superior a 1500 cc 17%
Vehículos de motor con una cilindrada superior a 1.500 cc distintos de los vehículos de motor especificados contra la entrada en S. No 52B 20%
Los vehículos de motor con una cilindrada superior a 1.500 cc, conocidos popularmente como vehículos utilitarios deportivos (SUV), incluidos los vehículos utilitarios. 22%

Cómo utilizar el crédito fiscal a la entrada (ITC) del impuesto de compensación?

El crédito fiscal de la tasa de compensación sólo se puede utilizar para compensar la obligación de la tasa de compensación que se produce debido al suministro externo.

Cómo calcular el cess de compensación?

El cess de compensación se recauda por encima del importe del GST cargado en relación con un suministro concreto. El cálculo es similar al del GST – la tasa prescrita se aplica al valor de la transacción dado en la sección 15 de la Ley CGST 2017 para llegar a la responsabilidad del cess.

¿Cómo se distribuirá la cuota de compensación a los estados??

El importe de la compensación a distribuir a cada estado se calcula de la siguiente manera:

Paso 1: Ingresos base = Ingresos fiscales del Estado en el ejercicio 2016-17.

Paso 2: Supongamos que la tasa de crecimiento es del 14% y calculemos los ingresos previstos para cada ejercicio.

La implicación de los ingresos proyectados es que esto sería los ingresos que un estado podría haber ganado si el GST no se aplicara. Este cálculo se realiza para un período de cinco años, ya que el cess de compensación está previsto que esté en vigor durante el período de transición de cinco años.

Paso 3: Calcule la Compensación a pagar para cada año fiscal de la siguiente manera

Ingresos proyectados para ese año fiscal en particular xxx
(-) Ingresos reales obtenidos por el Estado xxx
= Compensación para el Estado xxx

Se realiza dicho cálculo provisional y el importe se paga cada dos meses a los estados. El superávit, si lo hay, en el fondo de compensación al final del periodo de transición se distribuirá entre el Centro y los estados utilizando una fórmula adecuada.

Formas de obtener fondos para distribuir la cuota de compensación

En la actualidad, el pago de la compensación para el último trimestre del año fiscal 2019-20 está atrasado con un déficit creciente en el fondo de compensación debido a la desaceleración económica resultante de la situación de pandemia en todo el mundo. El Centro dispone de las siguientes opciones para cubrir este déficit:

  • Revisión de la fórmula del cess de compensación
  • Aumento de la tasa del impuesto sobre la composición/presentación de más productos para ser gravados con el impuesto sobre la compensación
  • Pedir un préstamo en el mercado

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