Todo sobre el ajuste del crédito fiscal soportado en el GST

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Todos los contribuyentes registrados en el GST están obligados a presentar una declaración anual en el formulario GSTR-9, independientemente del volumen de negocios de una entidad. La presentación de GSTR-1 y GSTR-3B es obligatoria antes de presentar la declaración anual. La declaración anual es una compilación de los datos rellenados en GSTR-1 y GSTR-3B.

Incluso si un contribuyente identifica que ciertos datos son incorrectos en GSTR-1/GSTR-3B, los mismos no pueden ser corregidos en GSTR-9. La intención del formulario es sólo la agregación de datos y no la rectificación. Sin embargo, los libros de contabilidad de una entidad deben estar en consonancia con las declaraciones presentadas. Esto se puede hacer por medio de la conciliación.

Necesidad de conciliar las declaraciones con los libros de contabilidad

  • Para evitar que se pierda la reclamación ITC: Muchas organizaciones a veces omiten registrar las facturas que reciben. Esto lleva a la pérdida de ITC y, en última instancia, a pagar un exceso de impuestos. Un proceso de conciliación oportuno ayuda a garantizar que se aproveche todo el ITC disponible.
  • Garantizar un fuerte control interno: El cotejo de las declaraciones de los proveedores con los libros de contabilidad representa un fuerte control interno dentro de la organización. La conciliación garantiza la corrección oportuna de los desajustes en los libros de contabilidad del contribuyente.
  • Como parte del procedimiento de auditoría: Un auditor puede cotejar fácilmente los suministros entrantes según los libros de contabilidad y GSTR-2B o GSTR-2A y pedir a los contribuyentes que los concilien en caso de que no coincidan. Por lo tanto, es aconsejable que los contribuyentes reconcilien los datos mensualmente y los mantengan disponibles para la auditoría.
  • Para evitar las notificaciones del Departamento de Impuestos: Cualquier desajuste puede dar lugar a la recepción de notificaciones de la Agencia Tributaria que pueden conducir al pago de sanciones. Para evitarlo, es imprescindible realizar una conciliación mensual y tomar las medidas oportunas en caso de desajuste de datos.

¿Qué se debe hacer en caso de que el crédito sea «excesivo/menor» en GSTR-2B o GSTR-2A en comparación con GSTR-3B??

En virtud de la Ley GST, es muy importante conciliar las declaraciones
GSTR-2B o GSTR-2A y GSTR-3B, ya que el contribuyente puede reclamar el ITC sobre una factura concreta sólo si dicha factura está presente en el
GSTR-2B o GSTR-2A. Este concepto de cotejo ayuda al Departamento a verificar si todas las transacciones que se produjeron en un período de tiempo determinado están correctamente registradas y contabilizadas en la declaración recapitulativa GSTR-3B. La siguiente tabla explica los puntos de acción en caso de desajustes:

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Sr.No. Crédito Devolución Caso Acción
1. Se declara un exceso de crédito GSTR-2A El destinatario no reclama el ITC en GSTR-3B. Debe reclamar el ITC que falta en el mes en el que se ha identificado la discrepancia.
El proveedor ha mostrado un exceso de suministros hacia el exterior en GSTR-1. Deberá rectificar en el GSTR-1 del mes en el que se ha detectado la discrepancia.
2. Se declara menos crédito GSTR-2A El proveedor no ha cargado la factura. Se pide al proveedor que rectifique lo mismo en la declaración del mes en el que se identifica la discrepancia. Si el proveedor no lo hace, el ITC reclamado por el beneficiario se añade a la deuda tributaria de salida en el mes siguiente.
Crédito duplicado solicitado por el destinatario en GSTR-3B. Si el destinatario ya ha corregido lo mismo, no se requiere ninguna otra acción. En caso contrario, el exceso de ITC reclamado se añade a la deuda tributaria del mes siguiente.

Nota: En los dos casos anteriores, la diferencia entre los detalles del ITC de GSTR-2A y GSTR-3B debe explicarse en GSTR-9 en los dos apartados siguientes:

  • Tabla 8E: ITC disponible pero no utilizado
  • Tabla 8F: ITC disponible pero no elegible

¿Qué se debe hacer en caso de que el crédito según GSTR-2B/3B no coincida con los libros de contabilidad??

En este caso, el contribuyente debe realizar las dos conciliaciones siguientes:

Una conciliación entre GSTR-2B2A y los libros de contabilidad

Esta conciliación requiere datos dinámicos, ya que los datos rellenados en GSTR-2A/2B son los proporcionados por sus proveedores. Cada vez que un proveedor presenta el GSTR-1 o realiza alguna modificación, los datos cambian y hay que volver a conciliarlos.

Paso 1: Identificar las facturas registradas sólo en los libros de contabilidad y no en el portal GST (GSTR-2A), así como las facturas disponibles en el portal i.e GSTR-2A y no se registra en los libros.

Paso 2: Esta falta de concordancia de las facturas puede ocurrir debido a cualquiera de las siguientes razones:

  • El proveedor no ha cargado los detalles de la factura en GSTR-1, pero el receptor ha registrado lo mismo en sus libros de cuentas y ha reclamado el ITC en GSTR-3B en un mes posterior cuando el proveedor cargue la factura.
  • Duplicación de la solicitud de ITC por parte del destinatario en sus libros de contabilidad.
  • El proveedor no presenta el GSTR-1 o proporciona un GSTIN incorrecto al presentar el GSTR-1.
  • Debido a una diferencia de tiempo en el registro de una factura.
  • Paso 3: Tomar medidas en relación con los desajustes mencionados en el cuadro anterior.

    Una conciliación entre GSTR-3B y los libros de contabilidad

    Esta conciliación requiere datos estáticos, ya que los mismos deben ser preparados y registrados por la propia organización.

    Paso 1: Comprobar si todos los comprobantes de GST pagados por la organización se registran correctamente en el libro de cuentas por pagar correspondiente.

    Paso 2: Cotejar el ITC solicitado en GSTR-3B con el registrado en los libros de contabilidad. Se realiza un asiento de ajuste en caso de desajuste.

    Paso 3: Cotejar la producción del GST declarada en GSTR-3B con la registrada en los libros de contabilidad. Pasar una entrada de ajuste en caso de desajuste.

    Paso 4: Cotejar el Libro de Crédito Electrónico con el Balance de Comprobación.

    Paso 5: Cualquier error en GSTR-3B debe ser rectificado en la declaración de los meses siguientes.

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