Tipos de declaraciones GST : Formularios, fechas de vencimiento & Sanciones

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La declaración GST es un formulario que un contribuyente registrado bajo la ley del Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) debe presentar por cada GSTIN que esté registrado.

¿Sabía usted que hay 22 tipos de declaraciones GST prescritas por las normas GST? De ellos, solo 11 declaraciones GST están activas, 3 suspendidas y 8 de carácter visual. Este artículo le proporcionará más detalles.

En resumen, el número y los tipos de declaración GST que debe presentar una empresa/profesional se basa en el tipo de contribuyente registrado. Estos tipos incluyen a los contribuyentes regulares, a los sujetos pasivos de la composición, a los operadores de comercio electrónico, a los deducidores de TDS, a los contribuyentes no residentes, a los distribuidores de servicios de entrada (ISD), a los sujetos pasivos ocasionales, etc.

Además, la frecuencia de presentación de algunas declaraciones GST puede diferir entre los declarantes de GSTR-1 y GSTR-3B, si optan por el esquema de presentación de declaraciones trimestrales y pago mensual de impuestos (QRMP).

Para saber más sobre las fechas de vencimiento de cada declaración y formulario GST, lea nuestro artículo sobre el Calendario GST.

Tipos de declaraciones GST y fechas de vencimiento

GSTR-1

GSTR-1 es la declaración que se debe presentar para informar de los detalles de todas las entregas de bienes y servicios realizadas. En otras palabras, contiene las facturas y las notas de débito y crédito generadas en las transacciones de ventas para un período fiscal. El GSTR-1 debe ser presentado por todos los contribuyentes normales que están registrados en el GST, incluidos los sujetos pasivos ocasionales.

Todos los proveedores o vendedores deben notificar en la declaración GSTR-1 cualquier modificación de las facturas de venta, incluso las correspondientes a períodos impositivos anteriores.

La frecuencia de presentación de GSTR-1 es actualmente la siguiente:
(a) Mensualmente, antes del 11* de cada mes- Si la empresa tiene un volumen de negocios anual agregado de más de Rs.5 crore o no ha optado por el esquema QRMP.
(b) Trimestralmente, antes del 13** del mes siguiente a cada trimestre- Si la empresa ha optado por el esquema QRMP.

*Hasta septiembre de 2018, la fecha de vencimiento era el 10 de cada mes.
**Hasta diciembre de 2020, era el final del mes siguiente al trimestre.

GSTR-2A

GSTR-2A es una declaración dinámica de GST sólo para el destinatario o comprador de bienes y servicios. Contiene los detalles de todas las entradas de bienes y servicios i.e., compras realizadas a proveedores registrados en el GST durante un periodo fiscal.

Los datos se rellenan automáticamente a partir de los datos presentados por los proveedores correspondientes en sus declaraciones GSTR-1. Además, los datos presentados en el Invoice Furnishing Facility (IFF) por el contribuyente de QRMP, también se rellenan automáticamente.

Dado que GSTR-2A es una declaración de sólo lectura, no se puede realizar ninguna acción en ella. Sin embargo, es remitido por los compradores para reclamar un crédito fiscal a la entrada (ITC) preciso para cada año financiero, a través de múltiples períodos fiscales. En caso de que falte alguna factura, el comprador puede comunicarse con el vendedor para que la cargue en su GSTR-1 a tiempo.

Se utilizó con frecuencia para reclamar el ITC para cada período fiscal hasta agosto de 2020. A partir de entonces, los compradores debían remitirse principalmente a GSTR-2B, declaración estática, para reclamar el crédito de impuesto soportado para cada período fiscal.

GSTR-2B

GSTR-2B es de nuevo una declaración estática GST importante para el receptor o comprador de bienes y servicios. Está disponible todos los meses, a partir de agosto de 2020, y contiene datos constantes sobre el ITC para un período siempre que se compruebe.

Los detalles del ITC se cubrirán desde la fecha de presentación del GSTR-1 para el mes anterior (M-1) hasta la fecha de presentación del GSTR-1 para el mes actual (M). La declaración está disponible el día 12 de cada mes, dando tiempo suficiente antes de presentar GSTR-3B, donde se declara el ITC.

GSTR-2B establece las medidas que deben tomarse con respecto a cada factura notificada, tales como la anulación, la no admisibilidad, la sujeción a la inversión del sujeto pasivo, las referencias a los números de la tabla en GSTR-3B.

GSTR-2

GSTR-2 es actualmente una declaración GST suspendida, que se aplica a los compradores registrados para informar de los suministros entrantes de bienes y servicios, i.e. las compras realizadas durante un periodo fiscal.

Los datos de la declaración GSTR-2 debían rellenarse automáticamente a partir de la declaración GSTR-2A. A diferencia de la GSTR-2A, la declaración GSTR-2 puede editarse. El GSTR-2 debe ser presentado por todos los contribuyentes normales registrados en el GST. Sin embargo, la presentación de la misma se ha suspendido desde septiembre de 2017.

GSTR-3

GSTR-3 es de nuevo actualmente una declaración GST suspendida. Era una declaración resumida mensual para proporcionar detalles resumidos de todos los suministros salientes realizados, los suministros entrantes recibidos y el crédito de impuesto soportado solicitado, junto con los detalles de la deuda tributaria y los impuestos pagados.

Esta declaración se genera automáticamente a partir de las declaraciones GSTR-1 y GSTR-2 presentadas. GSTR-3 debe ser presentado por todos los contribuyentes normales registrados en el GST, sin embargo, la presentación del mismo ha sido suspendida
desde septiembre de 2017.

GSTR-3B

GSTR-3B es una autodeclaración mensual que debe presentarse, para suministrar detalles resumidos de todas las entregas externas realizadas, el crédito de impuesto soportado solicitado, la deuda tributaria determinada y los impuestos pagados.

GSTR-3B debe ser presentado por todos los contribuyentes normales registrados en el GST. Los detalles de las ventas y del crédito de impuesto soportado deben conciliarse con GSTR-1 y GSTR-2B en cada período fiscal antes de presentar GSTR-3B. La conciliación del GST es crucial para identificar desajustes en los datos, que pueden conducir a avisos de GST en el futuro o a la suspensión del registro de GST también.

La frecuencia de presentación de GSTR-3B es actualmente la siguiente:
(a) Mensualmente, el 20* de cada mes- Para los contribuyentes con un volumen de negocios agregado en el ejercicio anterior de más de Rs.5 crore o han sido elegibles pero han optado por no participar en el esquema QRMP.
(b) Trimestralmente, el 22 del mes siguiente al trimestre para ‘X’** categoría de Estados y el 24 del mes siguiente al trimestre para ‘Y’** categoría de Estados- Para los contribuyentes con un volumen de negocios agregado igual o inferior a 5 millones de rupias, elegibles y que siguen optando por el esquema QRMP.

* A partir del período impositivo de enero de 2021. Anteriormente, era la siguiente-
(i) Se escalonó a partir del día 20 (el volumen de negocios del ejercicio anterior fue superior a Rs.5 crore), 22 y 24 (el volumen de negocios del año fiscal anterior fue de hasta Rs.El GSTR-3B es una autodeclaración mensual que debe presentarse para proporcionar detalles resumidos de todos los suministros externos realizados, el crédito fiscal solicitado, la deuda tributaria determinada y los impuestos pagados (5 millones de euros, para la categoría de Estados «X» e «Y») de cada mes, desde enero de 2020 hasta diciembre de 2020.
(ii) Fue el 20 de cada mes hasta diciembre de 2019.

** ‘X’ categoría Estados/UT – Chhattisgarh, Madhya Pradesh, Gujarat, Maharashtra, Karnataka, Goa, Kerala, Tamil Nadu, Telangana o Andhra Pradesh o los territorios de la Unión de Daman y Diu y Dadra y Nagar Haveli, Puducherry, Andaman y Nicobar y Lakshadweep.
‘Y’ categoría Estados/UT- Himachal Pradesh, Punjab, Uttarakhand, Haryana, Rajasthan, Uttar Pradesh, Bihar, Sikkim, Arunachal Pradesh, Nagaland, Manipur, Mizoram, Tripura, Meghalaya, Assam, West Bengal, Jharkhand u Odisha o los territorios de la Unión de Jammu y Kashmir, Ladakh, Chandigarh y Nueva Delhi.

GSTR-4

GSTR-4 es la declaración anual que debían presentar los sujetos pasivos del GST antes del 30 de abril del año siguiente al ejercicio financiero correspondiente. Ha sustituido a la antigua GSTR-9A (declaración anual) a partir del ejercicio 2019-20.

Antes del ejercicio 2019-20, esta declaración debía presentarse trimestralmente. A partir de entonces, se sustituye por un simple comprobante en el formulario CMP-08 presentado antes del día 18 del mes siguiente a cada trimestre.

El sistema de composición es un sistema en el que los contribuyentes que comercian con bienes y tienen un volumen de negocios de hasta Rs.1.5 millones de euros puede optar y pagar impuestos a un tipo fijo sobre el volumen de negocios declarado. Además, los proveedores de servicios pueden acogerse a un régimen similar CGST (Rate) Notification 2/2019 de fecha 7 de marzo de 2019 si el volumen de negocios es de hasta Rs.50 lakh.

GSTR-5

GSTR-5 es la declaración que deben presentar los contribuyentes extranjeros no residentes, que están registrados en el GST y realizan transacciones comerciales en la India.

La declaración contiene detalles de todos los suministros salientes realizados, los suministros entrantes recibidos, las notas de crédito / débito, la deuda tributaria y los impuestos pagados.

La declaración GSTR-5 debe presentarse mensualmente antes del día 20 de cada mes bajo GSTIN que el contribuyente está registrado en la India.

GSTR-5A

GSTR-5A es una declaración recapitulativa para informar sobre las entregas imponibles externas y el impuesto a pagar por el proveedor de servicios de información y acceso a bases de datos en línea (OIDAR) en el marco del GST.

La fecha de presentación de GSTR-5A es el día 20 de cada mes.

GSTR-6

GSTR-6 es una declaración mensual que debe presentar un distribuidor de servicios de entrada (ISD).

Contendrá los detalles de los créditos fiscales recibidos y distribuidos por el ISD. Además, contendrá detalles de todos los documentos emitidos para la distribución del crédito soportado y la forma de distribución.

La fecha de vencimiento para presentar GSTR-6 es el 13 de cada mes.

GSTR-7

GSTR-7 es una declaración mensual que deben presentar las personas obligadas a deducir el TDS (impuesto retenido en la fuente) en virtud del GST.

Esta declaración contendrá detalles de TDS deducido, la obligación de TDS a pagar y pagada y el reembolso de TDS reclamado si lo hay.

La fecha de presentación del GSTR-7 es el 10 de cada mes.

GSTR-8

GSTR-8 es una declaración mensual que deben presentar los operadores de comercio electrónico registrados en el GST que están obligados a recaudar el impuesto en origen (TCS).

Contiene detalles de todos los suministros realizados a través de la plataforma de comercio electrónico, y el TCS recogido en el mismo.

La declaración GSTR-8 debe presentarse mensualmente antes del día 10 de cada mes.

GSTR-9

GSTR-9 es la declaración anual que deben presentar los contribuyentes registrados en el GST. Debe presentarse antes del 31 de diciembre del año siguiente al ejercicio fiscal pertinente, según la ley del GST.

Contiene los detalles de todos los suministros de salida realizados, los suministros de entrada recibidos durante el ejercicio financiero en cuestión bajo diferentes cabezas de impuestos i.e. CGST, SGST & IGST y un resumen del valor de los suministros reportados bajo cada código HSN, junto con los detalles de los impuestos a pagar y pagados.

Es una consolidación de todas las declaraciones mensuales o trimestrales (GSTR-1, GSTR-2A, GSTR-3B) presentadas durante ese año financiero. El GSTR-9 debe ser presentado por todos los contribuyentes registrados en el GST.

Sin embargo, hay algunas excepciones como los contribuyentes que han optado por el régimen de composición, los sujetos pasivos ocasionales, los distribuidores de servicios de entrada, los sujetos pasivos no residentes y las personas que pagan TDS en virtud del artículo 51 de la Ley CGST.

Nota: Según la notificación del CGST no. 47/2019, modificada posteriormente, la declaración anual bajo GST para los contribuyentes que tienen un volumen de negocios agregado que no excede de Rs.La declaración de 2 millones de euros se ha hecho opcional para los ejercicios 2017-18, 2018-19 y 2019-20.

GSTR-9A

GSTR-9A es actualmente una declaración anual suspendida que antes debían presentar los contribuyentes de la composición. Tenía una consolidación de todas las declaraciones trimestrales presentadas durante ese año financiero.

Desde que se introdujo GSTR-4 (declaración anual) a partir del año fiscal 2019-20, esta declaración queda desechada. Anteriormente, la presentación de GSTR-9A para los contribuyentes de composición había sido eximida para el año fiscal 2017-18 y 2018-19.

GSTR-9C

GSTR-9C es la declaración de conciliación que deben presentar todos los contribuyentes registrados en el GST cuyo volumen de negocios supera las Rs.2 millones de euros en un año financiero, según la ley GST.

Debe estar certificada por un censor jurado de cuentas/costes & El contable de gestión, después de realizar una auditoría exhaustiva de los libros de contabilidad en relación con el GST y de comparar las cifras con el GSTR-9.

La fecha límite para presentar esta declaración es la misma que la fecha de vencimiento prescrita para GSTR-9, i.e., 31 de diciembre del año siguiente al ejercicio fiscal correspondiente.

GSTR-9C debe ser presentado para cada GSTIN, por lo tanto, un PAN puede tener múltiples formularios GSTR-9C que se presentan.

Según el Resultado del Presupuesto de la Unión 2021, se ha eliminado de la ley del GST el requisito de auditoría por parte de profesionales como CAs y CMAs. Las secciones 35 y 44 fueron modificadas para esto, pero aún no han sido notificadas por el CBIC. En consecuencia, los contribuyentes deben presentar el GSTR-9 en el portal GST sobre una base de autocertificación, eliminando por completo el requisito de GSTR-9C. Sin embargo, el gobierno aún no ha aclarado el año financiero y la fecha de aplicación de esta eliminación.

Nota: De acuerdo con la notificación 16/2020 del CBIC, que fue modificada, GSTR-9C está exento de los contribuyentes con un volumen de negocios total de más de Rs.5 millones de euros para el año fiscal 2018-19 y 2019-20.

GSTR-10

El GSTR-10 debe ser presentado por un sujeto pasivo cuyo registro ha sido cancelado o renunciado. Esta declaración también se llama declaración final y tiene que ser presentada en un plazo de tres meses a partir de la fecha de cancelación o de la orden de cancelación, lo que sea anterior.

GSTR-11

GSTR-11 es la declaración que deben presentar las personas a las que se les ha emitido un Número de Identidad Único (UIN) con el fin de obtener un reembolso bajo GST para los bienes y servicios adquiridos por ellos en la India. UIN es una clasificación hecha para las misiones diplomáticas extranjeras y las embajadas que no están sujetas a impuestos en la India, con el fin de obtener un reembolso de los impuestos. GSTR-11 contendrá los detalles de los suministros entrantes recibidos y el reembolso solicitado.

Presentación tardía de las declaraciones GST

La presentación de la declaración es obligatoria bajo el GST. Incluso si no hay ninguna transacción, debe presentar una declaración nula.

Hay algunos puntos a tener en cuenta:

  • No se puede presentar una declaración si no se presenta la declaración del mes/trimestre anterior.
  • Por lo tanto, la presentación tardía de la declaración del GST tendrá un efecto en cascada que dará lugar a fuertes multas y sanciones.
  • La tasa de presentación tardía de la GSTR-1 se rellena en el libro de obligaciones de la GSTR-3B presentada inmediatamente después de dicho retraso.

Interés y tasa de retraso a pagar

  • El interés es del 18% anual. Tiene que ser calculado por el contribuyente sobre el importe del impuesto pendiente de pago. Se calculará sobre la deuda tributaria neta identificada en el libro de contabilidad en el momento del pago. El período de tiempo será desde el siguiente día de la fecha de vencimiento de la presentación hasta la fecha real de pago.
  • Según la Ley CGST, la tasa de retraso es de Rs.100 al día por ley. Así que es Rs.100 bajo CGST & Rs.100 bajo SGST. El total será de Rs.200/día. Sin embargo, hay un gravamen máximo de Rs. 5,000. No hay ninguna tasa de retraso prescrita por separado en la Ley IGST. Además, para GSTR-1 y GSTR-3B, la tasa de retraso total se redujo a 5.000 rupias. 50 /día (Rs.20 /día para la no presentación de declaraciones)
  • Para saber más sobre las tasas de retraso que se cobran en todos los periodos de devolución del GST, lea nuestro artículo sobre las tasas de retraso en el GST.

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Para entender mejor el proceso de presentación de las declaraciones GST, lea nuestros artículos:

  • Guía para presentar el GSTR-1
  • Pasos para presentar el GSTR-3B
  • Guía para presentar el GSTR-9

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