En nuestro artículo anterior, hemos explicado algunas definiciones y términos del GST con los que se encontrará. A continuación, algunos artículos más que le ayudarán a entender mejor el GST.
Lugar de trabajo
El lugar de negocios incluye (a) un lugar desde el que se lleva a cabo normalmente el negocio. Incluye un almacén, un depósito o cualquier otro lugar en el que un sujeto pasivo almacene sus bienes, proporcione o reciba bienes y/o servicios; o (b) un lugar en el que un sujeto pasivo lleve su contabilidad; o (c) un lugar en el que un sujeto pasivo ejerza su actividad a través de un agente
Importaciones
Importación de bienes significa simplemente traer bienes a la India desde un lugar fuera de la India.
Importación de servicio significa la prestación de cualquier servicio, cuando
(a) el proveedor del servicio está situado fuera de la India,
(b) el destinatario está situado en la India, y
(c) el lugar de prestación del servicio está en India;
La importación de bienes atrae el CVD (en lugar del impuesto especial) y el SACD (en lugar del IVA).
En el régimen GST, la importación de bienes y servicios se considerará como «ventas interestatales» y el IGST se aplicará a la importación de bienes y servicios. Incluso en el régimen del GST, los derechos de aduana se recaudarían sobre la importación de bienes junto con el IGST. En el régimen GST, para la importación de servicios, el destinatario del servicio en la India estará obligado a pagar el GST (no el proveedor de servicios situado fuera de la India). Esto es similar a la ley actual del Impuesto sobre Servicios.
Exportación
En el régimen GST, las exportaciones tendrían una tasa cero, como ocurre actualmente. Del mismo modo, el suministro de bienes y / o servicios a un desarrollador de SEZ o una unidad de SEZ para el consumo en el procesamiento también se considerará como una exportación y exentos de impuestos. La exportación de bienes significa simplemente llevar los bienes de la India a un lugar fuera de la India.
Por exportación de servicios se entiende la prestación de cualquier servicio cuando-
(a) el proveedor del servicio está situado en la India,
(b) el destinatario del servicio está situado fuera de la India,
(c) el El lugar de prestación del servicio está fuera de la India,
(d) el pago de dicho servicio ha sido recibido por el proveedor en divisas convertibles, y
(e) El proveedor y el receptor del servicio son dos establecimientos distintos y no simplemente establecimientos de la misma persona.
Esta definición es similar a la Regla 6A de las Reglas del Impuesto sobre Servicios, 1994. Además, es importante tener en cuenta que la prestación de servicios estará exenta de impuestos sólo si satisface TODOS 5 condiciones.
Nota: De las 5 condiciones, la condición (c) es que el lugar de suministro debe estar fuera de la India. Por lo tanto, incluso si el destinatario está fuera de la India, pero si el lugar de suministro está en la India, no será de tasa cero, i.e., Se aplicará el GST.
El crédito de impuesto soportado puede ser utilizado para realizar suministros con tasa cero, aunque dicho suministro pueda ser un suministro exento. Un sujeto pasivo registrado que exporte los bienes o servicios podrá optar por 2 opciones:
Tasa de composición
Esta es una opción disponible para las pequeñas empresas y los contribuyentes que tienen un volumen de negocios inferior a Rs. 50 lakhs. Pueden opt para el régimen de composición, en el que tributarán a un tipo nominal del 1% o del 2.50% (para los fabricantes) de CGST y SGST cada uno (los tipos se notificarán más adelante). Tendrán que mantener registros mucho menos detallados y presentar sólo una declaración trimestral en lugar de tres declaraciones mensuales. Sin embargo, no pueden emitir facturas sujetas a impuestos, i.e., Las empresas no cobran el impuesto a los clientes, pero deben pagarlo de su propio bolsillo. Tampoco pueden reclamar ningún crédito de impuesto soportado. La tasa de composición sólo está disponible para las pequeñas empresas. No está disponible para los vendedores interestatales, comerciantes y operadores de comercio electrónico. Para más información sobre el impuesto sobre la composición, lea nuestro artículo.
Entrega mixta y entrega compuesta
Se trata de un concepto totalmente nuevo introducido en el régimen GST que cubrirá los suministros realizados conjuntamente, estén o no relacionados.
Suministro compuesto Significa que un suministro comprende dos o más bienes/servicios, que son naturalmente agrupados y suministrados entre sí en el curso ordinario de los negocios, uno de los cuales es un suministro principal. Los artículos no pueden suministrarse por separado. Ilustración de la ley revisada del GST: Cuando los bienes se embalan y se transportan con un seguro, el suministro de bienes, los materiales de embalaje, el transporte y el seguro es un suministro compuesto. El seguro y el transporte no pueden realizarse por separado si no hay bienes que suministrar. Así, el suministro de bienes es el suministro principal. La cuota tributaria será el impuesto sobre el suministro principal i.e., Tipo del GST sobre los bienes.
Suministro mixto significa dos o más entregas individuales de bienes o servicios, o cualquier combinación, realizadas conjuntamente por un sujeto pasivo por un precio único. Cada uno de estos elementos puede suministrarse por separado y no depende de ningún otro. No será un suministro mixto si estos artículos se suministran por separado. A efectos de la imposición del GST, una entrega mixta que comprenda dos o más entregas se considerará como una entrega de aquel artículo concreto que tenga el tipo impositivo más alto. Ilustración en la ley GST revisada: El suministro de un paquete compuesto por alimentos enlatados, dulces, chocolates, pasteles, frutas secas, bebidas gaseosas y zumos de frutas cuando se suministra por un solo precio es un suministro mixto. Todo puede ser vendido por separado. Suponiendo que las bebidas gaseosas tengan el tipo de IVA más alto, las bebidas gaseosas se tratarán como suministro principal.
Para saber más, lea nuestro artículo sobre el suministro mixto & suministro mixto. El GST es un régimen fiscal completamente nuevo que ya está arrasando en la India. Estas son sólo algunas de las frases más comunes que se encuentran en el GST. Esperamos que le ayuden a entender mejor el GST. No dude en leer más artículos en nuestro blog.