TDS y TCS en GST es un acrónimo de deducción de impuestos en origen y recaudación de impuestos en origen. Estos términos están incluso presentes en la ley del Impuesto sobre la Renta. El TDS y el TCS bajo el GST entraron en vigor a partir del 1 de octubre de 2018.
El TDS se refiere al impuesto que se deduce cuando el comprador de bienes o servicios, como los departamentos gubernamentales, realiza pagos en virtud de un contrato comercial. Por otro lado, el TCS se refiere al impuesto que es recaudado por el operador de comercio electrónico cuando un vendedor suministra algunos bienes o servicios a través de su sitio web y el pago de ese suministro es recogido por el operador de comercio electrónico.
TDS en el GST: fundamentos y aplicabilidad
¿Quién está obligado a deducir el TDS bajo el GST??
- Un departamento o un establecimiento del Gobierno Central o del Gobierno Estatal; o
- La autoridad local; o
- Agencias gubernamentales; o
- Estas personas o categoría de personas, notificadas por el Gobierno.
- Empresas del sector público, o
- Una sociedad establecida por el Gobierno Central o cualquier Gobierno Estatal o una Autoridad Local y la sociedad está registrada bajo la Ley de Registro de Sociedades, 1860, o
- Una autoridad o un consejo o cualquier otro organismo que haya sido creado por el Parlamento o la Legislatura de un Estado o por un gobierno, con un 51% de capital (control) propiedad del gobierno.
¿Cuál es el tipo de TDS que debe deducirse en el marco del GST??
La tasa de TDS notificada bajo las leyes GST es del 2% (1% CGST+1% SGST o 2% IGST) sobre los pagos realizados al vendedor de bienes o servicios sujetos a impuestos
¿Existe algún límite para deducir el TDS bajo?
Si el valor total del suministro en virtud de un contrato supera las 2 rupias.5 lakhs entonces la persona/entidad estará obligada a deducir el TDS.
¿Cuál es el plazo para el pago de TDS?
El deducible deberá realizar el pago del TDS antes del día 10 del mes siguiente en el formulario GSTR-7. Por ejemplo, un departamento de ‘X’ del Gobierno Central deduce el TDS @2% de ‘Y’ el 5 de marzo de 2021, entonces está obligado a realizar el pago antes del 10 de abril de 2021.
Impacto del TDS bajo el GST en los contratistas civiles del Gobierno
El gobierno indio, en promedio, da más de 10.000 contratos civiles cada año en todo el país. El contrato de construcción/reparación de las autopistas nacionales tiene un coste medio superior a Rs.100 crores.
Estos contratos son adquiridos por grandes empresas de construcción y luego subcontratados a empresas más pequeñas y, a continuación, de nuevo subcontratados a otra pequeña empresa. Este bucle se enfrentará a problemas debido al GST y, en particular, debido a la responsabilidad TDS.
El gobierno tendría que deducir el TDS del contratista, lo que garantizaría el cumplimiento de los impuestos por parte de los contratistas y todos los demás subcontratistas. En la actualidad, muchos pequeños contratistas civiles/de mano de obra no cumplen con el cumplimiento de los impuestos. Bajo el GST será imperativo que se registren y cumplan con el cumplimiento de los impuestos.
Por ejemplo, M/s ABC Ltd. consiguió un contrato para la reparación de una carretera de 800 metros por parte del gobierno por 10 lakhs de rupias. La empresa subcontrata trabajos a M/s XYZ Ltd. que además lo subcontrata a un pequeño contratista civil o laboral M/s DEF & Asociados.
En el régimen anterior, M/s DEF & Los asociados no se habrían registrado en el impuesto sobre los servicios y el IVA, pero ahora tendrían que registrarse en el GST para reclamar el crédito ITC. El propósito de insertar la disposición TDS en el GST (Sección 51 de la Ley CGST) es garantizar el cumplimiento de los impuestos por parte de los sectores no organizados, como la industria de la construcción.
La norma TDS ayudará a lograr la transparencia en las operaciones de los contratos públicos y el cumplimiento de los impuestos.
TCS en GST para el sector del comercio electrónico: Cumplimiento en Gist
La sección 52 se ha insertado en la ley CGST para que todos los agregadores de comercio electrónico incluyan el TCS en el GST. Los agregadores de comercio electrónico son responsables, según la ley GST, de deducir y depositar el impuesto al tipo del 1% de cada transacción.
Los distribuidores o comerciantes que vendan bienes o servicios en línea recibirían el pago tras la deducción del 1% de impuestos (0.5% CGST+ 0.5% SGST o 1% IGST).
Se trata de un cambio significativo que ha aumentado los costes de cumplimiento y administración para los agregadores en línea como Flipkart, Snapdeal, Amazon, etc. Tendrían que depositar el impuesto deducido antes del día 10 del mes siguiente en el formulario GSTR-8.
Todos los comerciantes o distribuidores que venden bienes o servicios en línea tendrían que registrarse en el GST para reclamar el impuesto deducido por los operadores de comercio electrónico, incluso si su volumen de negocios es inferior al límite de volumen de negocios notificado para el registro del GST.
Por ejemplo, el Sr. Vinay Dua es un comerciante que vende su ropa confeccionada en línea en Amazon India. Recibe un pedido de 10.000 rupias, incluidos los impuestos y la comisión. Amazon cobra una comisión de 200 rupias. Además, hay una declaración por valor de 1.000 rupias. Por lo tanto, Amazon tendría que deducir el 1% de impuestos (TCS) sobre el importe, excluyendo las devoluciones de ventas (1.000 rupias), pero incluyendo el dinero pagado como comisión (200 rupias) y el GST. Por lo tanto, Amazon estaría deduciendo el TCS en GST a 90 rupias (1% de 9.000 rupias) sobre el valor neto de las ventas.
Impacto del TCS en el GST en los operadores de comercio electrónico
Los vendedores en línea como Amazon, Flipkart, Snapdeal, etc. han tenido que hacer ciertos cambios en su proceso de pago en línea y en su departamento de administración o finanzas para implementar el TCS en el GST.
Deben registrarse en el GST en todos los estados en los que operan. Los sistemas ERP tienen que estar bien integrados para aplicar estas disposiciones en el día a día de los negocios sin problemas.
Por otro lado, los vendedores electrónicos deben registrarse obligatoriamente en el GST para operar en estas plataformas de comercio electrónico. Además, el capital de trabajo de estos vendedores que suministran a través de un operador de comercio electrónico será bloqueado hasta que presenten su declaración y reclamen el exceso de impuestos pagados.
Ventajas del TDS y el TCS en el GST
El TDS y el TCS en el GST tienen numerosas ventajas. Tanto el TDS como el TCS en el GST fueron introducidos por el gobierno para reforzar la regulación de los evasores de impuestos. Las secciones 51 y 52 de la Ley CGST cubren respectivamente las disposiciones de TDS y TCS bajo GST.
Desde el punto de vista de un beneficiario de la deducción o proveedor, habrá un reflejo automático en su libro de contabilidad electrónico una vez que el deudor presente sus declaraciones bajo el sistema TDS. El beneficiario puede reclamar un crédito en su libro de caja electrónico de este impuesto deducido y utilizarlo para el pago de otros impuestos, a su conveniencia.
El TDS ayuda en gran medida a que los sectores no organizados cumplan con las disposiciones fiscales y mantiene a raya el fraude.
Del mismo modo, TCS en GST regula los vendedores en línea, mantiene un control sobre las transacciones y asegura el depósito oportuno de los impuestos con el gobierno.
Para una mayor comprensión, lea una serie de artículos de ClearTax sobre TDS y TCS bajo GST:
- SOP emitido por el CBIC sobre TDS
- Ver el «Crédito de TDS y TCS recibido» en el portal GST
- Registro del GST para el comercio electrónico que cobra el TCS en el marco del GST
- Impacto del GST en los vendedores del mercado de comercio electrónico