La Ley de Finanzas 2020 introdujo el TCS en la venta de bienes bajo la Ley del Impuesto sobre la Renta a partir del 1 de octubre de 2020. Esta disposición tendrá un impacto en el mandato de facturación electrónica bajo GST también. El artículo cubre esto en detalle.
Últimas actualizaciones de la facturación electrónica
30 de junio de 2021
El CBIC ha emitido una notificación en la que se solicita la exención de la sanción impuesta por el incumplimiento de las disposiciones del código QR dinámico para las facturas B2C entre el 1 de diciembre de 2020 y el 30 de septiembre de 2021.
1 de junio de 2021
El CBIC ha notificado mediante la Notificación del Impuesto Central no.23 del 1 de junio de 2021 que el sistema de facturación electrónica no se aplicará a un departamento gubernamental y a una autoridad local.
30 de marzo de 2021
El CBIC ha emitido una notificación que pretende eximir de la sanción impuesta por el incumplimiento de las disposiciones del código QR dinámico para las facturas B2C entre el 1 de diciembre de 2020 y el 30 de junio de 2021, siempre que dicha persona cumpla con las disposiciones de dicha notificación a partir del 1 de julio de 2021.
¿Qué es la nueva disposición de TCS en la sección 206C (1H) de la Ley del Impuesto sobre la Renta??
Una nueva sección 206C (1H) fue introducida por la Ley de Finanzas de 2020 para ampliar las disposiciones del TCS al vendedor de bienes. De acuerdo con esta disposición, un vendedor está obligado a deducir el impuesto en la fuente sobre la venta de bienes si el valor agregado de dicha venta supera las Rs.50 lakh durante el año financiero correspondiente. El TCS debe ser deducido en el momento de la recepción de dicha cantidad.
Puntos a tener en cuenta:
Cálculo del TCS y fechas efectivas
Esta disposición es aplicable a partir del 1 de octubre de 2020. Un vendedor está obligado a recaudar el impuesto en origen al 0.1% al recibir una contraprestación de valor superior a Rs.50 lakh en un año financiero del comprador. (Esta tasa se reduce a 0.075% hasta el 31 de marzo de 2021 debido a COVID-19). Digamos que el vendedor recibe Rs.60 lakh en el año financiero. Entonces el TCS debe ser deducido en Rs.10 lakh (60-50).
Supongamos que un proveedor opta por cargar el TCS en la factura,
También, el umbral de Rs.50 lakh es para todo el año financiero. Por lo tanto, si el vendedor recibe cualquier contraprestación de venta del comprador desde el 1 de abril de 2020 hasta el 30 de septiembre de 2020, la misma se considerará para calcular el límite de Rs.50 lakh para ese comprador.
Por ejemplo, si un vendedor «X» recibe Rs.45 lakh del comprador ‘Y’ de abril de 2020 a septiembre de 2020. Pero, más tarde recibe Rs.10 lakh el 10 de octubre de 2020, entonces el TCS será aplicable y se cobrará en Rs.5 lakh (55-50) a razón de 0.075%.
¿Cómo afecta la nueva disposición sobre el TCS a la facturación electrónica??
La facturación electrónica se está implementando de manera gradual en la India. La facturación electrónica es una medida adoptada por el gobierno para evitar la evasión de impuestos mediante la obligación de informar de cada factura B2B en el portal del gobierno.
En la tercera fase, la facturación electrónica se aplica a todas las empresas con una facturación superior a 50 millones de rupias a partir del 1 de abril de 2021.50 crores a partir del 1 de abril de 2021.
Bajo el actual mandato de facturación electrónica, no hay ninguna disposición separada para el TCS bajo la sección 206C(1H). Al generar el Número de Referencia de la Factura, el TCS incluido en el valor de la factura debe ser incluido en «otros cargos», y por lo tanto, el valor de la factura será reportado incluyendo el TCS. Por lo tanto, automáticamente en GSTR-1 también, esta cantidad se incluirá en el valor de la factura.
Esta nueva disposición del TCS es aplicable sobre la base de la recepción y no de la venta. Por lo tanto, el vendedor de bienes está obligado a cobrar el TCS sobre los anticipos recibidos y posteriormente ajustados contra la factura. Por lo tanto, es aconsejable recoger TCS en una base de recepción en lugar de en el momento de la emisión de la factura. Además, si el TCS no está presente en la factura, no tendrá efecto en la facturación electrónica.
Preguntas frecuentes
¿Debe considerarse el importe del GST para el cálculo del TCS??
Según la Circular No. En el caso de los impuestos indirectos y los descuentos, el impuesto se deduce en el momento de la recepción de la contraprestación y no en el de la venta.
¿Es el TCS aplicable a las unidades SEZ??
Las ventas de una unidad SEZ se consideran como exportación. Aún así, el TCS es aplicable sobre el mismo si la cantidad recibida de un comprador supera las Rs.50 lakh durante el año financiero.
¿La prestación de servicios también está cubierta por esta disposición??
Esta disposición se aplica únicamente a la venta de bienes. Por lo tanto, los pagos recibidos contra la prestación de servicios no están cubiertos por esta disposición.
¿Cuál es la fecha de vencimiento para el depósito del TCS cobrado a los compradores??
Es el 7º día desde el final del mes en el que el proveedor recibe el pago. Cada recaudador de impuestos deberá presentar una declaración trimestral de TCS, i.e., Formulario 27EQ, relativo al impuesto recaudado por él en un trimestre determinado.
¿Cuál será la tasa de TCS si el comprador no proporciona su PAN o Aadhaar??
En estos casos, el TCS se deducirá en un 1% del precio de venta. La sección 206CC anula la sección 206C(1H).
Para calcular el límite del proveedor de Rs.10 crore, si se considerará la venta de servicios?
La sección 206C(1H) establece que se considerará el volumen de negocios total de la empresa. Por lo tanto, la venta de servicios también se considerará para el cálculo del límite del umbral de Rs.10 millones de euros.