Las tasas e intereses de demora son componentes importantes del pago del Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) y las empresas incurren en ellos en caso de retraso en la presentación de las declaraciones del GST. El artículo cubre todos los últimos anuncios sobre las tasas e intereses de demora de una manera completa!
Últimas actualizaciones sobre intereses y tasas de demora
1 de febrero de 2022
Actualización del presupuesto 2022-
Se modifica la sección 47 para establecer un gravamen por retraso en la presentación de la declaración según la sección 52 y se ha eliminado la referencia a la sección 38.
28 de mayo de 2021
Según el resultado de la 43ª reunión del Consejo del GST y la notificación del CBIC, las siguientes son las actualizaciones:
(1) La enmienda a la Sección 50 vide Finance Act 2021 ha sido notificada por el CBIC que entró en vigor a partir del 1 de julio de 2017. Según la enmienda, los intereses se calcularán sobre la deuda tributaria neta que se cargará en el libro de caja electrónico después de utilizar el ITC.
(2) El tan esperado esquema de amnistía del GST fue aprobado. Según el anuncio, aquellos contribuyentes que no hayan presentado GSTR-3B para cualquier período fiscal anterior entre julio de 2017 y abril de 2021 pueden presentar ahora entre el 1 de junio de 2021 y el 31 de agosto de 2021 con una tasa máxima de retraso reducida como sigue:
(a) La tasa máxima de retraso se ha limitado a un máximo de 500 rupias por declaración ( i.e Rs. 250/- para CGST & SGST) en caso de no presentar GSTR-1 y GSTR-3B
(b) La tasa máxima de retraso es de 1000 Rs por declaración ( i.e Rs. 500/- cada uno para CGST & SGST) para otros contribuyentes.
(3) La tasa de retraso se ha racionalizado para futuros períodos fiscales en el caso de GSTR-3B, de la siguiente manera:
(a) En caso de no presentar GSTR-3B, la tasa máxima de retraso cobrada tendrá un límite de Rs.500 por declaración (i.e Rs. 250/- cada uno para CGST & SGST).
(b) En GSTR-1 y GSTR-3B que no sean de presentación nula, la tasa máxima de retraso se fija en base a la tabla de volumen de negocios anual, de la siguiente manera:
(i) Si el volumen de negocios anual en el ejercicio anterior es de hasta Rs.1.(a) Para mayo de 2021, no se cobran intereses por el retraso hasta el 10 de julio, mientras que entre el 11 y el 25 de julio se cobra el 9% de los intereses reducidos y a partir de entonces el 18% de los intereses.e Rs.1000 cada uno para CGST y SGST).
(ii) Si el volumen de negocios oscila entre Rs.1.5 crore y Rs.5 crore entonces la tasa máxima de retraso de Rs.Sólo se pueden cobrar 5.000 euros por declaración (i.e Rs. 2500 cada uno para CGST y SGST).
(iii) Si el volumen de negocios es superior a Rs.5 crore entonces tasa de retraso de un máximo de Rs.10,000 (i.e Rs. 5000 por CGST y SGST) se puede cobrar.
(4) Para cualquier retraso en la presentación de la PMT-06 por parte de los contribuyentes de QRMP para abril de 2021 y mayo de 2021, se ha proporcionado la siguiente reducción de intereses:
(a) Para abril de 2021, no se cobra ningún interés por el retraso en la presentación hasta el 9 de junio, mientras que se cobra un 9% de interés reducido entre el 10 de junio y el 9 de julio, y un 18% de interés a partir de entonces.
(b) Para mayo de 2021, no se cobrará ningún interés por la presentación tardía hasta el 10 de julio, mientras que se cobrará un 9% de interés reducido entre el 11 y el 25 de julio, y un 18% de interés a partir de entonces.
(5) La exención de tasas e intereses de demora se ha ampliado por un período adicional para la presentación de GSTR-3B para marzo, abril y mayo de 2021. Lea nuestro artículo 43ª reunión del Consejo GST para conocer el periodo de desgravación.
Introducción a las tasas de demora en el marco del GST
De acuerdo con las leyes del GST, la tasa de retraso es una cantidad que se cobra por el retraso en la presentación de las declaraciones del GST. Se cobrará una tasa de retraso por cada día de retraso, cuando una empresa registrada en el GST no presente las declaraciones del GST dentro de las fechas de vencimiento prescritas*.
La tasa de retraso debe pagarse en efectivo y el contribuyente no puede utilizar el crédito de impuesto soportado (ITC) disponible en el libro de crédito electrónico para el pago de la tasa de retraso.
La tasa de retraso también es aplicable para el retraso en la presentación de las declaraciones nulas. Por ejemplo, hay que pagar una tasa de retraso aunque no haya ventas o compras y no haya que declarar el GST en el GSTR-3B.
La tasa de retraso dependerá del número de días de retraso desde la fecha de vencimiento. La declaración GST en GSTR-3B se presenta el 23 de enero de 2021, 3 días después de la fecha de vencimiento prescrita i.e 20 de enero de 2021. Los gastos de demora se calcularán para tres días y deberán ser depositados en efectivo.
Sin embargo, actualmente, el portal GST está alineado para cobrar una tasa de retraso sólo en las declaraciones GSTR-3B, GSTR-4, GSTR-5, GSTR-5A, GSTR-6, GSTR-8, GSTR-7 y GSTR-9.
Importe de las tasas de retraso aplicables
Tasa máxima de retraso racionalizada a partir de junio de 2021 o del trimestre que termina en junio de 2021
De acuerdo con el resultado de la 43ª reunión del Consejo del GST, la tasa máxima de retraso se reduce a las siguientes cantidades basadas en el tipo de declaración y en la tabla de facturación, notificadas a través de las notificaciones CGST 19/2021, 20/2021 de fecha 1 de junio de 2021 para GSTR-3B y GSTR-1.
- En caso de no presentar GSTR-1 y GSTR-3B, la tasa máxima de retraso se limitará a Rs.500 por devolución (i.e Rs. 250 cada uno para CGST & SGST).
- En GSTR-1 y GSTR-3B que no sea de presentación nula, la tasa máxima de demora se fija en base a la tabla de volumen de negocios anual, de la siguiente manera:
- Si el volumen de negocios anual en el ejercicio anterior es de hasta Rs.1.Si el volumen de negocios anual en el ejercicio anterior es de hasta 5 millones de rupias, sólo se puede cobrar una tasa de retraso de un máximo de 2.000 rupias por declaración (i.e Rs.1000 cada uno para CGST y SGST).
- Si el volumen de negocios oscila entre Rs.1.5 crore y Rs.Si el volumen de negocios es de 5 crores de euros, la tasa máxima por retraso es de Rs.Sólo se podrá cobrar 5.000 euros por declaración (i.e Rs. 2500 cada uno para CGST y SGST).
- Si el volumen de negocios es superior a Rs.5 crore entonces tasa de retraso de un máximo de Rs.10,000 (i.e Rs. 5000 por CGST y SGST) pueden ser cargados.
Además, la tasa de retraso se ha racionalizado para la presentación tardía de GSTR-4 a partir del año fiscal 2021-22, a través de la notificación CGST 21/2021 de fecha 1 de junio de 2021. La tasa máxima por retraso se limitará a Rs.500 por declaración para la presentación de cero y Rs. 2000 para las declaraciones distintas de las nulas.
Según la notificación 22/2021 del CGST, de 1 de junio de 2021, la tasa de demora aplicable a GSTR-7 i.e La presentación de TDS bajo GST será de un máximo de Rs. 2.000 mientras que la tasa de retraso por día se reduce de Rs.200 a Rs.50 por día de retraso, por acto, por declaración.
Cálculo de la tasa de retraso para GSTR-3B y GSTR-1
- De acuerdo con las Leyes GST, para los suministros intraestatales, la tasa de demora debe ser pagada tanto en la Ley CGST como en la Ley SGST de la siguiente manera:
Nombre de la Ley | Tasas de demora por cada día de retraso |
---|---|
Central Ley de Bienes y Servicios, 2017 | 25 rupias* |
Respectivo Estado Ley de bienes y servicios, 2017 (o) Territorio de la Unión Ley de Bienes y Servicios, 2017 | 25 rupias* |
Total de tasas de retraso a pagar por día | 50 rupias* |
La ley ha fijado un máximo de 10.000 rupias de recargo hasta mayo de 2021. Esto significa que, en cualquier caso, las tasas de retraso máximas que puede cobrar el Gobierno son 5.000 rupias por cada declaración que se presente en virtud de cada Ley. Sin embargo, la tasa máxima de retraso se ha racionalizado a partir del período de declaración de junio de 2021, como se indica en la sección anterior. |
- Los declarantes nulos deben pagar la tasa de retraso mencionada a continuación:
Nombre de la Ley | Tasas de demora por cada día de retraso |
---|---|
Ley CGST | 10 rupias* |
Ley SGST | 10 rupias* |
Total de tasas de retraso a pagar por día | Rs 20* |
La tasa máxima de demora se ha racionalizado para GSTR-1 y GSTR-3B a partir del período de declaración de junio de 2021, dado en la sección anterior. |
Por ejemplo, a El contribuyente ha presentado GSTR-3B para el mes de diciembre de 2020 el 23 de enero de 2021, cuando la fecha real de vencimiento era el 20 de enero de 2021.
El importe de las tasas de demora a pagar sería de Rs.150 (Rs. 50 por día durante 3 días). La tasa de demora sería de Rs.75 bajo CGST y Rs.75 en SGST.
Si la declaración anterior fuera una declaración con obligación tributaria «nula», las tasas de demora serían de Rs. 60 (20 por día 3 días). La tasa de retraso sería de Rs.30 bajo CGST y Rs.30 bajo SGST.
* Las tasas de demora originales solían ser de Rs.100 por día bajo cada Ley CGST y Ley SGST. Además, la tasa de retraso original para los declarantes nulos solía ser de Rs.25 por día bajo cada Ley CGST y Ley SGST. Sin embargo, el CBIC ha notificado una reducción de las tasas de retraso para aliviar a las empresas que tienen dificultades en la presentación de la declaración del GST.
Para las declaraciones anuales del GST (GSTR-9)
Nombre de la Ley | Tasas de demora por cada día de retraso |
---|---|
Central Ley de Bienes y Servicios, 2017 | 100 rupias* |
Respectivo Estado Ley de bienes y servicios, 2017 (o) Territorio de la Unión Ley de Bienes y Servicios, 2017 | 100 rupias* |
Total de tasas de retraso a pagar | 200 rupias* |
La ley ha fijado un máximo de tasas de retraso de un importe calculado en 0.25% de la facturación del ejercicio. |
Lista actualizada de las notificaciones de tasas de demora
A continuación se presentan los cambios que se han hecho en la aplicabilidad de las tasas de retraso:
GSTR-1
Periodo/s de devolución aplicable/s | Aplicabilidad de la tasa de retraso | Enlace a la notificación |
Junio de 2021 para los declarantes mensuales y el trimestre de junio de 2021 para los contribuyentes de QRMP | La tasa máxima de demora se reduce a. Para los declarantes nulos, se fija en Rs.500 por declaración. Para el resto, se fija en función de los tramos de facturación, explicados en la sección anterior. | 20/2021 |
Meses de marzo de 2020 a junio de 2020 y trimestre que termina el 31 de marzo de 2020 y el 30 de junio de 2020 | Exención total si se presenta antes de las fechas especificadas de julio-agosto de 2020. | 53/2020 |
Meses de marzo de 2020 – abril de 2020 y trimestre que termina el 31 de marzo de 2020 | Exención total si se presenta antes de las fechas especificadas de junio-julio de 2020. | 33/2020 |
julio de 2017 – noviembre de 2019 | Exento por completo si se presenta entre el período del 19 de diciembre de 2019 al 10 de enero de 2020 | 74/2019 |
Julio de 2019 | Exención total para los contribuyentes de determinados distritos de los Estados afectados por las inundaciones y todos los distritos de J&K | 41/2019 |
Julio 2017 – Septiembre 2018 | Exención total** | 75/2018 |
De julio de 2017 en adelante | Tasa reducida por retraso** | 4/2018 |
GSTR-3B
Período/s de declaración aplicable/s | Aplicabilidad de la tasa por retraso | Enlace a la notificación |
Para junio de 2021 en el caso de los declarantes mensuales y el trimestre de junio de 2021 para los contribuyentes de QRMP | Se reduce la tasa máxima de retraso. Para los declarantes nulos, se fija en Rs.500 euros por declaración. Para el resto, se fija según los tramos de facturación, explicados en el apartado anterior. | 19/2021 |
De julio de 2017 a abril de 2021 | Exención condicional de la tasa por retraso en la presentación de GSTR-3B, Si ahora se presenta entre el 1 de junio y el 31 de agosto de 2021 con la tasa máxima por retraso cobrada en Rs.500 por acto y por declaración. | 19/2021 |
Para los declarantes mensuales: Marzo y abril de 2021Para declarantes trimestrales: Enero-Marzo 2021 | Exención condicional de la tasa por retraso en la presentación de GSTR-3BPara un volumen de negocios superior a Rs.5 millones de euros- Sin tasa de demora por 15 días de retraso Para un volumen de negocios de hasta Rs.5 crore- No hay tasa de demora por 30 días de retraso |
09/2021 |
Para un volumen de negocios superior a 5 millones de rupias Mayo 2020 – Julio 2020 Para un volumen de negocios igual o inferior a 5 millones de rupias Febrero de 2020 – julio de 2020 |
La tasa máxima de demora se limitará a 500 rupias por declaración presentada después de las fechas indicadas en la notificación 52/2020 pero antes del 30 de septiembre de 2020, mientras que a las declaraciones nulas no se les aplicará ninguna tasa de demora. | 57/2020 |
1. Para un volumen de negocios superior a 5 millones de rupias (Febrero 2020 – Abril 2020) 2. Para un volumen de negocios igual o inferior a 5 millones de rupias (febrero de 2020 – julio de 2020) 3. Pendiente para los meses de julio de 2017 a enero de 2020 |
1. & 2. Renuncia total si se presenta antes de las fechas especificadas escalonadas de junio a septiembre de 2020. 3. La tasa máxima de retraso se limitará a 500 rupias por declaración presentada entre el 1 de julio de 2020 y el 30 de septiembre de 2020, mientras que la declaración nula no atrae ninguna tasa de retraso. |
52/2020 |
Febrero 2020 – Abril 2020 | Exención total si se presenta antes de las fechas especificadas escalonadas de junio-julio de 2020. | 32/2020 |
A partir de octubre de 2018 | Tasa de retraso reducida** | 76/2018 |
Julio 2017 -Septiembre 2018 | Reducción de la tasa de demora** Si se presenta después del 31 de marzo de 2019 |
76/2018 |
Julio 2017 -Septiembre 2018 | Exención total** Si se presenta entre el 22 de diciembre de 2018 y el 31 de marzo de 2019 |
76/2018 |
Sólo en octubre de 2017 | Exención total** Para la presentación de GSTR-3B realizada pero no presentada debido a un fallo técnico |
41/2018 |
Octubre 2017-abril 2018 GSTR-3B estaba pendiente de ser presentado por aquellos que presentaron el TRAN-1 en el portal GST, pero no pudieron presentarlo antes del 27 de diciembre de 2017. |
Exención total** Condición a cumplir: Que dichas personas registradas hayan presentado la declaración en TRAN-1 a más tardar el 10 de mayo de 2018 y la declaración en GSTR-3B para cada uno de dichos meses, a más tardar el 31 de mayo de 2018 |
22/2018 |
A partir de octubre de 2017 | Tasa de retraso reducida** Condición a cumplir:Si la fecha de presentación fue antes del 22 de diciembre de 2018 |
64/2017 |
Julio 2017 -Septiembre 2017 | Exención total** Condición a cumplir: Si la fecha de presentación era anterior al 22 de diciembre de 2018 |
28/2017 y 50/2017 |
GSTR-4 (anual)
Periodo/s de declaración aplicable/s | Aplicabilidad de la tasa de retraso | Enlace a la notificación |
Año fiscal 2021-22 en adelante | La tasa máxima de retraso que se puede cobrar se limitará a Rs.500 por declaración para la presentación de cero y Rs. 2.000 euros para la presentación de declaraciones distintas de las nulas. | 21/2021 |
Para el año fiscal 2019-20 para aquellos que presenten GSTR-4 desde UT de Ladakh | La tasa de retraso se exime si la declaración se presenta entre el 1 de noviembre de 2020 y el 31 de diciembre de 2020 | 93/2020 |
GSTR-4 (trimestral)
Periodo/s de declaración aplicable/s | Aplicabilidad de la tasa de demora | Enlace a la notificación |
Trimestres de julio de 2017 a marzo de 2020 | El importe máximo de la tasa de retraso se limita a Rs.500 por declaración si la declaración se presenta entre el 22 de septiembre de 2020 y el 31 de octubre de 2020. | 67/2020 |
Julio 2017 -Septiembre 2018 | Tasa reducida por retraso** Si se presenta después del 31 de marzo de 2019 |
77/2018 |
Julio 2017 -Septiembre 2018 | Exención total** Si se presenta entre el 22 de diciembre de 2018 y el 31 de marzo de 2019 |
77/2018 |
De octubre de 2017 a diciembre de 2017 | Exención total** GSTR-4 presentado dentro de la fecha de vencimiento, pero la tasa de retraso se cobra erróneamente en el portal GST |
41/2018 |
A partir de julio de 2017 | Tasa de retraso reducida** | 73/2017 |
GSTR-5
Periodo/s de declaración aplicable/s | Aplicabilidad de la tasa de retraso | Enlace a la notificación |
Julio de 2017 en adelante | Tasa de retraso reducida** | 5/2018 |
GSTR-5A
Periodo/s de declaración aplicable/s | Aplicabilidad de la tasa de demora | Enlace a la notificación |
Las declaraciones de julio de 2017 en adelante presentadas a partir del 7 de marzo de 2018 | Tasa de retraso completa aplicable^ | 13/2018 |
A partir de julio de 2017 | Tasa de retraso reducida** | 5/2018 |
GSTR-6
Periodo/s de declaración aplicable/s | Aplicabilidad de la tasa de demora | Enlace a la notificación |
Julio de 2019 | Exención total para los contribuyentes de ciertos distritos de los Estados afectados por las inundaciones y todos los distritos de J&K | 41/2019 |
Para cualquier período impositivo anterior a enero de 2018 | Exención total** | 41/2018 |
A partir de julio de 2017 | Tasa de retraso reducida** No hay cargos por retraso en la presentación de la declaración Nil |
7/2018 |
Nota: El resto de las declaraciones como GSTR-7, GSTR-8, GSTR-5A o GSTR-9 tendrán tasas de demora aplicables según la Ley a la tasa normal.
** Si se paga antes de la exención, esta cantidad se acreditará en el libro de caja electrónico para su uso, para pagar contra la deuda tributaria.
^ La anterior notificación 6/2018 se anuló con carácter prospectivo.
Cómo depositar las tasas de retraso en el Gobierno
El portal GST calculará automáticamente el importe de la tasa de retraso aplicable al presentar las declaraciones GST.
La tasa de retraso se paga en efectivo por separado para CGST, y SGST en libros electrónicos de caja separados. La declaración de GST no puede ser presentada sin el pago de la tasa de retraso.
La tasa de demora del mes incluye la tasa de demora del mes anterior cobrada por el retraso en la presentación de la declaración. Además, el impago o el retraso en el pago del impuesto sobre el valor añadido (GST) devenga intereses.
Intereses bajo GST & Cálculo
Se aplican intereses de demora en el pago de la obligación de GST sobre la obligación tributaria neta después de reducir las solicitudes de crédito de impuesto soportado. El interés tiene que ser pagado por cada contribuyente que:
- Realiza un pago de GST con retraso i.e. paga CGST, SGST o IGST después de la fecha de vencimiento.
- Reclamación del exceso de crédito fiscal soportado
- Reducción del exceso de impuesto sobre la renta
Si el GST no se paga dentro de las fechas de vencimiento de la presentación de la declaración, se deben pagar intereses a las siguientes tasas:
Datos | Intereses |
Impuesto pagado después de la fecha de vencimiento* | 18% p.a. |
Exceso de ITC solicitado o exceso de reducción del Impuesto sobre el Valor Añadido | 24% p.a. |
* Se han reducido los intereses con motivo de la pandemia de COVID-19 para varios períodos. Lea nuestro artículo «Calendario GST» para más información.
El interés tiene que ser calculado a partir del día siguiente en el que el impuesto era debido.
Por ejemplo, un contribuyente no realiza un pago de impuestos de Rs. 10.000 euros para el mes de diciembre de 2020, cuando la fecha de vencimiento era el 20 de enero de 2021. Si realiza el pago el 20 de febrero de 2021, los intereses de demora (31 días: del 21 de enero al 20 de febrero) se calcularán de la siguiente manera:
Rs.10.000 * 31/365 * 18% = Rs.153
Por lo tanto, es importante realizar los pagos de impuestos y presentar las declaraciones del GST dentro de las fechas de vencimiento. Puede utilizar el software ClearTax GST, que es una solución única para presentar las declaraciones GST de forma rápida y sencilla. Utilice el software ClearTax GST y nunca pierda una fecha límite.
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