TDS significa Impuesto Deducido en Origen.
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Tipos de TDS en la India
Las siguientes tablas enumeran las diferentes tasas de TDS aplicables a los pagos de residentes y no residentes, así como las tasas de TDS en las empresas nacionales y extranjeras en la India. Cualquier persona que pague ingresos es responsable de deducir el impuesto en la fuente y depositar el TDS dentro de la fecha de vencimiento estipulada.
Tasas de TDS para el año fiscal 2021-22 y el año fiscal 2020-21
Tipos de TDS aplicables para el residente de la India (que no sea una empresa)
| Particulares | Tasa de TDS |
| Sección 192: Pago del salario Sección 192A: Retirada prematura del EPF |
Tasa normal de la losa 10% |
| Sección 193: Intereses de valores. de cualquier valor del Gobierno Central o Estatal; b) cualquier obligación o valor monetario emitido por cualquier autoridad local o una corporación establecida por una ley central, estatal o provincial; c) las obligaciones (que cotizan en una bolsa de valores reconocida) emitidas por una empresa cuando dichas obligaciones son ; d) intereses sobre cualquier otro valor |
10% 10% 10% 10% |
| Artículo 194: Pago de cualquier dividendo | 10% |
| Sección 194A: Rentas en forma de intereses (que no sean intereses sobre valores). | 10% |
| Sección 194B: Ingresos por premios de lotería, juegos de cartas, crucigramas y otros juegos de cualquier tipo | 30% |
| Sección 194BB: Ingresos por ganancias de carreras de caballos | 30% |
| Artículo 194C: Pago al contratista/subcontratista. a) Particulares/HUF b) Otros |
1% 2% |
| Sección 194D: Comisión de seguros | 5% |
| Artículo 194DA: Pago de cualquier suma en relación con una póliza de seguro de vida.w.e.f. El 1 de septiembre de 2019, el asegurador deducirá el impuesto (TDS) sobre la parte de los ingresos comprendidos en el pago del seguro. | 5% |
| Sección 194EE: Pago de la cantidad que se encuentra en el crédito de una persona bajo el Plan Nacional de Ahorro (NSS) | 10% |
| Sección 194F: Pago debido a la recompra de una unidad por Unit Trust of India (UTI) o un fondo de inversión | 20% |
| Sección 194G: Pagos como comisiones, etc., en la venta de billetes de lotería | 5% |
| Sección 194H: Comisión o corretaje | 5% |
| Sección 194-I: Alquiler de a) Instalaciones y maquinaria b) Terreno/edificio/muebles/equipamiento w.e.f El 1 de abril de 2019, el límite de deducción fiscal sobre el alquiler se incrementa a 2 rupias.4 lakhs p.a. de Rs 1.8 lakhs p.a. |
2% 10% |
| Sección 194-IA: Pago en contraprestación de la transferencia de determinados bienes inmuebles que no sean tierras agrícolas. Sección 194-IB: Pago de alquileres por parte de una persona física o una unidad familiar no cubierta por la sección 194Q. 194I Sección 194-IC: Pago en virtud de Acuerdos de Desarrollo Conjunto (JDA) a un individuo/HUF |
1%
5% 10% |
| Sección 194J: Toda suma pagada en concepto de: (a) Honorarios por servicios profesionales; (b) Remuneración/honorarios/comisiones a un director; (c) Por no realizar ninguna actividad en relación con cualquier negocio; (d) Por no compartir conocimientos técnicos, patentes, derechos de autor, etc. (e) Honorarios por servicios técnicos, y (f) Regalías por la venta, distribución o exhibición de películas cinematográficas. (g) Honorarios por servicios técnicos pero el beneficiario se dedica a la explotación de un centro de llamadas |
10% 10% 10% 2% 2% |
| Sección 194K: Pago de cualquier ingreso por unidades de un fondo de inversión según la sección 10(23D) o del administrador o compañía especificada | 10% |
| Sección 194LA: Pago en concepto de indemnización por la adquisición de determinados bienes inmuebles. | 10% |
| Sección 194LBA(1): Determinadas rentas distribuidas por un trust empresarial a su partícipe | 10% |
| Sección 194LBB: Determinados ingresos pagados en relación con las unidades de un fondo de inversión a un partícipe. | 10% |
| Sección 194LBC: Ingresos procedentes de la inversión en fondos de titulización (a) Personas físicas y HUF (b) Otros |
25% |
| Sección 194M: Ciertos pagos por parte de un individuo/HUF (Límite- Rs 50 Lakhs) | 5% |
| Sección 194N: Retirada de efectivo que supere una determinada cantidad (límite- 1 crore de rupias). En el caso de que la persona que no haya presentado el ITR durante los últimos tres años, y cuya fecha de presentación del ITR haya expirado, retire 20 lakh o más, los tipos de TDS se aplicarán según las siguientes tablas- Para la cantidad superior a Rs.20 lakh pero hasta Rs. 1 crore, y Y por el importe que exceda de Rs. 1 crore |
2%
2% 5% |
| Sección 194O: Por la venta de bienes o la prestación de servicios por el operador de comercio electrónico a través de su instalación o plataforma digital o electrónica. | 1% |
| Sección 194P: Deducción de impuestos por parte de determinados bancos al realizar pagos (pensiones o intereses) a determinadas personas mayores o de 75 años o más. | Impuesto sobre la renta total según los tipos vigentes |
| Sección 194Q: Pagos a residentes por la compra de bienes si el valor agregado de los bienes supera los 50 lakhs.(El TDS es deducible sobre el valor que exceda de 50 lakhs) | 0.1% |
| Cualquier otro ingreso | 10% |
Tipos de TDS aplicables a los indios no residentes (que no sean empresas)
| Particulares | Tasa de TDS |
| Sección 192: Pago de salario Sección 192A: Retirada prematura del EPF |
Tasa normal de la losa 10% |
| Sección 194B: Ingresos por premios de lotería, juegos de cartas, crucigramas y otros juegos de cualquier tipo | 30% |
| Sección 194BB: Ingresos por ganancias de carreras de caballos | 30% |
| Sección 194E: Pago a un deportista no residente (incluido un atleta) o a un artista (no ciudadano de la India) o a una asociación deportiva no residente. | 20% |
| Sección 194EE: Pago de la cantidad que se encuentra en el crédito de una persona bajo el Esquema Nacional de Ahorro (NSS) | 10% |
| Sección 194F: Pago debido a la recompra de una unidad por Unit Trust of India (UTI) o un Fondo de Inversión | 20% |
| Sección 194G: Pagos como comisiones, etc., sobre la venta de billetes de lotería | 5% |
| Sección 194LB: Pago de indemnizaciones por la adquisición de determinados bienes inmuebles. | 5% |
| Artículo 194LBA(2): Pago como- -ingresos de intereses recibidos o por cobrar a un fideicomiso de negocios de SPV y la distribución a sus partícipes. -ingresos por dividendos recibidos de SPV por un fideicomiso de negocios, en el que posee la totalidad del capital social que no sea requerido por el gobierno u organismo gubernamental, y distribución a sus partícipes. |
5% 10% |
| Sección 194LBA(3)- pago en la naturaleza de los ingresos en forma de renta, de los activos inmobiliarios propiedad directa de dicho fideicomiso empresarial, a los partícipes. | 30% |
| Sección 194LBB: Pago de determinados ingresos por un fondo de inversión a un partícipe. | 30% |
| Sección 194LBC: Rentas de la inversión en fondos de titulización | 30% |
| Sección 194LC: Pago en concepto de intereses por el préstamo tomado en moneda extranjera por una empresa india o un fideicomiso empresarial contra un acuerdo de préstamo o contra la emisión de bonos a largo plazo*. *Si el interés es pagadero contra bonos a largo plazo cotizados en bolsa reconocida en IFSC |
5%
4% |
| Sección 194LD: Pago de intereses sobre el bono (denominado en rupias) a inversores institucionales extranjeros o a un inversor extranjero cualificado. | 5% |
| Sección 195: Pago de cualquier otra suma a NRI:Ingresos por inversiones realizadas por el ciudadano NRI;
Ingresos por concepto de LTCG a los que se refiere la sección 115E en el caso de NRI; Ingresos en concepto de LTCG según la sección 112(1)(c)(iii); Ingresos en concepto de STCG según la sección 111A; Ingresos por regalías pagadas a la empresa india, por el gobierno o la empresa india, por los derechos de autor en un tema mencionado en la primera cláusula de la sección 115A o software de ordenador mencionado en la segunda cláusula de la sección 115A Cualquier otro ingreso. |
20%
10% 10% 10% 15% 20% 10% 10% 10% 30% |
| Sección 196B: Ingresos (incluidos los LTCG) procedentes de participaciones de un fondo offshore. | 10% |
| Sección 196C: Ingresos (incluyendo LTCG) de bonos en moneda extranjera o GDR de una empresa india | 10% |
| Sección 196D: Rentas (excluyendo dividendos y ganancias de capital) de Inversores Institucionales Extranjeros. | 20% |
Tipos de TDS cuando la empresa es una empresa nacional
| Detalles | Tasa de TDS |
| Sección 192: Pago de salarios Sección 192A: Retirada prematura del EPF |
Tasa normal 10% |
| Sección 193: Intereses de valores. a) cualquier valor del Gobierno Central o Estatal; b) cualquier obligación o valor por dinero emitido por cualquier autoridad local o una corporación establecida por una Ley Central, Estatal o Provincial; c) cualquier obligación (cotizada en una bolsa de valores reconocida) emitida por una empresa cuando dicha obligación sea ; d) intereses sobre cualquier otro valor |
10% 10% 10% 10% |
| Sección 194: Pago de cualquier dividendo | 10% |
| Sección 194A: Rentas en forma de intereses (distintos de los intereses sobre valores). | 10% |
| Artículo 194B: Ingresos por premios de lotería, juegos de cartas, crucigramas y otros juegos de cualquier tipo | 30% |
| Sección 194BB: Ingresos por ganancias de carreras de caballos | 30% |
| Sección 194C: Pago al contratista/subcontratista. a) Individuos/HUF b) Otros |
1% |
| Artículo 194D: Comisión de seguros | 10% |
| Artículo 194DA: Pago de cualquier suma en relación con una póliza de seguro de vida.w.e.f. 1 de septiembre de 2019, el asegurador deducirá el impuesto (TDS) sobre la parte de la renta comprendida en el pago del seguro. | 5% |
| Sección 194EE: Pago de una cantidad en el crédito de una persona en el marco del Plan Nacional de Ahorro (NSS) | 10% |
| Sección 194F: Pago debido a la recompra de una unidad por parte de Unit Trust of India (UTI) o un fondo de inversión | 20% |
| Sección 194G: Pagos como comisiones, etc., sobre la venta de billetes de lotería | 5% |
| Sección 194H: Comisión o corretaje | 5% |
| Sección 194-I: Alquiler de a) Instalaciones y maquinaria b) Terreno/edificio/muebles/equipamiento w.e.A partir del 1 de abril de 2019, el límite de deducción fiscal sobre el alquiler se incrementa a 2.4 lakhs p.a. de Rs 1.8 lakhs p.a. |
2% 10% |
| Sección 194-IA: Pago en contraprestación de la transferencia de determinados bienes inmuebles que no sean tierras agrícolas. Sección 194-IC: Pago en virtud de Acuerdos de Desarrollo Conjunto (JDA) a un individuo/HUF |
1%
10% |
| Sección 194J: Cualquier suma pagada por medio de: (a) Honorarios por servicios profesionales; (b) Remuneración/honorarios/comisiones a un director; (c) Por no realizar ninguna actividad en relación con cualquier negocio; (d) Por no compartir conocimientos técnicos, patentes, derechos de autor, etc. (e) Honorarios por servicios técnicos, y (f) Regalías por la venta, distribución o exhibición de películas cinematográficas. (g) Honorarios por servicios técnicos, pero el beneficiario se dedica a la explotación de un centro de llamadas |
10% 10% 10% 2% 2% |
| Sección 194K: Pago de cualquier ingreso por unidades de un fondo de inversión según la sección 10(23D) o del administrador o compañía especificada | 10% |
| Sección 194LA: Pago en concepto de indemnización por la adquisición de determinados bienes inmuebles. | 10% |
| Artículo 194LBA(1): Determinadas rentas distribuidas por un trust empresarial a su partícipe | 10% |
| Sección 194LBB: Determinados ingresos pagados en relación con las participaciones de un fondo de inversión a un partícipe. | 10% |
| Sección 194LBC: Rentas procedentes de la inversión en fondos de titulización | 10% |
| Sección 194M: Ciertos pagos por parte de un individuo/HUF (Límite – Rs 50 Lakhs) | 5% |
| Sección 194N: Retirada de efectivo que supere una determinada cantidad (límite: 1 crore de rupias). En caso de que la persona que no haya presentado el ITR durante los últimos tres años, cuya fecha de presentación del ITR haya expirado, retire 20 lakh o más, los tipos de TDS se aplicarán según las siguientes tablas- Por el importe superior a Rs.20 lakh pero hasta Rs. 1 crore, y Y para la cantidad que exceda de Rs. 1 crore |
2%
2% 5% |
| Sección 194O: Por la venta de bienes o la prestación de servicios por el operador de comercio electrónico a través de su instalación o plataforma digital o electrónica. | 1% |
| Sección 194P: Deducción de impuestos por parte de determinados bancos al realizar pagos (pensiones o intereses) a determinadas personas mayores o de 75 años o más. | Impuesto sobre la renta total según los tipos vigentes |
| Sección 194Q: Pagos a residentes por la compra de bienes si el valor agregado de los bienes excede de 50 lakhs.(El TDS es deducible sobre el valor que excede de 50 lakhs) | 0.1% |
| Cualquier otro ingreso | 10% |
Tipos de TDS cuando la empresa no es una empresa nacional
| Particulares | Tasa de TDS |
| Sección 194B: Ingresos por premios de lotería, juegos de cartas, crucigramas y otros juegos de cualquier tipo | 30% |
| Sección 194BB: Ingresos por ganancias de carreras de caballos | 30% |
| Sección 194E: Pago a un deportista no residente (incluido un atleta) o a un artista (no ciudadano de la India) o a una asociación deportiva no residente. | 20% |
| Sección 194G: Pagos como comisiones, etc., sobre la venta de billetes de lotería | 5% |
| Sección 194LB: Pago en concepto de indemnización por la adquisición de determinados bienes inmuebles. | 5% |
| Sección 194LBA(2): Pagos como- -Ingresos por intereses recibidos o por cobrar a un fideicomiso empresarial de SPV y distribución a sus partícipes. -ingresos por dividendos recibidos de SPV por un fideicomiso empresarial, en el que posee la totalidad del capital social que no debe ser mantenido por el gobierno u organismo gubernamental, y la distribución a sus partícipes. |
5% 10% |
| Sección 194LBA(3)- pago en la naturaleza de los ingresos en forma de renta, fuera de los activos inmobiliarios de propiedad directa de dicho fideicomiso de negocios, a los partícipes. | 40% |
| Sección 194LBB: Pago de ciertos ingresos por un fondo de inversión a un partícipe. | 40% |
| Sección 194LBC: Ingresos procedentes de la inversión en fondos de titulización | 40% |
| Sección 194LC: Pago en la naturaleza de los intereses para el préstamo tomado en moneda extranjera por una empresa india o un fideicomiso de negocios contra el acuerdo de préstamo o contra la emisión de bonos a largo plazo*. *Si el interés es pagadero contra bonos a largo plazo que cotizan en una bolsa de valores reconocida en IFSC |
5%
4% |
| Sección 194LD: Pago de intereses del bono (denominado en rupias) a inversores institucionales extranjeros o a un inversor extranjero cualificado. | 5% |
| Sección 195: El pago de cualquier otra suma, como los ingresos en concepto de LTCG según la sección 112(1)(c)(iii); Ingresos en concepto de LTCG según la sección 112A; Ingresos en concepto de STCG según la sección 111A; Cualquier otro ingreso a modo de LTCG; Intereses pagados sobre el dinero prestado por el gobierno o la empresa india en moneda extranjera; Ingresos de regalías pagadas a la empresa india, por el gobierno o la empresa india, por los derechos de autor en un tema mencionado en la primera disposición de la sección 115A o el software de computadora mencionado en la segunda disposición de la sección 115A (un acuerdo realizado después del 1 de marzo de 1976); Ingresos por cánones pagaderos a la empresa india por el gobierno o la empresa india en cumplimiento de un acuerdo sobre asuntos relacionados con la política industrial. Cuando el acuerdo se realiza después de- 31 de marzo de 1961 pero antes del 1 de abril de 1976-31 de marzo de 1976 Los ingresos de los honorarios técnicos a la empresa india por el gobierno o la empresa india en cumplimiento de un acuerdo sobre cuestiones relacionadas con la política industrial. Cuando el acuerdo se hace después- 29 de febrero de 1964 pero antes del 1 de abril de 197631 de marzo de 1976 Cualquier otro ingreso. |
10%
10% 15% 20% 10% 50% 50% |
| Sección 196B: Ingresos (incluidos los LTCG) procedentes de participaciones de un fondo offshore. | 10% |
| Sección 196C: Ingresos (incluyendo LTCG) de bonos en moneda extranjera o GDR de una empresa india | 10% |
| Sección 196D: Rentas (excluyendo dividendos y ganancias de capital) de Inversores Institucionales Extranjeros. | 20% |
Tipos de TDS para los ejercicios 2021-22 y 2020-21
Reducción de las tasas de TDS debido a COVID-19
El gobierno ha proporcionado un alivio en las tasas de TDS para el período 14.05.2020 a 31.03.2021, debido a la pandemia y al consiguiente bloqueo que afecta a todos los sectores de la economía. La desgravación se limita a los tipos de TDS y no a los tipos en los que es necesario deducir o recaudar el impuesto a un tipo superior. El beneficio de la revisión se aplica sólo a los indios residentes. Por lo tanto, los no residentes no pueden reclamar los beneficios de la misma.
Tipos de TDS aplicables a los residentes de la India
| Particularidades | Tipo de TDS (%) | Tasas de TDS a partir del 01.04.2020 a 13.05.2020 | Tipos de TDS del 14.05.2020 a 31.03.2021 |
|
Sección 192: Pago de salario Sección 192A: Retirada prematura del EPF |
Tasa normal 10 |
Tasa normal de la losa 10 |
Tasa normal de la losa 10 |
| Sección 193: Intereses de los valores. a) cualquier obligación o valores por dinero emitidos por o en nombre de cualquier autoridad local o una corporación establecida por una Ley Central, Estatal o Provincial; b) cualquier obligación emitida por una empresa cuando dichas obligaciones cotizan en una bolsa de valores reconocida de acuerdo con la Ley de Contratos de Valores (Regulación), 1956 (42 de 1956) y cualquier norma establecida en virtud de la misma; c) cualquier título del Gobierno Central o Estatal; d) los intereses de cualquier otro valor |
10 | 10 | 7.5 |
| Sección 194: Dividendos distintos a los mencionados en Sección 115-O | 10 | 10 | 7.5 |
| Sección 194A: Ingresos por concepto de intereses que no sean «Intereses sobre valores» w.e.f 1 de abril de 2018, los intereses hasta Rs. 50.000 euros ganados por las personas mayores en: – depósito en los bancos – depósito en las oficinas de correos – planes de depósitos fijos – planes de depósitos recurrentes estará exento de TDS w.e.A partir del 1 de abril de 2019, el TDS sobre los ingresos por intereses de las oficinas de correos y los depósitos bancarios ha aumentado hasta Rs. 40.000 desde el límite actual de Rs. 10,000. |
10 | 10 | 7.5 |
| Sección 194B: Ingresos por ganancias de loterías, crucigramas, juegos de cartas y otros juegos de cualquier tipo | 30 | 30 | 30 |
| Sección 194BB: Ingresos por ganancias de carreras de caballos | 30 | 30 | 30 |
| Sección 194C: Pago al contratista/subcontratista. a) HUF/Individuos b) Otros |
1 2 |
1 2 |
0.75 1.5 |
| Artículo 194D: Comisión de seguros | 5 (w.e.f 01.06.2016) (10% a partir del 01.04.2015 a 31.05.2016 |
5 | 3.75 |
| Sección 194DA: Pago en relación con una póliza de seguro de vida | 5 (w.e.f 01.09.2015) 1 (w.e.f 01.06.2016) (2% desde el 01.04.2015 hasta el 31.05.2016) |
5 | 3.75 |
| Sección 194EE: Pago por depósito en el régimen de ahorro nacional | 10 (w.e.f 01.06.2016) (20% a partir del 01.04.2015 a 31.05.2016) |
10 | 7.5 |
| Sección 194F: Pago a cuenta de la recompra de una unidad por el Fondo de Inversión o Unit Trust de la India | 20 | 20 | 15 |
| Sección 194G: Comisión, etc., sobre la venta de billetes de lotería | 5 (w.e.f 01.06.2016) (10 % del 01.04.2015 a 31.05.2016) |
5 | 3.75 |
| Sección 194H: Comisión o corretaje | 5 (w.e.f 01.06.2016) (10 % a partir del 01.04.2015 a 31.05.2016) |
5 | 3.75 |
| Sección 194-I: Renta sobre a) Planta & Maquinaria b) Terreno o edificio o mobiliario o equipamiento W.e.A partir del 1 de abril de 2019, el límite de TDS para la deducción del impuesto sobre el alquiler se incrementa a Rs. 2,40,000 p.a de Rs.1,80,000 p.a. |
(a) 2 (b) 10 |
(a) 2 (b) 10 |
1.5 7.5 |
| Sección 194-IA: Pago por la transferencia de determinados bienes inmuebles que no sean tierras agrícolas Sección 194 – IB: Alquileres pagados por un individuo o HUF no cubiertos por la sección. 194I (w.e.f a partir del 01.06.2017) Sección 194 – IC: Pago en el marco de los acuerdos de desarrollo conjunto a los particulares/HUF |
1
5 (w.e.f a partir del 01.06.2017) 10 |
1
5 10 |
0.75
3.75 7.5 |
| Sección 194J: Cualquier cantidad pagada en concepto de: (a) Honorarios por servicios profesionales (b) Remuneración/honorarios/comisiones a un director o) (c) Por no realizar ninguna actividad en relación con cualquier negocio. (d) Por no compartir conocimientos técnicos, patentes, derechos de autor, etc. (e) Tasa por servicios técnicos y (f) Derechos de autor por la venta, distribución o exhibición de películas cinematográficas. |
10
2 |
10
2 |
7.5
1.5 |
| Sección 194 K:Pago de cualquier ingreso en relación con (a) participaciones de un fondo de inversión según la sección 10(23D); o (b) las unidades del administrador; o (c) unidades de la empresa especificada (w.e.f. 01.04.2020) |
10 | 10 | 7.5 |
| Artículo 194LA: Pago de indemnizaciones por la adquisición de determinados bienes inmuebles | 10 | 10 | 7.5 |
| Sección 194LBA: Determinadas rentas distribuidas por un fideicomiso empresarial a su partícipe | 10 | 10 | 7.5 |
| Sección 194LBB: Determinados ingresos pagados por un fondo de inversión a sus inversores | 10 | 10 | 7.5 |
| Sección 194 LBC:Ingresos por inversiones en fondos de titulización (a) Personas físicas y HUF (b) Otros |
25 |
25 |
18.75 |
| Sección 194M: Ciertos pagos por parte de un individuo/HUF (Límite – 50 Lakhs) | 5 | 5 | 3.75 |
| Artículo 194N:Pago de cierta cantidad en efectivo (Límite 1 Crore) | 2 | 2 | 2 |
| Sección 194N:Pago de cierta cantidad en efectivo (primera disposición de la sección 194N) si- – El importe es superior a Rs.20 lakh pero hasta Rs. 1 crore – El importe es superior a Rs. 1 crore (Aplicable a partir del 01.07.2020) |
– |
2 |
2 |
| Sección 194O: Aplicable para el operador de comercio electrónico por la venta de bienes o prestación de servicios facilitada por él a través de su instalación o plataforma digital o electrónica (Aplicable a partir del 01.10.2020) | 1 | – | 0.75 |
| Cualquier otro ingreso | 10 | 10 | 10 |