La tabla 6A de GSTR-1 necesita que se informen los detalles de la exportación. En el marco del GST, las exportaciones se consideran suministros con tasa cero. Los proveedores de suministros con tasa cero disfrutan de ciertos beneficios bajo la ley GST muy similares a la ley de aduanas.
Última actualización
1 de febrero de 2022
Actualizaciones del presupuesto 2022-
(1) La última fecha para realizar modificaciones, correcciones en GSTR-1, y cargar facturas o notas de débito/noticias de un año financiero ya no es la fecha de vencimiento para presentar la declaración de septiembre del año siguiente, sino que es el 30 de noviembre del año siguiente o la presentación de la declaración anual, lo que sea anterior.
(2) Las modificaciones también prescriben la presentación secuencial de los detalles de los suministros externos en función del período fiscal.
21 de diciembre de 2021
(1) A partir del 1 de enero de 2022, los contribuyentes no podrán presentar el GSTR-1 si no se ha presentado el GSTR-3B del período anterior.
(2) A partir del 1 de enero de 2022, los funcionarios del GST pueden iniciar procedimientos de recuperación sin ningún aviso de causa contra los contribuyentes que declaren ventas inferiores a las indicadas en GSTR-3B en comparación con GSTR-1.
29 de agosto de 2021
Los contribuyentes de la empresa pueden seguir presentando GSTR-1 y GSTR-3B utilizando EVC o DSC hasta el 31 de octubre de 2021 a través de la notificación CGST número 32/2021 de fecha 29 de agosto de 2021.
26 de agosto de 2021
A partir del 1 de septiembre de 2021, los contribuyentes no podrán presentar el GSTR-1 ni utilizar el IFF para agosto de 2021 en el portal GST si tienen pendientes las presentaciones del GSTR-3B. Se aplica si GSTR-3B está pendiente durante los últimos dos meses hasta julio de 2021 (declarante mensual) o para el último trimestre que termina el 30 de junio de 2021 (declarante trimestral) según la regla 59(6) del CGST.
Significado de las exportaciones en el marco del GST
La exportación de bienes bajo el GST significa sacar los bienes de la India a un lugar fuera de la India. La ley y el procedimiento para la exportación de bienes se rigen principalmente por la Ley de Aduanas.
La exportación de servicios tiene lugar bajo el GST si se cumplen cinco condiciones. La ley y el procedimiento de exportación de servicios están previstos únicamente en la ley GST india. Las cinco condiciones son las siguientes:
- El proveedor de servicios está en la India,
- El destinatario del servicio está fuera de la India,
- El lugar de suministro está fuera de la India,
- El pago se recibe en divisas convertibles o en rupias indias si lo permite el RBI, y
- La relación entre el proveedor de servicios y el destinatario no debe ser la de una persona distinta, según la definición de la ley del GST.
(Esta condición implica que cualquier transacción imponible entre la oficina central y la sucursal, cualquiera de las cuales está fuera de la India, no se llamará exportaciones, sino que se considera sólo un suministro interestatal. Por lo tanto, los beneficios de la exportación no están disponibles)
Impuestos y derechos aplicados a las exportaciones
Normalmente, las exportaciones de bienes están sujetas a los siguientes impuestos y derechos (similares a la importación de bienes):
- Derecho de aduana básico al tipo aplicable basado en la clasificación de los bienes cargados en el valor imponible.
- Recargo de asistencia social al tipo del 10% sobre el derecho de aduana básico.
- IGST al 18% o al tipo notificado por la ley GST y cargado sobre el total del valor imponible más el básico. derechos de aduana más el recargo de bienestar social, sólo si no está específicamente exento en virtud de la ley de aduanas o GST.
- Cess, en su caso, a la tasa notificada en virtud de la ley GST y cargada en el total del valor imponible más el derecho básico de aduana más el recargo de bienestar social. La exportación de servicios está sujeta a dos impuestos – IGST y cess, en su caso.
Nota: Todas las exportaciones se consideran interestatales según la ley india del GST. Sólo se aplica el IGST a las exportaciones y no el CGST o SGST/UTGST.
Beneficios disponibles para los exportadores bajo el GST Los exportadores pueden reclamar el reembolso del IGST pagado en todos los tipos de exportaciones, excepto en los casos en los que específicamente no está disponible. Alternativamente, cuando el IGST no se pagó en las exportaciones bajo la cobertura de LUT o bono, los exportadores todavía pueden reclamar la devolución. En tal caso, se devolverá el crédito fiscal acumulado sobre las materias primas o los servicios de entrada utilizados para realizar dichas exportaciones.
Procedimiento de devolución del GST para las exportaciones de bienes y servicios
Los contribuyentes que exportan bienes o servicios pueden elegir cualquiera de las siguientes opciones para la devolución del GST:
- Devolución del crédito fiscal acumulado que no se utilizó cuando los bienes o servicios se exportaron sin pagar el IGST y en virtud de la fianza/carta de compromiso (LUT)
- Devolución del IGST pagado en las exportaciones después de compensar el crédito fiscal soportado sin la cobertura de la fianza/LUT, excepto en los siguientes casos:
- Cuando los bienes exportados fuera de la India están sujetos a derechos de exportación.
- Si se solicita la devolución de los impuestos pagados por la exportación de bienes o servicios.
- Se consideran exportaciones, excepto los bienes de capital exportados en el marco del régimen de bienes de capital para la promoción de las exportaciones. (Notificación 48/2017-Impuesto central, de fecha 18 de octubre de 2017)
- Exportador de bienes o servicios por los que se ha pagado el impuesto en condiciones favorables para las compras intraestatales y que se está utilizando en la realización de dichas exportaciones. (Notificación 40/2017-Impuesto central (tasa), de fecha 23 de octubre de 2017)
- Cuando el IGST está exento para dicha exportación de bienes o servicios de las áreas designadas como Unidad Orientada a la Exportación (EOU) / Parque Tecnológico de Software (STP) / Parque Tecnológico de Hardware (HTP) según lo notificado en la ley de aduanas. (Notificación 78/2017 y 79/2017-Aduanas, de 13 de octubre de 2017)
- En los dos casos anteriores, la devolución del GST debe solicitarse presentando los datos de la tabla 6A del GSTR-1* y, posteriormente, presentando la declaración recapitulativa mensual en GSTR-3B. En caso de exportación de bienes con pago del IGST, el documento de exportación que es la factura de exportación o el propio conocimiento de embarque se considera como la solicitud de devolución del IGST.
El funcionario del GST verifica los detalles de la factura de envío declarados por el exportador en GSTR-1 con los detalles que aparecen en el portal ICEGATE. En consecuencia, si está satisfecho con la declaración realizada, el funcionario acreditará el importe de la devolución en la cuenta bancaria declarada por el contribuyente en el momento del registro del GST. Sin embargo, los exportadores de servicios que pagaron IGST en las exportaciones deben completar su solicitud de reembolso mediante la aplicación en el formulario RFD-1 en el portal GST, además de GSTR-1 y GSTR-3B. Un requisito importante es informar del número de Certificado de Realización Bancaria (BRC/FIRC) para la factura de exportación. Se genera un número de referencia de la solicitud después de la presentación en línea y el funcionario del GST procesará la solicitud de devolución después de la debida verificación. El proceso sigue siendo en su mayoría el mismo para solicitar la devolución del ITC acumulado sin el pago del IGST en las exportaciones de bienes y servicios. Comienza con la presentación por parte del exportador de la Carta de Compromiso (LUT) antes de afectar a las exportaciones, dentro de los plazos establecidos. El exportador debe rellenar el «Importe del impuesto» como «cero» al hacer la declaración en la Tabla 6A y la Tabla 6B de GSTR-1. A partir de entonces, una vez completada con éxito la exportación, los detalles del ITC acumulado se comunicarán al portal del GST mediante la presentación del formulario RFD-01 para solicitar su reembolso.
*Nota: Rellenado por factura en el formulario ANX-1 y autocompletado en las declaraciones -RET-1 o RET-2 o RET-3 bajo el nuevo sistema de declaraciones GST propuesto para entrar en vigor a partir de abril de 2020.
Plazos para solicitar la devolución del GST en las exportaciones
| Sl no. | Tipo de restitución | Fecha relevante |
| 1 | Mercancías exportadas fuera de la India en las que se puede solicitar la devolución del impuesto pagado | |
| a) Las mercancías se exportan por vía marítima o aérea | La fecha en la que el barco o avión en el que se cargan dichos bienes, sale de la India | |
| b) Las mercancías se exportan por tierra | Fecha en la que dichas mercancías pasan la frontera | |
| c) Las mercancías se exportan por correo | Fecha de envío de las mercancías por la Oficina de Correos en cuestión a un lugar fuera de la India | |
| 2 | Servicios exportados fuera de la India en los que se puede solicitar la devolución del impuesto pagado | |
| a) La prestación del servicio se completa antes de la recepción del pago | Fecha de recepción del pago en divisas convertibles | |
| b) Servicios recibidos por adelantado antes de la fecha de emisión de la factura | Fecha de emisión de la factura | |
| 3 | Devolución del crédito fiscal no utilizado sobre los insumos a causa de los impuestos no pagados en el momento de la exportación de bienes o servicios | Fin del ejercicio financiero en el que se produce la solicitud de devolución |
Guía para rellenar la tabla 6A de GSTR-1 en el portal GST
Paso 1: Inicie sesión en el portal GST.
Paso 2: Ir a ‘Servicios’ > »Devoluciones» > Panel de control de la declaración > ‘GSTR-1’
Paso 3: Seleccione el mes para el que desea presentar la Tabla 6A de GSTR y haga clic en ‘BUSCAR’.
Paso 4: Haga clic en la pestaña «Tabla 6A del formulario GSTR-1.
Paso 5: Haga clic en el botón «AÑADIR FACTURA» para empezar a presentar la declaración.
Paso 6: Introduzca los detalles de cada factura en la página «Exportaciones – Añadir detalles» y haga clic en «GUARDAR». El azulejo reflejará el número de tales facturas añadidas. El contribuyente tiene la opción de editar las facturas también.
- Introduzca la fecha de generación de la factura en el campo ‘Fecha de la factura’.
- Rellene el «código de puerto» que es un código alfanumérico de seis caracteres según lo prescrito por ICEGATE.
- ‘Factura de embarque No./Factura de Exportación No.El campo «A» debe contener el número único de la factura de envío con el código de ubicación generado durante el envío. Se puede considerar como el número de factura. Debe tener un mínimo de tres dígitos y un máximo de 15 dígitos numéricos.
- La «fecha de la factura de envío» debe rellenarse en el campo correspondiente.
- Informar del «valor total de la factura», que es el importe total de todos los bienes o servicios suministrados.
- Seleccione «WPAY»/»WOPAY» (con o sin pago del IGST en las exportaciones) en la lista desplegable «Pago del GST» para cada factura.
- A la pregunta -‘¿Es el suministro elegible para ser gravado con un porcentaje diferencial (%) de la tasa de impuesto existente, según lo notificado por el gobierno?’ – Marque la casilla para aceptar o déjela en blanco.
- Introduzca el campo «Valor imponible» con el valor que está sujeto al GST (neto de GST).
Nota: Los campos «importe del impuesto» se rellenan automáticamente en función de los valores introducidos en los campos «Valor imponible», respectivamente, con una opción para editar dichos importes del impuesto. Aparece sólo en el caso de que la exportación se realice con el pago de impuestos.
Paso 7: Rellene otras fichas de GSTR-1 antes de presentar la declaración.
Paso 8: Las facturas guardadas se reflejan en «Facturas procesadas». Puede editar o eliminar la factura haciendo clic en los botones de edición y eliminación en «Acciones». Verifique todas las facturas introducidas y haga clic en el botón «ARCHIVAR DEVOLUCIÓN».
Paso 9: Haga clic en la casilla de verificación y seleccione el «Firmante autorizado» en el menú desplegable. Presentar la declaración utilizando DSC o EVC