Suspensión del registro GST – Regla 21A(2A) del CGST a través de la notificación 94/2020

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La GSTN ha comenzado recientemente a enviar SMS a los contribuyentes informándoles de las discrepancias entre las declaraciones GST presentadas por ellos. De acuerdo con la reciente Notificación 94/2020 de fecha 22 de diciembre de 2020, se ha insertado una nueva subregla 2A en la Regla 21A de las Reglas del Impuesto Central sobre Bienes y Servicios (CGST). Cualquier diferencia o anomalía significativa observada entre el GSTR-3B y el GSTR-1/2B podría conducir a la suspensión del registro GST. Además, si estas diferencias permanecen inexplicadas, el GSTIN podría ser cancelado.

Además, si el contribuyente ha solicitado la cancelación, el funcionario de impuestos puede suspender el registro hasta que se completen los procedimientos de cancelación según las disposiciones de la nueva Regla 21A introducida por la notificación 94/2020.

Qué se entiende por suspensión del registro GST?

El gobierno ha creado un nuevo concepto de suspensión del registro GST. La Regla 21A se ha insertado en las Reglas CGST 2019. Con la introducción de esta norma, un contribuyente que haya solicitado la cancelación del registro del GST no estará obligado a cumplir con las disposiciones de presentación de la declaración del GST durante el período de suspensión.

A quién se le puede suspender el registro GST o GSTIN?

El GSTIN de una persona registrada sólo puede ser cancelado por un funcionario adecuado si tiene una razón para creer que el registro debe ser cancelado. El funcionario competente debe dar a la persona registrada una oportunidad razonable de ser escuchada y luego seguir el procedimiento adecuado para la cancelación como se menciona en la Regla 22 de las Reglas CGST 2017.

Durante el período en el que se está llevando a cabo dicho procedimiento de cancelación, el funcionario competente puede suspender el registro.

Suspensión del registro debido a las diferencias entre las declaraciones GST:

Regla 21A(2A): Se ha introducido una nueva subregla 2A a través de la notificación 94/2020 que establece que si un funcionario adecuado encuentra discrepancias:

  • Al comparar los detalles de las entregas al exterior suministrados en el formulario GSTR-1 y en el formulario GSTR 3B
  • Al comparar los detalles de las entregas entrantes que se reflejan en el formulario .GSTR-2B con el formulario GSTR-3B
  • Cualquier otro análisis
  • Puede emitir el formulario GST REG-31 para informar de tales discrepancias al contribuyente. También mencionará que si no se proporciona una explicación adecuada sobre estas discrepancias, el registro puede ser cancelado.

    También puede suspender el registro según la regla 21A(2A) con efecto a partir de la fecha de esta comunicación al contribuyente. Además, el funcionario competente puede levantar la suspensión al recibir una respuesta satisfactoria del contribuyente.

    Esta disposición relacionada con la suspensión del registro de GST hasta la cancelación fue bienvenida por los contribuyentes, ya que redujo la carga de cumplimiento de los contribuyentes hasta la finalización de los procedimientos de cancelación.

    Cuál es el período de suspensión del registro del CGST?

    La suspensión del registro GST será efectiva a partir de la fecha en que la persona registrada haya solicitado la cancelación del registro GST. La fecha efectiva de la suspensión es la última de las siguientes:

    • La fecha de presentación de la solicitud de cancelación del registro
    • Fecha a partir de la cual se solicita la cancelación

    Efecto de la suspensión del registro GST

    Una persona cuyo registro ha sido suspendido:

  • No se puede realizar ninguna entrega imponible después de la suspensión.
  • No está obligada a presentar ninguna declaración como se requiere en la sección 39 de la Ley Central del Impuesto sobre Bienes y Servicios de 2017. La reducción de la carga de cumplimiento es el principal beneficio del que disfruta el contribuyente hasta la suspensión del registro del GST.
  • Cómo revocar la suspensión del registro GST?

    La suspensión del registro GST puede ser revocada después de la finalización de los procedimientos de cancelación del registro GST. La revocación de la suspensión del registro GST será efectiva a partir de la fecha en que la suspensión haya entrado en vigor.

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