El nuevo sistema de declaración del GST se aplicará a partir de octubre de 2020. La razón principal por la que se ha renovado el antiguo sistema es la necesidad de un formulario de declaración único, sencillo y conciso, en comparación con los múltiples formularios de declaración de naturaleza compleja que se presentan actualmente. Con el nuevo sistema, sólo habrá una declaración principal llamada GST RET-1, que constará de 2 anexos – GST ANX-1 y GST ANX-2. Estos son algunos de los principales cambios entre el antiguo y el nuevo sistema de declaración del GST en relación con las entregas internas y el crédito fiscal soportado.
Últimas actualizaciones
14 de marzo de 2020*
El nuevo sistema de declaración GST se aplicará a partir de octubre de 2020.
El sistema actual de presentación de declaraciones (GSTR-1, 2A & 3B) continuará hasta septiembre de 2020.
*Sujeto a la notificación del CBIC
Cuáles son los formularios del nuevo sistema de declaración GST?
La declaración principal RET-1 contendrá todos los detalles de los suministros entrantes y salientes, junto con los impuestos pagados. El primer anexo GST ANX-1 (anexo de suministros), es para informar de los detalles de los suministros de salida, los suministros de entrada sujetos a la inversión del sujeto pasivo, y la importación de bienes y servicios. El segundo anexo GST ANX-2 (Anexo de Suministros Internos) contendrá detalles de los suministros internos. Los anexos del nuevo sistema de declaración funcionarán en tiempo real y los proveedores podrán cargar las facturas a medida que se produzca una transacción. Los destinatarios tienen la opción de aceptar o rechazar estas facturas, o marcarlas como pendientes para tomar una decisión sobre ellas en una fecha posterior. Es ventajoso tanto para los proveedores como para los receptores, ya que no tienen que esperar hasta el final de un período fiscal para conciliar sus declaraciones con sus libros de contabilidad.
Cuáles son las diferencias con respecto a la notificación de los suministros entrantes y el crédito fiscal soportado?
Vamos a clasificar las diferencias en la declaración de las entregas internas y el crédito fiscal soportado en 3 categorías principales basadas en las acciones de procedimiento, los formatos y la presentación de informes, y la solicitud de crédito fiscal soportado.
Diferencias basadas en las acciones de procedimiento
Antiguo sistema de declaración
Bajo el antiguo sistema de presentación de declaraciones, el procedimiento para informar sobre las entregas entrantes era el siguiente.
- Tras el final de un período fiscal, un proveedor de bienes y servicios informará de los detalles de todas las transacciones de suministro realizadas durante el período fiscal en su declaración GSTR-1.
- Estos datos se cargarán en la GSTN sólo después de que el proveedor haya presentado la declaración, mensual o trimestralmente, según haya elegido.
- Los destinatarios de los suministros debían calcular sus suministros entrantes y el crédito de impuesto soportado elegible, sobre la base de una autodeclaración, basada en las transacciones realizadas durante el período fiscal.
- Una vez calculados, estos datos debían comunicarse mensualmente en el formulario GSTR-3B, y el crédito fiscal soportado podía utilizarse para compensar su obligación mensual de producción.
- Los datos cargados por el proveedor no tendrían ningún efecto en la declaración mensual de las entregas entrantes y el crédito fiscal soportado presentado por el destinatario, ya que el destinatario sólo podría ver estos detalles una vez que la declaración del proveedor haya sido presentada.
Nuevo sistema de devolución
En el nuevo sistema de declaración del GST, el procedimiento para la declaración de las entregas internas será el siguiente-
- En cualquier momento durante un período fiscal, un proveedor de bienes y servicios puede informar de los detalles de las transacciones de suministro realizadas durante un período fiscal en su formulario GST ANX-1.
- Estos datos se cargarán en la GSTN en tiempo real y estarán disponibles para su visualización y para que el destinatario pueda tomar medidas.
- El destinatario de los suministros sólo podrá declarar sus suministros entrantes y solicitar el crédito fiscal soportado basándose en los documentos cargados por su proveedor en su formulario GST ANX-1.
- Todos los documentos cargados por el proveedor en su formulario GST ANX-1 se reflejarán en el formulario GST ANX-2 del destinatario, en tiempo real, para su visualización y toma de medidas.
- El destinatario puede optar por aceptar o rechazar estos documentos o marcarlos como pendientes para tomar una decisión más adelante.
- Una vez aceptados, estos datos se reflejarán en la declaración principal GST RET-1 del destinatario en las tablas correspondientes.
Diferencias basadas en los formatos y la presentación de informes
El formato de GSTR-2A, que era la declaración autodirigida para las entregas entrantes bajo el antiguo sistema de declaración, contiene la siguiente información-
El formato de GST ANX-2, que es el formulario para los suministros entrantes bajo el nuevo sistema de declaración, contiene la siguiente información que debe ser reportada-
Principales diferencias en los formatos & La declaración de los suministros entrantes y el crédito de impuesto soportado son:
- El número de campos de datos que hay que comunicar se ha reducido de 7 a 5 campos en el nuevo sistema de declaración.
- Como esta declaración debe ser presentada, a diferencia de GSTR-2A, que era sólo para ver, el ARN (número de referencia de la solicitud) y la fecha de presentación se rellenarán automáticamente.
- Con el nuevo sistema de declaración, una persona sujeta al pago de impuestos sobre la inversión del sujeto pasivo tendrá que declarar las entregas entrantes sujetas a la inversión del sujeto pasivo únicamente en su GST ANX-1, y el proveedor no estará obligado a informar sobre las mismas.
- Las importaciones y los suministros recibidos de las unidades y promotores de las zonas económicas especiales son los nuevos campos introducidos para la presentación de informes, en el marco del nuevo sistema de declaración.
- Se ha retirado la tabla para informar de las notas de débito/crédito recibidas durante el período impositivo.
- Se ha retirado la tabla para informar del crédito TDS/TCS.
Diferencias basadas en la solicitud de crédito fiscal soportado
Antiguo sistema de declaración
- El sistema de reclamación del impuesto soportado se basaba en una autodeclaración completa de los suministros entrantes y el crédito de impuesto soportado correspondiente.
- Un destinatario de suministros, en el momento de presentar su declaración GSTR-3B, necesitaba informar de sus suministros entrantes para un periodo fiscal y de la cantidad de crédito de impuesto soportado que era elegible, no elegible, revertido, reclamado, etc.
- Los datos deben ser declarados a nivel de resumen, y no a nivel de factura.
- Sobre la base de la declaración de datos anterior, el crédito de impuesto soportado elegible podría ser utilizado para la compensación de la deuda tributaria externa, y el saldo pagado en efectivo.
- En el momento de la presentación de la declaración anual, estos datos debían conciliarse con la declaración GSTR-2A autoelaborada, con el fin de verificar si los datos declarados por el destinatario coincidían con los datos declarados por los proveedores en sus declaraciones GSTR-1.
Nuevo sistema de declaración
- El nuevo sistema de declaración se basa en un mecanismo de carga de datos en tiempo real, con total transparencia en la declaración.
- El destinatario de los suministros sólo puede aceptar o rechazar los datos de su GST ANX-2, que ya han sido declarados por el proveedor en su GST ANX-1.
- Una vez que el destinatario haya aceptado una factura, ésta quedará bloqueada y no se podrá hacer nada más con ella, a menos que el propio destinatario la desbloquee. El crédito del impuesto soportado reclamado se limitará a los datos comunicados en el GST ANX-2, que se basará en las facturas.
- En el caso de que un proveedor no haya subido los documentos de un periodo fiscal concreto, se permitirá un margen de crédito del 20%, basado en las normas que notificará el CBIC, para que se tome como base la autodeclaración.