Suministros con tasa cero en el GST – Procedimientos de reembolso, reembolso provisional

08 minutos de lectura.

En cualquier economía, el gobierno trata de aumentar sus exportaciones en la medida de lo posible. Esto ayuda al gobierno a mantener el crecimiento económico del país, el empleo y la balanza de pagos. Para impulsar las exportaciones, el gobierno ofrece ciertas desgravaciones y beneficios a las empresas. Una de estas exenciones previstas en el régimen GST se llama Suministros con tasa cero en el GST.

Últimas actualizaciones

Presupuesto de la Unión 2021 Resultado
a. Exención de la presentación del ITR para las personas mayores de 75 años que sólo perciben ingresos por pensiones e intereses.
b. El departamento de impuestos sobre la renta lanzó ITRs pre-llenados con detalles adicionales para simplificar el proceso de presentación de declaraciones.
c. El plazo de presentación de las declaraciones tardías y revisadas se reduce en 3 meses. Esto también significa que el departamento de TI tendrá que procesar las declaraciones y enviar una notificación en virtud de la sección 143 (1) antes del 31 de diciembre.

Introducción

Cualquier suministro realizado por un distribuidor registrado como una exportación (tanto de bienes como de servicios) o el suministro a un SEZ se pueden clasificar como suministros con tasa cero en el GST. El tipo impositivo de estas entregas es «Cero» o podemos decir que las entregas están libres de impuestos. Los suministros a un promotor de una zona económica especial también están cubiertos por los suministros con tasa cero en el GST, ya que tampoco se aplica ningún impuesto a estos suministros. Hay ciertos suministros en los que no hay incidencia del GST. Es importante entender la diferencia subyacente entre todos estos criterios de suministro:

Particularidades

Suministros con calificación NIL Suministros no imponibles Suministros exentos

Suministros con tasa cero

Significado Bienes y servicios a los que se aplica el 0% de GST Bienes y servicios a los que no se aplica el GST Suministros exentos del pago del GST Los bienes o servicios que se exportan o se suministran a las zonas económicas especiales
Disponibilidad de crédito de entrada No disponible No disponible No disponible Disponible
Aplicabilidad del GST Entra en el ámbito del GST No entra en el ámbito del GST Entra en el ámbito del GST Entra en el ámbito del GST
Ejemplo Alojamiento en hoteles con tarifa inferior a Rs. 1,000 Suministro de alcohol para consumo humano Suministros entrantes de distribuidores no registrados Exportación de calzado a Sudáfrica

Reembolso de suministros con tasa cero en el GST

Los proveedores que realizan suministros con tasa cero tienen derecho a solicitar reembolsos. Los reembolsos se refieren al impuesto soportado por los bienes y servicios utilizados para dichas entregas con tipo cero (incluidas las entregas no imponibles y exentas). Por ejemplo: Un exportador suministra zapatos a Dubai y utiliza suelas en la producción de dichos zapatos. El exportador tiene la opción de reclamar el crédito de impuesto sobre los insumos del GST pagado en la compra de suelas. Hay dos opciones disponibles con un distribuidor para reclamar reembolsos:

I. El comerciante puede exportar bajo fianza o LUT (Letter of Undertaking) y reclamar un reembolso del crédito fiscal acumulado; o

II. El comerciante puede pagar el IGST al realizar los suministros y solicitar la devolución del mismo.

Por lo tanto, los distribuidores tienen la flexibilidad de elegir entre dos opciones según su conveniencia.

Procedimientos de reembolso para la exportación de bienes

En virtud de las leyes del GST, el proceso de solicitud de reembolso se ha hecho fácil para los distribuidores de exportación. Para los suministros de tasa cero, no es necesario presentar la solicitud de reembolso (GST RFD-01) por separado. La factura de transporte presentada por el exportador constituye una solicitud de devolución en sí misma. La ley especifica que la factura de envío debe ser considerada como una solicitud de reembolso si se cumplen las dos condiciones siguientes:

I. La persona que transporta las mercancías de exportación debe presentar un manifiesto de exportación

II. El solicitante debe haber presentado las declaraciones GSTR-3 o GSTR-3B adecuadamente.

Una vez que los dos documentos anteriores se presentan adecuadamente, el reembolso es procesado por el departamento.

Procedimientos de reembolso para la exportación de servicios y suministros a zonas económicas especiales

La opción de pagar el IGST y solicitar un reembolso está siempre disponible. En este caso, la solicitud de reembolso tiene que ser presentada en el formulario GST RFD-01. Para los exportadores de servicios, también se requiere presentar lo siguiente junto con la solicitud de reembolso:

I. Una declaración que contenga el número y la fecha de las facturas

II. Certificados de Realización Bancaria / Certificados de Remesas Extranjeras

El proveedor de bienes o servicios a una SEZ está obligado a presentar lo siguiente junto con la solicitud de reembolso:

I. Una declaración que contenga el número y la fecha de las facturas; y

II. Prueba de recepción de los bienes o servicios que está autorizada por el funcionario especificado de la SEZ

III. Detalles del pago realizado

IV. La declaración de que la SEZ o el promotor de la SEZ no ha reclamado el crédito fiscal de los impuestos pagados por el proveedor

Reembolso provisional

Los exportadores y proveedores de las ZEE tienen derecho a una devolución del 90% con carácter provisional. La devolución provisional se concede en un plazo de siete (7) días a partir de la solicitud de devolución. El importe del reembolso provisional se abona directamente en la cuenta bancaria del solicitante. Hay una condición vinculada a los reembolsos provisionales. El reembolso provisional no se concede si el solicitante ha sido procesado por cualquier delito en virtud de la ley GST o la ley anterior en los últimos cinco (5) años. El importe de los impuestos evadidos en dicho proceso deberá ser superior a doscientas cincuenta rupias (Rs. 2.5 millones de euros).

Deja un comentario