Suministro mixto & Suministro compuesto bajo el GST

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Este es un nuevo concepto introducido en el GST que cubrirá los suministros realizados conjuntamente, estén o no relacionados. Los suministros de dos o más bienes o servicios pueden ser «suministro compuesto» o «suministro mixto. El concepto de suministro compuesto en el régimen del GST es similar al concepto de servicios naturalmente agrupados en la Ley del Impuesto sobre Servicios. Sin embargo, el concepto de suministro mixto es totalmente nuevo.

Qué es un suministro en el GST?

La expresión «suministro» significa simplemente todas las formas de suministro de bienes/servicios. Se realiza a cambio de una contraprestación en el curso de los negocios y comprende lo siguiente:

  • Venta
  • Transferencia
  • Trueque
  • Intercambio
  • Licencia
  • Alquiler
  • Arrendamiento
  • Disposición
  • Importación de servicios a título oneroso (aunque no sea en el curso o desarrollo de la actividad empresarial)

Ciertas actividades especificadas en el Anexo I de la Ley GST también serán tratadas como suministro.

Por qué el concepto de suministro mixto & el suministro compuesto es importante?

El Consejo del GST ha definido tipos específicos para los bienes y servicios. El tipo del GST para cada tipo de bienes y servicios se ha definido en la Ley del GST. Por lo tanto, si se suministra un bien o un servicio concreto las tarifas son fáciles de identificar. Sin embargo, a veces el suministro de un bien y un servicio pueden estar conectados o pueden hacerse juntos aunque no estén conectados. Digamos, por ejemplo, que se suministra un aparato de aire acondicionado y que, además, se prestan servicios de instalación de aparatos de aire acondicionado. La Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido define cómo debe calificarse este tipo de suministro. Por lo tanto, el concepto de suministro compuesto y suministro mixto se vuelve importante. Ayuda a determinar el tipo correcto del GST y proporciona un tratamiento fiscal uniforme bajo el GST para tales suministros.

Qué es un suministro agrupado?

Un suministro agrupado es una combinación de bienes y/o servicios. Este concepto se encontraba principalmente en el impuesto sobre servicios, donde un servicio agrupado significaba una combinación de dos o más servicios.

Cómo determinar si se trata de un paquete natural, i.e., No se puede separar?

La cuestión del suministro combinado en el curso ordinario de los negocios depende de las prácticas normales seguidas en la industria. A continuación se indican algunas formas de identificarlos:

  • Si los compradores esperan mayoritariamente que estos servicios se proporcionen como un paquete, entonces el paquete se tratará como naturalmente agrupado. Por ejemplo, en la mayoría de las convenciones empresariales se busca la combinación de alojamiento en hotel, auditorio y comida.
  • Si la mayoría de los proveedores de servicios en la industria proporcionan un paquete de servicios, entonces puede ser considerado como naturalmente agrupado. Por ejemplo, el transporte aéreo y la comida a bordo es un paquete que ofrecen la mayoría de las aerolíneas. La naturaleza de los distintos servicios de un paquete de servicios también ayudará a identificar si los servicios están agrupados. Si hay un servicio principal y los demás son servicios auxiliares, se convierte en un servicio combinado. Por ejemplo, los hoteles de cinco estrellas suelen ofrecer servicios de lavandería gratuitos al alojarse en el hotel. El alquiler de la habitación es el servicio principal y la lavandería es auxiliar. Una persona puede optar por los servicios de lavandería sólo si se aloja en el hotel.
  • Otros indicadores de agrupación de servicios en el curso ordinario de los negocios (pero no son una identificación infalible): – Hay un precio único para el paquete aunque los clientes opten por menos – Los componentes se anuncian normalmente como un paquete – Los diferentes componentes no están disponibles por separado

    ¿Qué es un suministro compuesto en el marco del GST??

    Por suministro compuesto se entiende un suministro que comprende dos o más bienes/servicios, que están naturalmente agrupados y suministrados entre sí en el curso ordinario de los negocios, uno de los cuales es un suministro principal. Significa que los artículos se venden generalmente como una combinación. Los artículos no pueden suministrarse por separado.

    Cómo determinar si se trata de un suministro compuesto?

    Un suministro de bienes y/o servicios se considerará suministro compuesto si cumple los siguientes criterios:

    • Suministro de 2 o más bienes o servicios juntos; Y
    • Es un paquete natural, i.e., los bienes o servicios son Normalmente se prestan juntos en el curso normal de los negocios.
    • No pueden separarse.

    Qué tipo impositivo se aplicará?

    El tipo impositivo del suministro principal se aplicará a todo el suministro.

    Ejemplo: Las mercancías se embalan y transportan con seguro. El suministro de mercancías, material de embalaje, transporte y seguro es un suministro compuesto. El seguro, el transporte no puede hacerse por separado si no hay bienes que suministrar. Por tanto, el suministro de bienes es el suministro principal. La obligación tributaria será el impuesto sobre el suministro principal i.e., Tipo del GST sobre los bienes. Si no se cumple la segunda condición, se convierte en un suministro mixto.

    Qué es un suministro mixto en el GST?

    • El suministro mixto bajo el GST significa una combinación de dos o más bienes o servicios realizados juntos por un solo precio.
    • Cada uno de estos artículos puede ser suministrado por separado y no depende de ningún otro.

    Con el GST, un suministro mixto tendrá el tipo impositivo del artículo que tenga el tipo impositivo más alto. Por ejemplo, una caja de regalo de Diwali que consiste en alimentos enlatados, dulces, chocolates, pasteles, frutas secas, bebidas gaseosas y zumos de frutas suministrados por un solo precio es un suministro mixto. Todos se venden también por separado. Dado que las bebidas gaseosas tienen el tipo impositivo más alto del 28%, las bebidas gaseosas se tratarán como suministro principal y se aplicará el 28% a toda la caja de regalo.

    Cómo determinar si se trata de un suministro mixto o de un suministro compuesto?

    Hay que descartar que el suministro sea un suministro compuesto. Un suministro puede ser mixto sólo si no es un suministro compuesto. Si los artículos pueden venderse por separado, i.e., Si los suministros no se agrupan de forma natural en el curso ordinario de los negocios, se trataría de un suministro mixto. Por ejemplo: Si una persona compra conservas, dulces, chocolates, pasteles, frutas secas, bebidas gaseosas y zumos de frutas por separado y no como caja de regalo de Diwali, no se considera un suministro mixto. Todos los artículos se gravarán por separado.

    Diferencias entre los suministros mixtos y los compuestos

    Particularidades Suministro compuesto Suministro mixto
    Artículo principal Artículo principal Artículo con el tipo impositivo más alto
    Tipo impositivo aplicable Tipo impositivo del artículo principal Tipo impositivo más alto de todos los artículos

    Momento del suministro

    Momento de la entrega en caso de entrega compuesta

    Si el suministro principal es un servicio (por ejemplo, transporte aéreo y comida a bordo), el suministro compuesto se considerará una prestación de servicios. Se aplicarán las disposiciones relativas al momento de la prestación de servicios. Del mismo modo, en el caso de la compra y el transporte de los bienes, la entrega de bienes es el suministro principal. La entrega compuesta se considerará una entrega de bienes y se aplicarán las disposiciones relativas al momento de la entrega de bienes.

    Momento del suministro en caso de suministros mixtos

    Si el tipo impositivo más alto corresponde a un servicio, la prestación mixta se considerará prestación de servicios. Se aplicarán las disposiciones relativas al momento de la prestación de servicios. Del mismo modo, si el tipo impositivo más alto corresponde a los bienes, el suministro mixto se tratará como suministro de bienes. Las disposiciones relativas al momento de la prestación de servicios serían aplicables. Para más detalles sobre el tiempo de suministro de bienes y servicios, consulte nuestros diversos artículos.

    Otros ejemplos

    Ejemplo 1: Reserva de billetes de tren
    Usted reserva un billete de tren Rajdhani que incluye la comida. Se trata de un conjunto de entregas. Se trata de un suministro mixto en el que los productos no pueden venderse por separado. No se compra sólo la comida del tren y no el billete de tren. El transporte de viajeros es, por tanto, la prestación principal. El tipo impositivo aplicable a la entrega principal se aplicará a todo el conjunto compuesto. Por lo tanto, el tipo de GST aplicable al transporte de pasajeros por ferrocarril (5%) será cargado por IRCTC en la reserva del billete Rajdhani.

    Ejemplo 2: Compre detergente y obtenga un cubo gratis
    Muchas tiendas ofrecen un cubo gratuito con la compra de detergente. Se trata de un suministro mixto, ya que no cumple la segunda condición, es decir.e., puede venderse por separado. Se puede comprar sólo el cubo o sólo el detergente. Se aplicará el tipo más alto del IVA. Dado que los detergentes tienen el tipo más alto (28%), este tipo se aplicará a todo el paquete mixto.

    Ejemplo 3: Contrato de obras
    Un contrato de obras es una mezcla de servicio y transferencia de bienes. Por ejemplo, la construcción de un edificio nuevo es una combinación de materiales como ladrillos, cemento y arena, junto con los servicios de obreros, ingenieros, arquitectos, etc. producir un inmueble (mercancía).

    Es un ejemplo clásico de suministro mixto. Pero para evitar la confusión bajo la ley de impuestos anterior, la Ley GST aclara claramente que el contrato de obras es un suministro de servicios con tipos impositivos específicos.

    Ejemplo 4: Restaurante
    El negocio de los restaurantes ofrece un paquete de preparación de alimentos y servicio de los mismos. También es un ejemplo clásico de suministro compuesto. Sin embargo, para evitar la confusión de la anterior legislación fiscal, La Ley GST lo aclara claramente los restaurantes como una prestación de servicios con tipos impositivos específicos.

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