Un «sujeto pasivo» bajo el GST, es una persona que lleva a cabo cualquier negocio en cualquier lugar de la India y que está registrado o debe ser registrado bajo la Ley GST. Cualquier persona que se dedique a una actividad económica, incluido el comercio, se considera sujeto pasivo.
Persona» aquí incluye a los individuos, HUF, empresa, firma, LLP, un AOP / BOI, cualquier corporación o empresa del Gobierno, cuerpo corporativo incorporado bajo las leyes de un país extranjero, sociedad cooperativa, autoridad local, gobierno, fideicomiso, persona jurídica artificial.
Últimas actualizaciones sobre el registro del GST
21 de diciembre de 2021
A partir del 1 de enero de 2022, el CBIC hizo obligatoria la autenticación aadhaar para solicitar la revocación del registro GST cancelado bajo la Regla 23 del CGST en REG-21.
29 de agosto de 2021
Los contribuyentes pueden obtener un plazo ampliado hasta el 30 de septiembre de 2021 para revocar el registro GST cancelado si la última fecha para el mismo cae entre el 1 de marzo de 2020 y el 31 de agosto de 2021. Se aplica si el registro GST se cancela en virtud de la Sección 29(2), cláusula (b) o (c) de la Ley CGST a través de la notificación CGST número 34/2021 de fecha 29 de agosto de 2021.
28 de mayo de 2021
La fecha límite para presentar la solicitud de revocación de la cancelación del registro que cae entre el 15 de abril de 2021 hasta el 29 de junio de 2021 es el 30 de junio de 2021.
1 de mayo de 2021
El plazo para tomar medidas, responder o aprobar órdenes según la Regla 9 de las Reglas CGST, 2017 que cae entre el 1 de mayo de 2021 y el 31 de mayo de 2021 se ha ampliado hasta el 15 de junio de 2021.
5 de marzo de 2021
Se ha mejorado la funcionalidad de búsqueda de ARN para el registro, posterior al inicio de sesión de TRN para los contribuyentes.
Quién es responsable de registrarse en el GST?
El registro del GST es obligatorio para-
- Toda empresa que se dedique al suministro de bienes cuyo volumen de negocios en un ejercicio económico supere las Rs.40 lakhs para los estados de categoría normal (Rs.20 lakhs para los estados de categoría especial)*
- Toda empresa dedicada a la prestación de servicios cuyo volumen de negocios en un ejercicio económico supere las Rs.20 lakhs para los estados de categoría normal (Rs.10 lakhs para los estados de categoría especial)
- Toda persona que esté registrada en virtud de una ley anterior (i.e., Impuestos Especiales, IVA, Impuesto sobre Servicios, etc.) también debe registrarse en el GST.
- Cuando un negocio que está registrado ha sido transferido a alguien / fusionado, el cesionario deberá tomar el registro con efecto a partir de la fecha de la transferencia.
- Una persona que realiza suministros interestatales
- El sujeto pasivo ocasional (véase más abajo)
- Sujeto pasivo no residente (véase más abajo)
- Agentes de un proveedor
- Aquellos que pagan el impuesto bajo el mecanismo de inversión del sujeto pasivo
- Distribuidor de servicios a cuenta (véase más abajo)
- Operador de comercio electrónico o agregador*
- Persona que suministra a través de un agregador de comercio electrónico
- Persona que suministra información en línea y acceso a bases de datos o servicios de recuperación (OIDAR) desde un lugar fuera de la India a una persona en la India, que no sea un sujeto pasivo registrado
Nota: Si su volumen de negocios es el suministro de bienes y servicios exentos de GST, esta cláusula no se aplica.
*Algunos estados de la categoría normal han optado por mantener el límite existente de Rs.20 lakh, y algunos estados de categoría especial han optado por un límite mayor de Rs.40 lakh.
**Los vendedores/agregadores de comercio electrónico no necesitan registrarse si las ventas totales son inferiores a Rs. 20 lakh. Notificación No. 65/2017 – Impuesto Central de fecha 15 de noviembre de 2017
Quién es un sujeto pasivo ocasional bajo el GST?
Una persona que suministra ocasionalmente bienes y/o servicios en un territorio en el que se aplica el GST, pero que no tiene un lugar fijo de negocios. Dicha persona será tratada como un sujeto pasivo ocasional según el GST.
Ejemplo: Una persona que tiene un lugar de negocios en Bangalore presta servicios de consultoría imponibles en Pune, donde no tiene ningún lugar de negocios, sería tratada como un sujeto pasivo ocasional en Pune.
Quién es un sujeto pasivo no residente según el GST?
Cuando un no residente suministra ocasionalmente bienes/servicios en un territorio en el que se aplica el GST, pero no tiene un lugar fijo de negocios en la India. Según el GST, será tratado como un sujeto pasivo no residente. Es similar a lo anterior, excepto que el no residente no tiene ningún lugar de negocios en la India.
Quién es un distribuidor de servicios de entrada?
Distribuidor de servicios de entrada» significa una oficina del proveedor de bienes/servicios que recibe facturas de impuestos al recibir los servicios de entrada y emite facturas de impuestos con el fin de distribuir el crédito de CGST/SGST/IGST pagado por dichos servicios a su sucursal con el mismo PAN. (Debe ser un proveedor de bienes/servicios imponibles que tenga el mismo PAN que el de la oficina mencionada anteriormente).
Por lo tanto, sólo se puede distribuir el crédito en «servicios de entrada» y no en bienes de entrada o bienes de capital. Este será un nuevo concepto para los asesores que actualmente no están registrados como distribuidores de servicios de entrada. Sin embargo, esta facilidad es de carácter opcional.
¿Quién es un contribuyente de composición??
Un contribuyente de la composición se refiere a aquellos registrados en el régimen de la composición que no necesitan recaudar el GST de sus clientes a los tipos normales. En su lugar, puede pagar el impuesto a un tipo nominal o tipos más bajos al gobierno sobre la base del volumen de negocios o los ingresos sobre una base trimestral al presentar CMP-08.
Hay ciertas condiciones definidas para estos contribuyentes. Al inicio del GST, sólo los proveedores de bienes podían optar por el régimen de composición regulado por la Sección 10 de la Ley CGST con una facturación anual de hasta Rs.1.5 crore. A partir del 1 de abril de 2019, los proveedores de servicios también tienen la opción de unirse a un esquema similar. El límite de la facturación anual agregada debe ser de hasta Rs.50 lakh.
Quién es un contribuyente QRMP?
Una persona registrada que está obligada a presentar una declaración en GSTR-3B, y que tiene un volumen de negocios agregado de hasta Rs.5 crores de rupias en el año financiero anterior, es elegible para el esquema QRMP. Bajo el esquema, uno puede presentar GSTR-1 y GSTR-3B una vez en un trimestre mientras que hacer el pago de impuestos cada mes en el formulario PMT-06. Además, si las facturas de ventas B2B deben ser cargadas en el portal GST mensualmente, entonces se puede utilizar el Invoice Furnishing Facility (IFF).
Registro del GST por tipo de sujeto pasivo
- Toda persona tiene que solicitar el registro en cada Estado en las que esté obligado a ello, en un plazo de treinta días a partir de la fecha en que esté obligado a registrarse.
- Los sujetos pasivos ocasionales/no residentes deben solicitarlo al menos cinco días antes de comenzar su actividad.
- El número de registro en el GST se basará en el PAN y, por lo tanto, tener el PAN será un requisito previo para obtener el registro.
- El asesor debe obtener un registro separado para cada Estado, ya que el registro bajo el GST será a nivel estatal,
- El asesor tiene la opción de obtener un registro separado para cada uno de los «verticales de negocio» en el mismo Estado.
Disposiciones especiales de registro GST para los sujetos pasivos ocasionales y los sujetos pasivos no residentes
Un sujeto pasivo ocasional o un sujeto pasivo no residente deberá solicitar el registro al menos cinco días antes del inicio de la actividad comercial. La sección 24 establece disposiciones especiales relativas a los sujetos pasivos ocasionales y a los sujetos pasivos no residentes en el GST.
Los sujetos pasivos ocasionales/no residentes pueden obtener un registro temporal por un período de 90 días (prorrogable por 90 días adicionales). Una persona que obtenga el registro u/s 24, tendrá que hacer un depósito anticipado de GST (basado en su responsabilidad fiscal estimada).