La norma SRS 4410 trata de las responsabilidades de un profesional ejerciente cuando:
El encargo de compilación
La dirección puede solicitar al contable profesional que ejerce la profesión que le ayude en la preparación y presentación de su información financiera. El valor del encargo de compilación ejecutado según la norma SRS 4410 para los usuarios de dicha información financiera resulta de
a) aplicación de la experiencia profesional del profesional ejerciente en materia de información financiera y contabilidad y
b) la adhesión a las normas profesionales, que incluye los requisitos éticos aplicables, y
c) Comunicar claramente el alcance y la naturaleza de la participación del profesional ejerciente en la información financiera recopilada.
Dado que el encargo de compilación no es un encargo de aseguramiento, el encargo de compilación no necesita que el profesional ejerciente verifique la integridad o la exactitud de la información proporcionada por la dirección de la entidad para dicha compilación, ni que reúna pruebas para emitir la opinión de auditoría o la conclusión de revisión sobre la preparación de la información financiera.
Autoridad del SRS 4410
La NRV 4410 comprende los objetivos de un profesional ejerciente al seguir la NRV que proporciona el marco en el que se establecen los requisitos de esta Norma sobre Servicios Relacionados y está diseñada para ayudar a un profesional ejerciente a comprender lo que se requiere conseguir en el encargo de compilación.
Objetivos
Los objetivos del profesional ejerciente en el encargo de compilación bajo son:
a) La aplicación de la experiencia en materia de información financiera y contabilidad para ayudar a la dirección a preparar y presentar la información financiera de acuerdo con el marco de información financiera pertinente, en función de la información facilitada por la dirección
b) Informar de acuerdo con los requisitos del SRS 4410
Realización de un encargo de compilación de acuerdo con esta NRS. Un profesional ejerciente debe tener una comprensión adecuada de la norma SRS 4410, junto con su aplicación y material explicativo, para entender sus objetivos clave y aplicar los requisitos de forma adecuada.
Requisitos
Cumplimiento de los requisitos pertinentes
Un profesional ejerciente debe cumplir todos los requisitos de la norma SRS 4410, a menos que un requisito específico no sea relevante para dicho encargo de compilación, por ejemplo, en el caso de que las situaciones abordadas por un requisito no existan en dicho encargo.
Requisitos éticos
Un profesional ejerciente debe cumplir todos los requisitos éticos pertinentes.
El juicio profesional
Un profesional ejerciente debe asegurarse de que ejerce su juicio profesional al realizar el encargo de compilación.
Control de calidad a nivel del encargo
Un socio del encargo debe asumir la responsabilidad de
A. La calidad de cada encargo de compilación que se asigne a dicho socio; y
B. La realización del encargo según los procedimientos y políticas de control de calidad de la entidad, por:
i. Asegurarse de que se han seguido los procedimientos adecuados con respecto a la aceptación y continuación de los encargos y relaciones con los clientes;
ii. Asegurarse de que el equipo involucrado en el trabajo de compilación cuenta con la competencia y los conocimientos necesarios para llevar a cabo dicho encargo de compilación;
iii. Estar atentos a los indicios de incumplimiento de los requisitos éticos aplicables por parte de los miembros de dicho equipo del encargo, y considerar la acción adecuada si los asuntos llegan a conocimiento del socio del encargo y significan que los miembros de dicho equipo del encargo no se han adherido a los requisitos éticos aplicables;
iv. Supervisar, dirigir y ejecutar dicho compromiso cumpliendo con las normas profesionales pertinentes y todos los requisitos reglamentarios y legales aplicables; y
v. Asumir la responsabilidad de la documentación de todo el encargo aplicable se mantiene.
Aceptación y continuidad del compromiso
La continuidad de la relación con el cliente, la aceptación del encargo y la aceptación de los términos del mismo
Un profesional ejerciente no debe aceptar un encargo a menos que haya acordado y decidido todos los términos de dicho encargo con la dirección, incluyendo
i. El uso y la difusión propuestos de dicha información financiera, así como las limitaciones de su uso o su difusión, si procede
ii. Identificación del marco de información financiera pertinente
iii. Alcance y objetivo general de dicho encargo de compilación
iv. Las responsabilidades del profesional ejerciente, incluido el requisito de cumplir con los requisitos éticos pertinentes; (Ref. A19)
v. Las responsabilidades de la dirección para:
- La información financiera global, y la preparación y presentación de los estados financieros, según el marco de información financiera que sea relevante a la vista del uso propuesto de dicha información financiera y sus usuarios previstos
- La planificación, la aplicación y el mantenimiento del control interno que la dirección considere necesario para permitir la elaboración de dichos estados financieros libres de incorrecciones materiales, ya sea por error o por fraude;
- La integridad y exactitud de los documentos, explicaciones, registros y otra información de este tipo facilitada por la dirección para dicho encargo de compilación; y
- Los juicios requeridos en la preparación y presentación de dicha información financiera, que incluyen los que un profesional ejerciente puede ofrecer en el curso de dicho encargo de compilación
vi. El contenido y la forma previstos del informe del profesional ejerciente
Encargos recurrentes
Con respecto a los encargos de recopilación recurrentes, el profesional ejerciente debe valorar y evaluar si las condiciones, que incluyen los cambios en las consideraciones de aceptación del encargo, hacen necesaria la revisión de los términos del encargo y si es necesario recordar a la dirección los términos actuales del encargo.
La comunicación con la dirección y los encargados del gobierno de la empresa
Un profesional ejerciente debe comunicar a la dirección o a las personas encargadas del gobierno, según corresponda, de forma regular durante la ejecución de dicho encargo de compilación, todas las cuestiones relativas a dicho encargo de compilación que, a juicio profesional del profesional ejerciente, tengan la importancia adecuada para merecer la atención de la dirección o de las personas encargadas del gobierno, según corresponda.
Realización del encargo
Comprensión del profesional ejerciente
El profesional ejerciente debe obtener la comprensión de las cuestiones mencionadas a continuación que sea suficiente para permitirle realizar dicho encargo de compilación:
a) El negocio y las operaciones de la entidad, que incluye los registros contables y el sistema contable de la entidad
b) El marco de información financiera pertinente, que incluye su aplicación en el sector correspondiente de dicha entidad
Recopilación de información financiera
Al recopilar la información financiera, el profesional ejerciente debe buscar la ayuda de documentos, explicaciones, registros y demás información, que incluye los juicios importantes, ofrecidos por la dirección. El profesional ejerciente también debe discutir con la dirección, o con las personas encargadas del gobierno corporativo, según proceda, los juicios significativos para los que haya ofrecido asistencia durante la compilación de dicha información financiera.
Antes de concluir el encargo de recopilación, el profesional ejerciente debe revisar la información financiera recopilada basándose en su comprensión del negocio y las operaciones de la entidad, así como del marco de información financiera pertinente. En caso de que, durante la realización del encargo de compilación, un profesional tenga conocimiento de que los documentos, registros, explicaciones u otra información, que incluya juicios importantes, facilitados por la dirección para dicho encargo de compilación son inexactos, incompletos o inadecuados por cualquier otro motivo, el profesional debe ponerlo en conocimiento de la dirección y solicitar información corregida o adicional.
En caso de que el profesional ejerciente no pueda finalizar el encargo debido a que la dirección no haya facilitado los documentos, registros, explicaciones o cualquier otra información que incluya juicios importantes, el profesional ejerciente debe retirarse de dicho encargo y comunicar a la dirección y a las personas encargadas del gobierno de las intenciones y las razones que lo motivan. En caso de que el profesional ejerciente llegue a conocer en el curso de su encargo que:
a) La información financiera así recopilada no describe ni hace referencia adecuadamente al marco de información financiera pertinente
b) Cualquier modificación de la información financiera compilada que se requiera para que la información financiera no sea materialmente errónea
c) Si la información financiera así compilada resulta engañosa, el profesional ejerciente debe proponer a la dirección las modificaciones oportunas
En caso de que la dirección no permita o rechace que el profesional realice las modificaciones propuestas en la información financiera recopilada, debe retirarse del encargo y comunicar a la dirección y a las personas encargadas de la gobernanza sus intenciones y los motivos que las justifican.
Documentación
El profesional ejerciente debe incluir en su documentación del encargo
a) Las cuestiones importantes que hayan surgido en el transcurso del encargo de compilación y el modo en que el profesional ejerciente ha abordado dichas cuestiones
b) Un registro que muestre cómo la información financiera así recopilada se concilia con los documentos subyacentes, los registros, las explicaciones y cualquier otra información ofrecida por la dirección
c) Una copia de la última versión de la información financiera recopilada sobre la que la dirección o las personas encargadas de la gobernanza, según corresponda, hayan aceptado y reconocido su responsabilidad, y el informe del profesional ejerciente
El informe del profesional ejerciente
El objetivo importante del informe del profesional ejerciente es comunicar en términos claros el alcance y la naturaleza del encargo de compilación, así como su papel y responsabilidades en dicho encargo de compilación. El informe del profesional ejerciente no es una herramienta para expresar una opinión o conclusión sobre la información financiera.