En este artículo, vamos a discutir sobre la sección 43A en detalle.
Últimas actualizaciones
1 de febrero de 2022
Actualizaciones del presupuesto 2022-
1. El ITC no puede ser reclamado si está restringido en GSTR-2B disponible bajo la Sección 38.
2. El plazo para reclamar el ITC en las facturas o notas de débito de un año financiero se revisa a la primera de las dos fechas. En primer lugar, el 30 de noviembre del año siguiente o, en segundo lugar, la fecha de presentación de las declaraciones anuales.
3. La sección 38 se ha renovado por completo como «Comunicación de los detalles de las entregas entrantes y del crédito fiscal soportado» en línea con el formulario GSTR-2B. Establece la forma, el tiempo, las condiciones y las restricciones para las solicitudes de ITC y ha eliminado el proceso de comunicación bidireccional en la presentación de la declaración GST en la declaración suspendida en el formulario GSTR-2. También establece que los contribuyentes recibirán información de ITC elegible y no elegible para las reclamaciones.
4. La sección 41 también se renueva para eliminar las referencias a las solicitudes provisionales de ITC y prescribe las solicitudes de ITC autoevaluadas con condiciones.
5. Se eliminan las secciones 42, 43 y 43A sobre el proceso de solicitud de ITC provisional, la conciliación y la reversión.
29 de diciembre de 2021
La Regla 36(4) del CGST se modifica para eliminar el 5% de ITC adicional sobre el ITC que aparece en GSTR-2B. A partir del 1 de enero de 2022, las empresas podrán hacer uso del ITC sólo si el proveedor lo declara en GSTR-1/ IFF y aparece en su GSTR-2B.
21 de diciembre de 2021
A partir del 1 de enero de 2022, las solicitudes de ITC sólo se permitirán si aparecen en GSTR-2B. Por lo tanto, los contribuyentes ya no pueden reclamar el 5% de ITC provisional bajo la Regla 36(4) de CGST y asegurar que cada valor de ITC reclamado se refleje en GSTR-2B.
Qué es la sección 43A?
Se ha añadido la sección 43A a la Ley del Impuesto Central sobre Bienes y Servicios de 2019 (Ley CGST). Esta sección aborda el procedimiento para presentar declaraciones y aprovechar el crédito de impuesto soportado.
Ha habido varios cambios en el marco de la declaración del GST desde la introducción del GST. La intención de la inserción de esta sección es simplemente poner en práctica los cambios en el marco de presentación de declaraciones a medida que se introducen en las normas CGST. El Consejo del GST en su 27ª reunión había propuesto esta estructura simplificada de presentación de declaraciones para los contribuyentes.
Cómo se presentan actualmente las declaraciones GST?
Actualmente, los contribuyentes presentan dos declaraciones mensuales de GST – GSTR-3B y GSTR-1. A partir de ahora se ha suspendido la presentación de GSTR-2 y GSTR-3.
Qué es lo nuevo & Sistema de declaración simplificada?
Con el nuevo sistema propuesto, que posteriormente se suspendió, cada contribuyente registrado tendría que presentar una sola declaración mensual. Se habilitará la posibilidad de cargar las facturas en tiempo real. Los proveedores pueden cargar las facturas en cualquier momento durante el mes anterior a la fecha límite y las facturas serán visibles para los compradores.
Los compradores podrán reclamar el crédito sobre la base de una auto-declaración, incluso si el proveedor no ha cargado todas las facturas durante el período intermedio de transición. El nuevo esquema de declaración del GST pretende simplificar en gran medida el procedimiento de declaración.
Puntos clave a tener en cuenta bajo la Sección 43A
- La sección 43A pone en funcionamiento los nuevos procedimientos de declaración GST que actualmente están suspendidos. Las directrices detalladas en las normas aún no se han notificado. Se espera que estas normas se publiquen a su debido tiempo para que los contribuyentes dispongan de los detalles exactos con suficiente antelación.
- Hay que tener en cuenta que la Sección 43A comienza con una cláusula de «no obstante». Esto significa que las disposiciones de la Sección 43A prevalecerán: Sección 16(2) de la Ley CGST [que establece las condiciones para hacer uso del ITC] Sección 37 de la Ley CGST [que trata de los detalles de los suministros de salida] Sección 38 de la Ley CGST [que trata de los detalles de los suministros de entrada]. En cierto modo, la sección 43A tiene la intención de beneficiar a los contribuyentes, ya que permite que el contribuyente se beneficie del ITC de forma provisional en ciertos casos, incluso si no se cumplen otras condiciones. El CBIC aún no ha notificado cómo afecta la sección 43A a las declaraciones de GST presentadas.
- Todas las personas registradas podrán modificar/añadir/borrar los detalles de los suministros entrantes en las declaraciones mensuales.
- Habrá un mecanismo para que el destinatario pueda hacer uso del crédito fiscal soportado incluso si el proveedor no proporciona detalles adecuados en sus declaraciones, o si los detalles proporcionados son incorrectos. El beneficiario puede aprovechar el ITC incluso si el proveedor no carga las facturas.
- El crédito disponible en este caso no será superior al 5% (anteriormente era el 10% hasta el 31 de diciembre de 2020 y antes era el 20%) del ITC disponible para el destinatario sobre la base de los detalles cargados por el proveedor. Por lo tanto, el límite máximo estipulado en la Sección 43A para hacer uso del ITC de forma provisional es del 5% (antes era del 10% hasta el 31 de diciembre de 2020 y antes del 20%).
- Como las normas aún no se han notificado, se puede interpretar la disposición de la siguiente manera: Un beneficiario puede reclamar un crédito fiscal provisional hasta el 5% (antes era el 10% hasta el 31 de diciembre de 2020 y antes era el 20%) de las facturas de compra elegibles para el crédito fiscal soportado, además de los detalles ya cargados por el proveedor. En este caso, si el proveedor ha cargado las ventas con ITC por valor de Rs. En el caso de que el destinatario de las entregas a domicilio sea de 1.00.000 euros durante un período, el destinatario podrá reclamar el crédito del impuesto soportado que no excederá de Rs. 1,00,000 más Rs. 20.000 por facturas no cargadas. Rs. Se dispondrá de un ITC provisional de 20.000 euros para las facturas que el proveedor aún no haya cargado, que podrá solicitarse en ese momento, pero estará sujeto a los detalles de las facturas que el proveedor cargue posteriormente.
- El proveedor y el destinatario pueden ser responsables conjunta y solidariamente de a) pagar el impuesto sobre la renta b) pagar el ITC utilizado si no se presenta la declaración pero se han cargado los detalles de las entregas al exterior en el portal para aprovechar el crédito.
- Se especificarán los procedimientos de recuperación de dicho impuesto/ITC de salida. Sin embargo, si el importe en cuestión no supera las 1.000 INR, se puede renunciar a los procedimientos de recuperación
- Se emitirán normas para proporcionar detalles sobre la forma en que los detalles de los suministros externos pueden ser proporcionados en casos específicos
La sección 43A es un alivio importante y muy necesario para los contribuyentes y reducirá en gran medida las preocupaciones de la industria. Sin embargo, tenga en cuenta que no se ha notificado y por lo tanto actualmente no es aplicable.
Disposición actualmente aplicable en ausencia de notificación de la Sección 43A?
Los contribuyentes deben reclamar ITC en su GSTR-3B sólo en la medida de la cantidad que aparece en su GSTR-2B/GSTR-2A. Esto se ha señalado en la disposición de la Sección 16(2)(aa) de la Ley CGST con efecto a partir del 1 de enero de 2022. Hasta entonces, los contribuyentes podrían reclamar el 5% de ITC adicional junto con el ITC que aparece en GSTR-2B al presentar GSTR-3B.