Se introduce una nueva sección en el proyecto de ley de finanzas de 2021 para la deducción y la recaudación de impuestos en la fuente a tasas más altas si una cantidad se paga o es pagadera a la persona especificada que no presentó la declaración de impuestos sobre la renta. La sección 206AB para el TDS se inserta después de la sección 206AA de la ley del impuesto sobre la renta. Este último prevé la deducción de TDS a tasas más altas para la no presentación del número de cuenta permanente (PAN). Del mismo modo, la sección 206CCA para TCS se inserta después de la sección 206CC de la ley del impuesto sobre la renta.
Conozcamos más al respecto:
Qué es la sección 206AB y 206CCA
La sección 206AB prevé una deducción de impuestos en origen (TDS) a tipos superiores a los prescritos en la Ley al realizar pagos o cobros a quienes no hayan presentado su declaración de la renta.
Del mismo modo, la sección 206CCA prevé la recaudación del impuesto en origen (TCS) sobre las cantidades recibidas de los compradores a tipos más altos que los especificados en la Ley.
Aplicable para qué tipo de transacciones
La naturaleza de la transacción sobre la que se deducirá una cantidad mayor de TDS/TCS puede ser cualquier transacción, como pagos de contratos, gastos profesionales, alquileres, etc., pero excluyendo la naturaleza de los pagos que se indican a continuación:
- Salario
- Retirada prematura del EPF
- Ganancias de cualquier lotería o juegos de cartas o crucigramas
- Ingresos con respecto a la inversión en el fideicomiso de titulización
- Ganancias de cualquier carrera de caballos
- TDS en las retiradas de efectivo
Cuándo debe deducir o recaudar el impuesto en origen a tipos más altos
El impuesto debe ser deducido/recaudado en la fuente a tipos superiores a los prescritos en la Ley, si la transacción se realiza con la persona que satisface las siguientes condiciones:
- La persona no presenta la declaración del impuesto sobre la renta de los dos ejercicios económicos anteriores (FYs) inmediatamente anteriores al FY en el que se debe deducir el impuesto,
- cuando la fecha de presentación de la declaración de la renta (no de la declaración tardía) haya expirado y
- El importe total de la deducción y recaudación de impuestos (TDS y TCS) es de Rs.50.000 euros o más en cada uno de los dos años anteriores.
Nota: No se aplica a un no residente que no tiene un establecimiento permanente en la India. El establecimiento permanente a estos efectos incluye un lugar fijo de negocios en el que la empresa se lleva a cabo total o parcialmente.
Tipo de TDS o TCS
TDS
Si el contribuyente se encuentra en todas las condiciones anteriores, entonces el impuesto se deducirá en la fuente (TDS) a la mayor de las tasas siguientes:
- Dos veces a los tipos prescritos en las disposiciones pertinentes de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
- Al tipo o tipos vigentes, es decir.e., la tasa prescrita en la Ley de Finanzas
- Al cinco por ciento.
Además de la no presentación de la declaración del impuesto sobre la renta, si la persona especificada no proporciona el PAN, entonces el impuesto se deducirá o recaudará al 20 por ciento o a las tasas aplicables según esta sección, lo que sea más alto.
TCS
El impuesto se recaudará en la fuente (TCS) sobre el mayor de los siguientes:
Dos veces a los tipos prescritos en las disposiciones pertinentes de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
- Al tipo o tipos vigentes, i.e., el tipo prescrito en la Ley de Finanzas
- Al cinco por ciento.
Además de la no presentación de la declaración de la renta, si la persona especificada no proporciona PAN, entonces el impuesto se deducirá o se cobrará al 20 por ciento o las tasas aplicables según esta sección, lo que sea mayor.
Ilustración
Una empresa realiza un pago por contrato de Rs.80 lakhs para el Sr. P. El impuesto es deducible al 1%. Pero el Sr. P no presentó su declaración de la renta para ambos años y la fecha de presentación de la declaración ha expirado.
Por lo tanto, cuando la empresa deduce el impuesto en el año fiscal 2020-21 y se entera de que el beneficiario no ha presentado su ITR durante los últimos dos años, el TDS debe ser deducido al mayor de los siguientes:
- El doble de la tasa prescrita en la Ley, i.e. 2% (el doble del 1%), o
- 5%
Por lo tanto, el impuesto debe ser deducido al tipo del 5%.
Además, si no se proporciona el PAN, entonces el TDS se deducirá a la tasa del 20%, que es superior al 5%