El Presupuesto 2019 propuso varios cambios en las secciones existentes de las leyes del impuesto sobre la renta. Junto con los cambios, este presupuesto también introdujo algunas nuevas secciones para el TDS, como el 194M y el 194N.
194M – TDS en el pago a contratistas y profesionales residentes
194N – TDS sobre la retirada de efectivo superior a 1 crore de rupias
Qué es la Sección 194M?
Un individuo y/o una familia indivisa hindú (HUF) tiene que deducir el impuesto en la fuente bajo la Sección 194M. A estas personas y HUF no se les debe exigir la auditoría de sus libros de cuentas. Los libros de contabilidad deben ser auditados si el volumen de negocios o los ingresos totales de una empresa superan las Rs. 1 crore o cuando los ingresos de una profesión superen los Rs. 50 lakh. Lea más en detalle aquí.
Se aplica cuando la cantidad total pagada a un individuo residente, para la realización de cualquier trabajo contractual o la prestación de cualquier servicio profesional, en un año financiero excede de 50.00.000 rupias.
Si se requiere que los libros de cuentas sean auditados, la deducción de TDS es aplicable según la Sección 194C y 194J. Las personas físicas y/o HUF que tienen que deducir el TDS en virtud de la Sección 194C (TDS sobre el pago a un contratista) y 194J (TDS sobre el pago de honorarios profesionales) no tienen que deducir el impuesto en origen en virtud de la Sección 194M.
La persona física o HUF que tenga que deducir el impuesto puede pagar el impuesto al gobierno citando su PAN solamente. No es necesario obtener un número de cuenta de deducción fiscal (TAN) para la deducción del TDS.
Los pagos a los no residentes no están cubiertos por esta sección.
Razón de la introducción de la Sección 194M
El proyecto de ley de finanzas, 2019 ha introducido la Sección 194M, con respecto a la deducción de impuestos en la fuente de cualquier dinero pagado por un individuo o HUF a un contratista residente cuando los servicios se prestan para uso personal. Por lo tanto, esta sección se aplica tanto a los pagos personales como a los relacionados con la empresa.
Antes de la introducción de esta sección, no había obligación de deducir el impuesto en la fuente para los individuos o HUF en la situación mencionada anteriormente.
Además, las personas físicas o HUF que ejercen una actividad empresarial o profesional (no sometidas a ninguna auditoría) tampoco deducían ningún impuesto en origen, incluso cuando el pago se realizaba con fines empresariales o profesionales.
Una gran cantidad de pagos realizados por los trabajos contractuales y los honorarios profesionales estaba escapando a la imposición de TDS debido a esta exención, creando un margen para la evasión de impuestos.
¿Cuál es el significado de «trabajo», «contrato» y «servicios profesionales» en la sección 194M?
Trabajo: La expresión «trabajo» en esta sección incluiría:
- Publicidad
- Radiodifusión y teledifusión, incluida la producción de programas para dicha radiodifusión o teledifusión.
- Transporte de mercancías y pasajeros por cualquier modo de transporte, que no sea el ferrocarril.
- Catering.
- La fabricación o el suministro de un producto de acuerdo con los requisitos o las especificaciones de un cliente mediante el uso de material comprado a dicho cliente. Pero no incluye la fabricación o el suministro de un producto de acuerdo con los requisitos o las especificaciones de un cliente mediante el uso de material comprado a una persona, que no sea dicho cliente.
Servicios profesionales: La frase, servicios profesionales en esta sección incluiría:
Contrato: Esta expresión incluye la subcontratación.
Quién tiene que deducir el TDS u/s 194M?
La persona física o jurídica que tenga que pagar a un residente por un trabajo realizado o por un servicio profesional prestado, tendrá que deducir el impuesto en la fuente en virtud de la sección 194M.
De acuerdo con el Presupuesto de la Unión 2019, toda persona física/UF que pague cualquier suma a un residente, por la realización de cualquier trabajo (incluido el suministro de mano de obra) en virtud de cualquier contrato o en concepto de honorarios por servicios profesionales prestados durante el ejercicio, que exceda de 50.00.000 rupias en un año, tendrá que deducir el TDS al 5%. El tipo de TDS es del 3.El 75% para las operaciones realizadas desde el 14 de mayo de 2020 hasta el 31 de marzo de 2021.
Esta sección será efectiva a partir del 1 de septiembre de 2019. El importe del TDS se deducirá sobre cualquier pago realizado después de esta fecha, incluso si el contrato existía antes, siempre que el pago supere las 50.00.000 rupias.
Cuándo se puede deducir el impuesto en origen en virtud del 194M?
El importe del TDS se deducirá en la primera de las siguientes fechas:
- En el momento del abono del importe.
- En el momento del pago en efectivo o mediante la emisión de un cheque o giro.
Tasa de TDS bajo la Sección 194M
El TDS del 5% se deducirá en virtud del 194M si la cantidad total pagada a un residente supera las 50.00.000 rupias en un ejercicio financiero concreto. La tasa de TDS es del 3.75% para las transacciones desde el 14 de mayo de 2020 hasta el 31 de marzo de 2021
En caso de que no se disponga del PAN del beneficiario, el TDS se deducirá al 20%.
¿Cuál es el plazo para depositar el TDS??
a. Cuando cualquier pago es realizado por o en nombre del gobierno – El importe de TDS tendrá que ser pagado al departamento en el día del pago.
b. Cuando cualquier pago es hecho por cualquier otra persona aparte del gobierno:
Dicho TDS debe ser pagado como se indica a continuación en el challan cum statement Form 26QD:
- Si el importe se deduce en marzo – en o antes del 30 de abril del siguiente año financiero. Por ejemplo, si el importe se ha deducido en marzo de 2020, el TDS se depositará en el departamento antes del 30 de abril de 2020.
- En cualquier otro mes – en un plazo de siete días a partir del final del mes en el que se realiza la deducción fiscal. Por ejemplo, si el importe se ha deducido pagado en el mes de septiembre de 2019, entonces el TDS se depositará en el departamento antes del 7 de octubre de 2019.
Certificado de Impuesto Deducido bajo la Sección 194M
La persona que deduce el impuesto en virtud de la sección 194M deberá presentar un certificado en el formulario no. a) El pago del impuesto sobre la renta de las personas físicas se efectuará en el plazo de 15 días a partir de la fecha de presentación del formulario 26QD.
Para una mejor comprensión, lea más artículos relacionados:
- Sección 194-IA-TDS sobre la venta de la propiedad
- Sección 194-IB-TDS sobre el alquiler de la propiedad