La deducción de impuestos en la fuente o TDS ha sido de gran ayuda en la recaudación de impuestos en el país al dirigirse a la propia fuente de ingresos. También alivia la carga del contribuyente a la hora de presentar su declaración de la renta. Esto se debe a que obtienen un crédito por los impuestos deducidos en origen.
Uno de los tipos de pagos más importantes y comunes que realiza una entidad empresarial es el de los honorarios profesionales o por servicios técnicos. Algunos ejemplos ilustrativos de honorarios profesionales son los honorarios pagados a un abogado, un médico, un ingeniero, un arquitecto, un contable, un decorador de interiores, un publicista, etc. Los servicios técnicos incluirían la prestación de servicios de gestión, técnicos o de consultoría. Estos pagos realizados a residentes están cubiertos por la sección 194J.
Tipos de pagos cubiertos
Los tipos de pagos a residentes cubiertos por esta sección son los siguientes
- Honorarios profesionales
- Honorarios por servicios técnicos
- Remuneración pagada a los directores, excluyendo el salario (Por e.g., honorarios por asistir a reuniones del consejo de administración)
- Derechos de autor
- Pagos en concepto de derechos de no competencia (i.e., pago de tasas para no ejercer ninguna actividad comercial o profesional durante un tiempo determinado y dentro de ciertos límites geográficos) o pago de tasas para no compartir ningún conocimiento técnico o know-how.
Límite de deducción del impuesto
Hay que deducir el impuesto en caso de que el pago sea superior a Rs. 30.000 durante el año. Sin embargo, no hay tal límite para los pagos realizados a un director. El impuesto tendrá que ser deducido por muy pequeño que sea el importe.
Personas sujetas a la deducción del impuesto
Toda persona que realice un pago en concepto de honorarios por servicios profesionales o técnicos está obligada a retener el impuesto en origen, con las siguientes excepciones
- Si se trata de una persona física o de una unidad familiar que ejerce una actividad empresarial: Cuando su volumen de negocios no supera Rs. 1 crore durante el del ejercicio anterior..
- En el caso de una persona física o una unidad familiar que ejerza una profesión: Cuando su volumen de negocios no supera Rs. 50 lakh durante el ejercicio anterior.
En pocas palabras, todas las entidades (excepto las personas físicas/HUF que no están obligadas a realizar una auditoría fiscal en el año anterior) tienen que deducir el impuesto.
Tipo de deducción del impuesto según la sección 194J
- Cualquier pago cubierto por esta sección estará sujeto a TDS al tipo de 10%.
- A partir del 1 de abril de 2020, el pago de honorarios por servicios técnicos estará sujeto a TDS a un tipo de 2%.
- Con efecto a partir del 01.04.2017, el impuesto sobre los pagos efectuados a los operadores de centros de llamadas se deducirá a un tipo reducido de 2%.
- En caso de que el beneficiario no proporcione su PAN, el tipo de deducción sería 20%.
Momento de la deducción según la sección 194J
El impuesto debe ser deducido en el momento de-
- Pasando tal entrada en las cuentas o
- Realización del pago real del gasto,
lo que ocurra antes.
Ejemplos de TDS en servicios profesionales y técnicos
Sr. Jay ha recurrido a los servicios profesionales del Sr. Veer en F.Y. 2021-22. El primer pago en el mes de abril fue de Rs. 55000 y el segundo pago en el mes de diciembre fue de Rs. 22000. Comprobemos la obligación de TDS para ambos pagos
para el F.Y. 2021-22 en tres supuestos:
Caso 1
Desde que el Sr. Jay no está sujeto a una auditoría fiscal según la sección 44AB, no está obligado a deducir el impuesto al hacer el pago al Sr. Veer.
Caso 2
Aunque el Sr. Jay ha tomado el servicio profesional, pero que era para fines personales. Por lo tanto, no es necesario deducir el TDS al realizar los pagos por dichos servicios.
Caso 3
Si la auditoría de impuestos es aplicable al Sr. Jay y utiliza los servicios profesionales para fines comerciales, entonces el TDS @10% debe ser deducido en Rs. 55.000 mientras se realiza el pago o el abono en la contabilidad, lo que ocurra antes. . Esto se debe a que la transacción ha superado el límite del umbral de Rs. 30,000.
Del mismo modo, dado que el importe de la transacción ha superado el límite del umbral en el ejercicio, el TDS debe deducirse para todos los pagos realizados al Sr. Veer. Por lo tanto, el impuesto se deducirá en la fuente en el segundo pago de Rs. 22.000 también.
Consecuencias de la no deducción o de la deducción tardía
La no deducción del impuesto o la deducción tardía del mismo tiene una doble consecuencia:
- Se desestima una parte de los gastos: El 30% del gasto será desautorizado en el año en que se reclame el gasto (llevado a la cuenta de pérdidas y ganancias) – sin embargo, el 30% desautorizado se volverá a autorizar en el año en que se pague el TDS al gobierno.
- Imposición de los intereses hasta la fecha de pago En caso de que haya un retraso en el pago de impuestos, los intereses tienen que ser pagados junto con el TDS al Gobierno. El tipo de interés se determina de la siguiente manera:
- Donde sin deducción del impuesto se ha hecho: Los intereses se pagarán a 1% por mes/parte de mes desde la fecha en que se debió deducir dicho impuesto hasta la fecha de la deducción efectiva.
- Cuando el impuesto ha sido deducido pero no pagado al gobierno: Los intereses se pagarán al 1.5% por mes/parte de mes desde la fecha en que se dedujo dicho impuesto hasta la fecha de pago a la administración.
Plazo para el pago del impuesto
| Deducción no gubernamental | Deducción gubernamental | |
| El pago realizado antes del 1 de marzo | 7º día desde el final del mes | 7º día desde el final del mes |
| Pago realizado en el mes de marzo | 30 de abril | El pago del impuesto se realiza en la fecha de pago al beneficiario, pero el correspondiente justificante se deposita antes del 7º día desde el final del mes |
Conozca todo sobre el TDS y consulte la tabla de tasas de TDS para saber más sobre las tasas de TDS
Preguntas frecuentes
¿Cómo puedo verificar el impuesto deducido en virtud de la sección 194J?
Usted puede verificar sus detalles de TDS recogiendo el Formulario 16 del deducible o del Formulario 26AS a través de TRACES o del sitio web de eiling del impuesto sobre la renta.
El pago de la remuneración al director de la empresa atrae la sección 194J?
El director de la empresa presta servicios de gestión. Por lo tanto, cualquier suma pagada o abonada al director como honorarios, remuneración o cualquier otra suma (que no tenga carácter de salario) estará sujeta a las disposiciones de la sección 194J. Los servicios de gestión son de naturaleza técnica, por lo tanto, el 2% de TDS sobre los honorarios por servicios técnicos.
Los servicios profesionales fueron de Rs. 10.000 por primera vez y por segunda vez Rs. 50.000 en un año financiero. Sobre qué importe debe deducirse el TDS si el importe de la operación supera el límite del umbral?
Dado que el límite no se superó por primera vez, no se debe deducir el TDS en Rs. 10,000. Sin embargo, el importe de la transacción supera el límite de Rs. 30.000 euros (por servicios profesionales) al realizar el pago por segunda vez. Por lo tanto, se deducirá el TDS por un total de Rs. 60.000 a la tasa del 10%.
¿Qué es la Sección 194J de la Ley del Impuesto sobre la Renta? ?
La sección 194J regula las disposiciones de TDS relacionadas con servicios específicos. Toda persona que pague honorarios a cualquier persona residente por estos servicios específicos (profesionales, técnicos, etc.) está obligada a deducir el TDS en virtud de la sección 194J.
Quién está obligado a deducir el TDS en virtud de la Sección 194J ?
Cualquier persona, excepto las personas físicas y las HUF (las personas físicas y las HUF solo estarán obligadas si están sujetas a auditoría en virtud de la Sección 44AB), que realice un pago a un residente por cualquier servicio profesional o técnico está obligado a deducir el TDS
¿Cuál es el límite para deducir el TDS en virtud del artículo 194J? ?
Se requiere la deducción del TDS en virtud de la Sección 194J si el pago por servicios profesionales o técnicos cubiertos por esta sección es superior a Rs.30.000 euros al año.
¿Qué servicios están cubiertos por la Sección 194J? ?
Los servicios cubiertos por la deducción de TDS en virtud de la Sección 194J son los servicios profesionales, los servicios técnicos, los cánones, la remuneración pagada a los directores de la empresa (excluyendo el salario), las tasas de no competencia.