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Qué es el artículo 194H
- La sección 194H es para el impuesto sobre la renta deducido en cualquier ingreso por medio de
comisión o corretaje, por cualquier persona responsable de pagar a una
residente. - Personas físicas y familias hindúes indivisas que estén cubiertas por
la sección 44AB también están obligados a deducir el TDS. A partir del año fiscal 2020-21,
persona física y HUF cuyo volumen de negocio sea superior a 1 crore de rupias o
los ingresos brutos de la profesión son superiores a 50 lakh también están obligados a
deducir el TDS. - La sección 194H no incluye la comisión de seguros mencionada en la sección 194D.
Cuándo hay que deducir el TDS según la Sección 194H
- El TDS en virtud de la sección 194H se deducirá en el momento de la acreditación de
dichos ingresos a la cuenta del beneficiario o a cualquier otra cuenta. - Ya sea llamada cuenta de espera o con cualquier otro nombre en el momento de
pago, de dichos ingresos en efectivo o mediante la emisión de un cheque o giro o
por cualquier otra modalidad, lo que sea anterior.
¿Qué se entiende por comisión y corretaje?
La comisión o el corretaje incluye cualquier pago
- recibido o por recibir,
- directa o indirectamente, O
- por una persona que actúa en nombre de otra
El TDS sobre la comisión o el corretaje incluye,
- por los servicios prestados (que no sean servicios profesionales), o
- para cualquier servicio en el curso de la compra o venta de bienes, o
- en relación con cualquier transacción relativa a cualquier activo, artículo de valor o cosa, excepto los valores
Excepciones a las comisiones/corretaje
La gente tiene la presunción de que la imposición presunta es aplicable a los ingresos de la comisión, pero técnicamente no es correcto.
Cuál es el tipo de TDS
La tasa de TDS es del 5%. La tasa es del 3.75% para las transacciones desde el 14 de mayo de 2020 hasta el 31 de marzo de 2021. No se añadirá ningún recargo, tasa de educación o SHEC a los tipos anteriores. Por lo tanto, el impuesto se deducirá en la fuente a la tasa básica. La tasa de TDS será del 20% en todos los casos si el PAN NO es citado por el deducido.
¿En qué circunstancias el TDS u/s 194H no es deducible?
- No se efectuará ninguna deducción en virtud de esta sección en un caso
cuando el importe o los importes agregados de dichos ingresos se acrediten
o pagado durante el ejercicio no supera las 15.000 INR - La persona puede presentar una solicitud al funcionario evaluador bajo
Sección 197 para la deducción del impuesto a la tasa NIL o a una tasa más baja.
¿Cuál es el plazo para depositar el TDS?
- El impuesto deducido durante el mes de abril a febrero es
a depositar en o antes del 7 del mes siguiente. Impuesto deducido en el
mes de marzo se debe depositar el 30 de abril o antes. - Por ejemplo, el impuesto deducido el 25 de abril debe ser depositado el o
antes del 7 de mayo y el impuesto deducido el 15 de marzo debe depositarse el o
antes del 30 de abril.
TDS a un tipo inferior
El beneficiario de la deducción (la persona a la que se le deduce el impuesto) puede hacer un
solicitud de deducción de la sección 197 al inspector de Hacienda
impuesto al tipo NULO o a un tipo inferior.
- Validar el PAN del deducido presentando el certificado 197.
- El certificado debe ser válido para el PAN, la sección, el tipo y
ejercicio económico relevante que se ha mencionado en la declaración presentada. - Verificar que no se ha superado el límite del certificado en los trimestres anteriores.
- El número de certificado correcto debe ser citado en la declaración. Ejemplo de número de certificado correcto – 3XXXAH7X
Preguntas frecuentes
Si el TDS en virtud de la Sección 194H es aplicable a los billetes emitidos por las compañías aéreas a sus agentes de viajes a un precio concesional?
Según la sentencia del CIT v. Singapore Airlines Ltd., cuando las aerolíneas emitieron billetes a sus agentes de viajes a un precio reducido, se consideró que la transacción entre las aerolíneas y los agentes de viajes era de principal a principal, y la diferencia de precio se debía al descuento. Por lo tanto, dicha operación no entraría en el ámbito de la sección 194H.
Si la sección 194H es aplicable a los incentivos comerciales a los concesionarios?
Ans. En Tube Investments of India Ltd. v. ACIT[2009], el contribuyente era un fabricante de bicicletas y daba incentivos comerciales a los distribuidores. El tribunal sostuvo que si los distribuidores vendían los bienes al precio que compraban a la empresa, dichos incentivos comerciales equivaldrían a una comisión para la sección 194H.
Si el TDS en virtud de la sección 194H es deducible sobre la comisión de volumen de negocios pagadera por el RBI a los bancos de la agencia?
Según la Circular: No. 6/2003, de fecha 3-9-2003, el TDS en virtud de la sección 194H no será aplicable a la Comisión de Volumen de Negocios pagadera por el RBI a los Bancos Agencia, i.e. Bancos autorizados para llevar a cabo los negocios del Gobierno, para llevar a cabo los Gobiernos Central y Estatal’ negocios bancarios generales en nombre del RBI.
Cuándo debe deducir el TDS (punto de deducción) según la Sección 194H?
El TDS en virtud de la Sección 194H se deducirá en el momento del abono de dichos ingresos en la cuenta del beneficiario o en cualquier otra cuenta, llamada por cualquier otro nombre, o en el momento del pago por cualquier modo, lo que ocurra primero.
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