La sección 194A trata de la deducción del TDS sobre los intereses distintos de los intereses de los valores, como los intereses de los depósitos fijos, los intereses de los préstamos y los anticipos distintos de los bancarios.
¿Qué es la Sección 194A??
- Esta sección sólo es aplicable a un residente. Por lo tanto, las disposiciones de la sección 194A no son aplicables en caso de pago de intereses a un no residente.
- Los pagos realizados a los no residentes también están cubiertos por el mecanismo de TDS. Sin embargo, el impuesto en este caso debe ser deducido según la Sección 195.
Cuándo hay que deducir el TDS según la Sección 194A?
El pagador/deductor deberá deducir el TDS si el importe de dichos intereses pagados o abonados, o que puedan ser pagados o abonados en un ejercicio económico, superan
40.000 cuando el pagador es
- Empresa bancaria o cualquier banco o institución bancaria
- Sociedad cooperativa dedicada a la actividad bancaria
- Oficina de Correos (sobre el depósito en virtud del régimen establecido y notificado por el Gobierno Central).
- 5.000 euros en cualquier otro caso
- A partir del año fiscal 2018-19 no se deducirá el TDS sobre los intereses ganados hasta 50.000 INR por las personas mayores. El importe de los intereses debe obtenerse a partir de lo siguiente:
- Depósitos en bancos;
- Depósitos en oficinas de correos
- Planes de depósito fijo
- Sistemas de depósito recurrente
Cuándo se deduce el impuesto a un tipo nulo o inferior?
Esto ocurre en los siguientes casos:
Cuando se presenta una declaración en el formulario 15G/15H u/s 197A
Si el beneficiario presenta una declaración en virtud del artículo 197A al pagador junto con su PAN, no se podrá deducir ningún impuesto si se cumplen las siguientes condiciones
- El beneficiario es una persona que no es una empresa o compañía
- El impuesto sobre la renta total del año anterior (PY) es NULO
- Los ingresos totales no superan el límite de exención (i.e. para el año 2020-21, Rs.2,50,000 o Rs.3,00,000 o Rs.5.00.000 INR, según corresponda). Esta condición NO es aplicable si el beneficiario es una persona mayor residente.
- Dicha declaración se entregará por duplicado en el formulario 15G (15H para personas mayores). En el caso del Senior Citizens Saving Scheme, 2004 (SCSS), los inversores pueden presentar la declaración.
- Los representantes de los inversores del SCSS también pueden presentar la declaración en el momento del pago tras el fallecimiento del depositante.
- Al presentar la declaración al banco, el banco no deducirá el impuesto (sujeto a las condiciones) sobre el pago de los intereses.
Cuando se presenta una solicitud en el formulario 13 en virtud del artículo 197
- Según lo dispuesto en el artículo 197, el beneficiario puede solicitar en el formulario
no.13 al Assessing Officer para obtener un certificado que autorice el
que el pagador deduzca el impuesto a un tipo inferior (o que no deduzca ningún impuesto, si se cumplen determinadas condiciones)
se cumplen las condiciones). - No hay límite de tiempo para la solicitud y se puede presentar en cualquier momento
tiempo antes de la deducción efectiva del impuesto. Si el beneficiario no tiene PAN,
no puede solicitar el certificado. - El certificado se emitirá, directamente, a la persona responsable
para el pago de los ingresos, en un papel normal, bajo un aviso al solicitante. - El certificado no puede emitirse con efecto retroactivo.
- El beneficiario puede entregar copia de dicho certificado a la persona
responsable del pago de los ingresos para una menor/sin deducción de impuestos en
fuente.
Cuál es el tipo de TDS?
Los tipos impositivos aplicables son los siguientes
- 10% cuando se presenta el PAN (el tipo es del 7.5% para los intereses abonados desde el 14 de mayo de 2020 hasta el 31 de marzo de 2021 como medida de desgravación COVID-19);
- 20% si no se proporciona el PAN.
- No se añadirá ningún recargo, tasa de educación o SHEC a las tarifas anteriores. Por lo tanto, el impuesto se deducirá en la fuente al tipo básico.
¿Cuál es el plazo para depositar el TDS? ?
- El impuesto deducido durante el mes de abril a febrero debe ser depositado en o antes del 7 del mes siguiente. El impuesto deducido en el mes de marzo debe depositarse antes del 30 de abril.
- Por ejemplo, el impuesto deducido el 25 de abril debe depositarse antes del 7 de mayo y el impuesto deducido el 15 de marzo debe depositarse antes del 30 de abril.
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Preguntas frecuentes
Qué es la Sección 194A?
La sección 194A cubre la disposición para la deducción de TDS sobre los intereses distintos de los valores. Esto significa que cubre los intereses devengados por depósitos fijos, depósitos recurrentes, préstamos y anticipos sin garantía, etc.
¿Quién está obligado a deducir el TDS en virtud de la Sección 194A??
La persona que realiza el pago de intereses, que no sean intereses sobre valores, está obligada a deducir el TDS si se cumplen las condiciones mencionadas para la deducción en la sección 194A.
¿Se deducen los intereses pagados a los socios bajo la Sección 194A??
No, los intereses pagados por la sociedad a sus socios están exentos de la deducción de TDS de acuerdo con la Sección 194A.
Cuando el TDS bajo la Sección 194A debe ser deducido?
La regla general es que el pagador tiene que deducir el TDS si el importe de dichos intereses pagados o abonados es superior a Rs.5000 en un ejercicio. Pero. en caso de que el pagador sea un banco, una sociedad cooperativa o una oficina de correos, el TDS se deducirá sólo si el interés es superior a Rs. 40.000 / 50.000 para las personas mayores en un año
¿Están los intereses de las cajas de ahorros sujetos al TDS según la sección 194A??
No, sólo los intereses de depósitos fijos y recurrentes estarán cubiertos por este límite. Los intereses de una cuenta bancaria de ahorro están exentos de las normas de TDS.
Cuál es la tasa de TDS bajo la Sección 194A?
La tasa de TDS es del 10% cuando el beneficiario proporciona el PAN. Esta tasa era del 7.5% para los intereses acreditados desde el 14 de mayo de 2020 hasta el 31 de marzo de 2021 como una medida de alivio COVID-19 por el gobierno.
¿Qué ingresos por intereses no están cubiertos por la Sección 194A??
Hay excepciones a esta regla de TDS que significa que en ciertos escenarios no se deducirá TDS de los ingresos por intereses:
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