El gobierno ha introducido un régimen fiscal favorable para las nuevas empresas manufactureras. La Ordenanza de Leyes Tributarias (Enmienda), 2019 aprobada el 20 de septiembre de 2019 ha insertado la Sección 115BAB que ofrece una tasa impositiva baja del 15% (más recargo y cess) a las nuevas empresas de fabricación. Esto se hace para promover la creación de nuevas empresas de fabricación.
Actualización del presupuesto 2022
El tipo del impuesto de sociedades del 15% se amplía para las empresas manufactureras constituidas a partir del 31 de marzo de 2024.
Qué empresas están cubiertas por la sección 115BAB
Una empresa nacional que cumpla las condiciones específicas mencionadas en (2) a continuación puede solicitar el beneficio de la sección 115BAB. La empresa nacional incluye una empresa formada y registrada en la India. El beneficio está disponible a partir del año fiscal 2019-20 (AY 2020-21).
Cómo aprovechar el beneficio de un tipo reducido del impuesto de sociedades
Una empresa nacional tendrá derecho a beneficiarse del tipo reducido del impuesto de sociedades si cumple las siguientes condiciones:
- No ser formado por la división y reconstrucción de un negocio ya existente, excepto en el caso de un negocio restablecido bajo la sección 33B
- No utiliza ninguna instalación o maquinaria previamente utilizada (de segunda mano) para ningún fin. Sin embargo, la empresa puede utilizar las instalaciones y la maquinaria utilizada fuera de la India y utilizada en la India por primera vez. Además, la empresa puede utilizar instalaciones y maquinaria antigua, cuyo valor no supere el 20% del valor total de las instalaciones y maquinaria utilizadas por la empresa.
- No utiliza un edificio previamente utilizado como hotel o centro de convenciones.’Hotel’ significa un hotel de categoría de dos, tres o cuatro estrellas según la clasificación del Gobierno Central. Centro de convenciones» significa un edificio de una superficie prescrita que comprende salas de convenciones que se utilizarán para la celebración de conferencias y seminarios, de tal tamaño y número y con otras instalaciones y servicios, como puede ser prescrito.
- Deducción bajo la sección 10AA para las unidades en la Zona Económica Especial
- Deducción de la depreciación adicional en virtud de la sección 32 y la deducción por inversión en virtud de la sección 32AD para las nuevas instalaciones y maquinaria realizadas en zonas atrasadas notificadas en los estados de Andhra Pradesh, Bihar, Telangana y Bengala Occidental
- Deducción bajo la sección 33AB para las empresas de fabricación de té, café y caucho
- Deducción de los depósitos realizados para el fondo de restauración del sitio bajo la sección 33ABA por las empresas dedicadas a la extracción o producción de petróleo o gas natural o ambos en la India
- Deducción de los gastos realizados para la investigación científica en virtud de la sección 35
- Deducción por los gastos de capital incurridos por cualquier negocio especificado en la sección 35AD
- Deducción de los gastos incurridos en un proyecto de extensión agrícola en virtud de la sección 35CCC o en un proyecto de desarrollo de habilidades en virtud de la sección 35CCD
- Deducción bajo el capítulo VI-A con respecto a ciertos ingresos, que se permiten bajo la sección 80IA, 80IAB, 80IAC, 80IB y así sucesivamente, excepto la deducción bajo la sección 80JJAA
- Compensación de cualquier pérdida arrastrada de años anteriores si dichas pérdidas se produjeron con respecto a las deducciones mencionadas anteriormente
- Deducción por depreciación bajo la sección 32, excepto la depreciación adicional mencionada anteriormente
¿Puede un contribuyente corporativo optar por la sección 115BAB
Una nueva empresa de fabricación puede ejercer la opción de tributar bajo la sección 115BAB. La empresa tiene que ejercer la opción en o antes de la fecha de vencimiento de la presentación de las declaraciones del impuesto sobre la renta que suele ser el 30 de septiembre del año de evaluación, a menos que se prorrogue. Una vez que la empresa opta por la sección 115BAB en un determinado ejercicio, no puede retirarse posteriormente.
Obligación tributaria según la sección 115BAB
El nuevo tipo impositivo efectivo que se aplicará a las empresas nacionales que se acojan al beneficio del 115BAB es del 17.16% . El desglose de dicho régimen fiscal es el siguiente:
| Tipo impositivo base | Recargo aplicable | Cess | Tipo impositivo efectivo |
| 15% | 10% | 4% | 15*1.1*1.04=17.16% |
Estas empresas no tendrán que pagar el MAT (impuesto mínimo alternativo) según la sección 115JB de la ley.
Aplicabilidad de las disposiciones sobre precios de transferencia
- En caso de que la empresa obtenga más beneficios que los ordinarios debido a una estrecha relación entre la empresa y cualquier otra persona, o por cualquier otra razón, el funcionario encargado de la evaluación puede ignorar el exceso de beneficios. El funcionario evaluador tomará sólo el importe de los beneficios que razonablemente se consideren derivados del negocio.
- En el caso de que una operación comercial implique una transacción doméstica especificada a la que se refiere la sección 92BA, los beneficios de la operación se determinarán teniendo en cuenta el precio de mercado.