Las ganancias de capital se gravan en función de la duración de las inversiones. Las ganancias de las inversiones se clasifican a grandes rasgos en ganancias de capital a largo plazo o ganancias de capital a corto plazo. La tributación de las plusvalías a largo plazo se divide en dos disposiciones, a saber.e. El artículo 112 y el artículo 112A de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
En este artículo, vamos a conocer los tipos impositivos aplicables a la transferencia de todos los activos de capital a largo plazo (excepto los activos de capital cubiertos por la Sección 112A).
El artículo 112 se aplica a quien?
El artículo 112 se aplica a todos los tipos de contribuyentes, como personas físicas, HUF, empresas, residentes, no residentes (no son empresas), empresas extranjeras, etc.
¿Qué tipos de activos a largo plazo están cubiertos por el artículo 112??
El artículo 112 especifica los tipos del impuesto sobre la renta para todos los tipos de activos de capital a largo plazo, como-
- Valores cotizados
- LTCG en bonos de cupón cero
- No cotizadas
- Bienes inmuebles
- Otros activos de capital a largo plazo
Esta sección no se aplica a los activos de capital cubiertos por la Sección 112A a continuación-
- Enumerados en renta variable acciones en las que se paga el STT en la adquisición o transferencia
- Unidades de orientados a la renta variable fondos de inversión en los que se paga el STT en la transferencia
- Unidades de fideicomiso de negocios donde el STT se paga en la transferencia
Cómo clasificar los distintos bienes de capital en largo y corto plazo?
Consulte la siguiente tabla para entender cómo se clasifican los activos de capital:
| Tipo de activo de capital | Largo plazo | A corto plazo |
| Fondos de inversión en acciones | 12 meses y más | Menos de 12 meses |
| Fondos de inversión en deuda | 36 meses y más | Menos de 36 meses |
| Bonos de cupón cero | 12 meses y más | Menos de 12 meses |
| Acciones (cotizadas) | 12 meses y más | Menos de 12 meses |
| Acciones (no cotizadas) | 24 meses y más | Menos de 24 meses |
| Bienes inmuebles | 24 meses o más | Menos de 24 meses |
¿Cuál es el tipo impositivo de la plusvalía a largo plazo contemplada en el artículo 112??
Los tipos impositivos para los distintos tipos de ganancias de capital a largo plazo son los siguientes:
Tipos impositivos:
| Tipo de activo | Ganancias de capital a largo plazo |
| Fondos de inversión en deuda | 20% con indexación |
| Bonos de cupón cero | El menor de: 20% después de la indexación (Residente), 10% sin indexación |
| Acciones no cotizadas (Residente) |
20% con indexación |
| Acciones no cotizadas (No residente) |
10% sin indexación (No residente) |
| Bienes inmuebles | 20% con indexación |
Cómo calcular la cuota tributaria si la renta total incluye la plusvalía a largo plazo?
Si la renta total del contribuyente incluye los ingresos procedentes de la transmisión de activos de capital a largo plazo, entonces la cuota del impuesto sobre la renta se calculará como sigue-
Puntos a tener en cuenta
Ilustraciones
- Ingresos excluyendo LTCG- Rs 7 lakh (Rs 8 lakh – Rs 1 lakh)
- Impuesto a pagar sobre 7 lakh según los antiguos tipos impositivos: 52.500 Rs
- 20% de impuesto sobre LTCG- 20.000 Rs (20% sobre 1 lakh)
- Impuesto total a pagar: 72.500 rupias (sin incluir el impuesto)
2. Supongamos que una persona física (menor de 60 años) tiene unos ingresos totales de 3.5 lakh en el que se incluye la ganancia de capital a largo plazo (unidades de fondos de inversión) de Rs 3 lakh. En este caso, la renta normal (3 rupias.5 lakh – Rs 3 lakh= Rs 50.000) es inferior al límite básico de exención (Rs 2.5 lakh). Por lo tanto, el impuesto a pagar por el individuo puede ser calculado como sigue-
- Rentas excluyendo LTCG – 50.000 rupias (3 rupias).5 lakh – Rs 3 lakh)
- LTCG – Rs 3 lakh
- Impuesto a pagar sobre 50.000 rupias – Nulo
- Límite básico de exención – 2 rupias.5 lakh
- Importe no ajustado (d-a) – Rs 2 lakh (Rs 2.5 lakh – Rs 50.000)
- LTCG después de ajustar
límite básico de exención(b-e)- Rs 1 lakh (Rs 3 lakh – Rs 2 lakh) - 20% de impuestos sobre el LTCG ajustado (20% x f)- 20.000 rupias (20% sobre 1 lakh)
- Impuesto total a pagar (c + g)- 20.000 rupias (excluyendo el cess)
3. Supongamos que un individuo (menor de 60 años) tiene una renta total bruta de 4 lakh en la que se incluye la ganancia de capital a largo plazo (unidades de fondos de inversión) de 3 lakh. La deducción del capítulo VI-A es de 1 rupia.5 lakh.
En este caso, los ingresos totales brutos, excluyendo el LTCG, son de 1 lakh (Rs. 4 lakh – Rs 3 lakh). Puede ajustar la deducción del capítulo VI-A sólo de los ingresos normales, no de los LTCG. Por lo tanto. Sus ingresos normales serán nulos después de reclamar las deducciones del capítulo VI-A. Por lo tanto, la cuota total del impuesto sobre la renta se calculará como sigue.
- Ingresos después de las deducciones- Nulo
- LTCG – 3 lakh
- Impuesto sobre la renta normal – cero
- Límite básico de exención – Rs 2.5 lakh
- Importe no ajustado (d-a) – 2 rupias.5 lakh (Rs 2.5 lakh – 0)
- LTCG después de ajustar
límite básico de exención (b-e) – 50.000 rupias (3 lakh – 2 rupias).5 lakh) - 20% de impuesto sobre el LTCG ajustado (20% x f) 10.000 Rs (20% sobre 50.000 Rs)
- Total de impuestos a pagar (c + g) 10.000 rupias (excluyendo el cess)