Entendamos en detalle la Norma de Auditoría SA 620 sobre la utilización del trabajo de un experto en auditoría:
Introducción a la norma SA 620 Utilización del trabajo de un experto en auditoría
| Particulares | Detalles |
| Ámbito de aplicación | Responsabilidades del auditor en relación con el uso del trabajo de un experto (individuo u organización) que no sea de contabilidad o auditoría y que ayude a obtener evidencia de auditoría suficiente |
| No aplicable | 1. El uso de expertos especializados en un área de la contabilidad o la auditoría según la norma SA 220 2. Trabajo de experto en un campo que es utilizado por la entidad para preparar los estados financieros (experto de la dirección) según la norma SA 500 |
| Fecha de entrada en vigor | Auditoría de los estados financieros de los períodos que comienzan a partir del 1 de abril de 2010 |
| Objetivo del auditor | 1. Determinar si se utiliza el trabajo de un experto en auditoría 2. En caso afirmativo, determinar si ese trabajo es adecuado para el objetivo del auditor |
| Responsabilidad del auditor | Ser el único responsable de la opinión de auditoría expresada, que no se ve reducida por el uso del trabajo de un experto por parte del auditor. Sin embargo, con arreglo a la norma SA 620, el auditor puede aceptar los resultados y las conclusiones del experto como prueba de auditoría adecuada |
| Necesidad del experto | Para obtener suficiente evidencia de auditoría adecuada, si se requiere experiencia en un campo distinto al de la contabilidad o la auditoría |
Definiciones
I. Experto en auditoría – «Una persona u organización que posee conocimientos especializados en un campo distinto de la contabilidad o la auditoría, cuyo trabajo en ese campo es utilizado por el auditor para ayudarle a obtener pruebas de auditoría adecuadas y suficientes». El experto del auditor puede ser el experto interno del auditor o un experto externo.
II. Experto de la dirección – «Una persona u organización que posee conocimientos especializados en un campo distinto de la contabilidad o la auditoría, cuyo trabajo en ese campo es utilizado por la entidad para ayudarla a preparar los estados financieros.
Naturaleza, calendario y alcance de los procedimientos de auditoría
Para determinar la naturaleza, el momento y el alcance de los procedimientos de auditoría relacionados con el trabajo de los expertos, el auditor deberá tener en cuenta las siguientes cuestiones:
i. Naturaleza de la materia
ii. Riesgo de incorrección material
iii. La importancia del trabajo de los expertos para la auditoría
iv. Conocimiento y experiencia del auditor con el trabajo del experto
v. Si el experto está sujeto a las políticas de control de calidad de la empresa auditora & procedimientos
Algunos de los requisitos relacionados con el trabajo de experto del auditor
|
Particulares |
Detalles |
| Competencia, capacidad y objetividad | El auditor debe evaluar la competencia, las capacidades y la objetividad del experto para el propósito del auditor. W.r.En el caso de un experto externo, debe realizarse una investigación sobre los intereses y las relaciones que puedan crear una amenaza para la objetividad del experto |
| Comprensión del campo de experiencia | El auditor debe obtener una comprensión suficiente de lo siguiente: i. Naturaleza, alcance y objetivos del trabajo del experto ii. Evaluar la adecuación del trabajo del experto a los fines de la auditoría |
| Concordancia con el trabajo de los expertos | El auditor debe acordar por escrito lo siguiente: i. Naturaleza, alcance y objetivos del trabajo de los expertos ii. Funciones y responsabilidades respectivas iii. Naturaleza, calendario y comunicación entre el auditor y el experto iv. La forma del informe que debe proporcionar el experto v. Necesidad de que el experto respete los requisitos de confidencialidad |
| Adecuación del trabajo de los expertos | El auditor debe evaluar la idoneidad, incluyendo: i. Pertinencia y razonabilidad de los resultados o conclusiones del experto ii. Coherencia con otras pruebas de auditoría iii. Pertinencia y razonabilidad de cualquier hipótesis o método significativo utilizado iv. Exactitud, integridad y pertinencia de los datos fuente, si se utilizan |
| Trabajo inadecuado del experto | Si el auditor opina que el trabajo del experto no es adecuado, entonces: i. Determinar la naturaleza y el alcance del trabajo adicional que debe realizar el experto ii. Realizar otros procedimientos de auditoría adecuados a la situación |
Referencia al experto del auditor en el informe del auditor
No se debe hacer referencia al trabajo de los expertos del auditor en un informe de auditoría que contenga una opinión no modificada, a menos que lo exija la ley o la normativa. Si dicha referencia es-
- Requeridos por la ley o la normativa o
- Relevante para la comprensión de una modificación de la opinión del auditor, entonces
El auditor debe indicar en el informe de auditoría que las referencias no reducen la responsabilidad del auditor sobre la opinión de auditoría
Ejemplo de trabajo experto del auditor
- Valoración de instrumentos financieros complejos, terrenos & edificios, maquinaria, activos intangibles, activos deteriorados, etc
- Estimación de reservas de petróleo y gas, cálculo actuarial de pasivos, etc
- La valoración de las responsabilidades medioambientales, el coste de la limpieza del emplazamiento,
- La interpretación de la ley, los contratos y la normativa