La norma SA 610 «Utilización del trabajo de los auditores internos» trata de las responsabilidades del auditor externo en relación con el trabajo del auditor interno si la función de auditoría interna puede ser relevante para la auditoría.
Alcance
La norma SA 610 no es aplicable cuando un auditor interno individual proporciona asistencia directa al auditor externo para los procedimientos de auditoría y la ley aplicable & El marco normativo restringe el acceso a los papeles de trabajo del auditor interno
Objetivo
Si una entidad tiene una función de auditoría interna y su relevancia para el trabajo del auditor externo, entonces el auditor externo debe determinar
A. Si se puede utilizar el trabajo específico del auditor interno y, en caso afirmativo, en qué medida
B. Dicho trabajo es adecuado para el objetivo de la auditoría
La norma SA 610 Utilización del trabajo de los auditores internos es efectiva para una auditoría de estados financieros para los períodos que comienzan a partir del 1 de abril de 2010
Definición
Función de auditoría interna – «Una actividad de valoración establecida o prestada como un servicio a la entidad. Su función incluye, entre otras cosas, el examen, la evaluación y la supervisión de la adecuación y la eficacia del control interno»
La relación entre el auditor interno y el auditor externo
| Particulares | Función de auditoría interna/auditor interno |
Auditor externo |
| Función y alcance | Determinado por la dirección | Estatutarios y definidos por la ley y el reglamento aplicables |
| Objetivo/ Funciones | Establecido por la dirección y diferente del auditor externo | Objetivos diferentes, pero algunas funciones realizadas para lograr el objetivo pueden ser similares |
| IIndependencia& Responsabilidad | No es independiente de la entidad, independientemente del grado de autonomía y objetividad | La responsabilidad exclusiva de la opinión de auditoría expresada y no reducida por el uso del trabajo del auditor interno |
Si se debe utilizar el trabajo del auditor interno y en qué medida
El auditor externo debe determinar:
A. Si el trabajo del auditor interno es adecuado para el propósito de la auditoría y evaluar
- Objetividad de la función de auditoría interna
- La competencia técnica del auditor interno
- El trabajo del auditor interno se realiza con cuidado profesional
- Comunicación efectiva entre el auditor interno y el auditor externo
B. Efecto planificado del trabajo del auditor interno sobre la naturaleza, el momento o el alcance de los procedimientos del auditor externo y considerar:
- Naturaleza y alcance del trabajo específico realizado o por realizar
- El riesgo evaluado de incorrección material a nivel de afirmación para una clase particular de transacción, saldo de cuenta y revelación
- El grado de subjetividad en la evaluación de las pruebas de auditoría para respaldar las afirmaciones pertinentes
Ejemplo de trabajo del auditor interno
- Examen de la información financiera y operativa
- Seguimiento y revisión de los controles internos
- Gestión de riesgos
- Revisión del cumplimiento de las leyes y reglamentos, etc
Trabajo específico del auditor interno & Documentación
Para utilizar el trabajo de los auditores internos, el auditor externo debe evaluar y realizar procedimientos de auditoría en ese trabajo para determinar su adecuación si:
- El trabajo realizado exhibe una adecuada formación y competencia técnica
- Supervisado, revisado y documentado adecuadamente
- Se ha obtenido suficiente evidencia de auditoría para sacar conclusiones razonables
- Las conclusiones alcanzadas son apropiadas
- Los informes son coherentes con los papeles de trabajo
- Excepciones o asuntos inusuales, si se resuelven adecuadamente
El auditor externo debe realizar todos los procedimientos mencionados y documentarlos.