El RFD-01 es un formulario esencial para solicitar la devolución del GST para varios tipos de reembolsos. El procedimiento establecido para solicitar un reembolso en virtud de la ley GST es diferente en distintos casos, como se explica en el artículo sobre el proceso de reembolso. Este artículo se centra en el formulario RFD-01, el contenido, el formato, el plazo de presentación, el origen, los requisitos previos, etc.
Últimas actualizaciones sobre los reembolsos del GST
1 de febrero de 2022
Actualización del presupuesto 2022-
1. La sección 54 se modifica para establecer que la solicitud de reembolso de cualquier saldo en el libro de caja electrónico se puede hacer en una forma particular y la manera prescrita.
2. El plazo para solicitar el reembolso por parte de las agencias de la ONU es ahora de dos años a partir del último día del trimestre en que se recibió el suministro, en lugar de seis meses.
3. La restricción de reembolsar a los contribuyentes por impago de impuestos, que antes se aplicaba a los reembolsos de ITC no utilizados, se extiende ahora a otros tipos de reembolsos.
4. La fecha pertinente para presentar la solicitud de reembolso para los suministros a las ZEE se aclara en la nueva subcláusula (b bis) de la cláusula (2) de la explicación.
1 de mayo de 2021
Cuando el plazo para dictar órdenes de denegación total o parcial de una solicitud de devolución esté comprendido entre el 15 de abril de 2021 y el 30 de mayo de 2021, se amplía. El plazo ampliado será el último de dos fechas:
(1) 15 días después de la respuesta a la notificación O
(2) 31 de mayo de 2021
Qué es el RFD-01 y el RFD-01A?
Cualquier contribuyente puede presentar una solicitud de reembolso en el formulario RFD-01 bajo el GST en el portal del GST. El RFD-01A se refiere a la solicitud de devolución fuera de línea que ya no se utiliza. Se emitirá un reembolso sólo cuando el reembolso supere los Rs.1.000 en valor.
RFD-01 es una solicitud para la tramitación en línea de las devoluciones en el marco del GST. Se debe presentar electrónicamente en el portal GST para solicitar la devolución de:
- Impuestos, cess e intereses pagados en caso de suministros con tasa cero (excepto la exportación de bienes con pago de impuestos).
- Saldo del exceso de efectivo pagado en el libro de caja electrónico.
- Crédito de impuesto soportado no utilizado acumulado en su libro de crédito electrónico debido a la estructura de derechos invertidos.
Mientras que el RFD-01A es una réplica del RFD-01 que se ha introducido como una solución temporal hasta que se habilite la facilidad en línea para las solicitudes de reembolso.
RFD-01A es el formulario de solicitud de devolución en el marco del GST para tramitación manual, notificado para determinados casos de devolución.
Iniciar sesión en el portal GST. Seleccione la pestaña «Reembolso» > pulse en la opción «Solicitud de reembolso». Seleccione el tipo de reembolso y rellene los datos necesarios, en su mayoría utilizando la herramienta Excel fuera de línea y envíe. Se genera el número ARN. El funcionario tramitará la devolución en un plazo de 15 días a partir de la fecha de la solicitud.
El funcionario puede ser la autoridad fiscal central o la autoridad fiscal estatal/UT, según se haya notificado, para procesar la devolución, que se notificará a través del acuse de recibo en el RFD-02 o RFD-03.
Quién debe presentar la solicitud en RFD-01 o RFD-01A?
En todos los casos, excepto en el de las presuntas exportaciones y los suministros a zonas económicas especiales, el contribuyente que realiza los suministros puede solicitar la devolución del ITC acumulado en relación con las exportaciones (sin pago de impuestos). Cualquier contribuyente puede solicitar la devolución del exceso de saldo de caja en un libro de caja electrónico o del impuesto pagado en exceso por error.
Si se trata de transacciones asimiladas a exportaciones y de entregas en zonas económicas especiales, el destinatario o el proveedor pueden solicitar la devolución de los impuestos pagados. Para una factura concreta de transacciones asimiladas a exportaciones, tanto el proveedor como el destinatario no pueden solicitar una restitución. Supongamos que el proveedor solicita un reembolso, entonces se debe tomar una declaración del destinatario de que no está reclamando el reembolso contra ese suministro.
Tipos de reembolsos en los que se aplica el RFD-01/01A
Los siguientes tipos de reembolsos bajo el GST se tramitan si se presentan a través del formulario RFD-01:
- IGST pagado en suministros con tasa cero – Exportaciones de servicios (con pago de impuestos) y suministro a unidades o promotores de SEZ.
- ITC sobre las exportaciones de bienes o servicios en virtud de la carta de compromiso o la fianza, sin pago de impuestos.
- Reclamaciones en caso de consideradas exportaciones por parte de los destinatarios o proveedores.
- Solicitudes de devolución a causa de una estructura de derechos invertida.
- Exceso de saldo en el libro de caja electrónico.
- Exceso de impuesto pagado erróneamente.
- Reembolso debido a la evaluación o la evaluación provisional o la apelación o cualquier otra orden.
- Impuesto pagado por una entrega intraestatal que luego se consideró interestatal o viceversa.
- Reembolso en casos diversos, que deben especificarse al presentar la solicitud.
A continuación se presenta lo mismo:
Casos en los que no se debe presentar el RFD-01 y el RFD-01A
El RFD-01 o el RFD-01A debe presentarse en todos los casos de solicitudes de reembolso, excepto en los mencionados a continuación:
- Exportación de bienes con pago de derechos de exportación
- Exportaciones de bienes en las que se paga el IGST, y la factura de envío se considera por defecto una solicitud de devolución.
- Casos en los que el proveedor se acoge al régimen de devolución del CGST/SGST/IGST pagado por las entregas
- Naciones Unidas o embajadas y determinadas personas notificadas
- Los sujetos pasivos ocasionales/los sujetos pasivos no residentes
Requisitos previos para solicitar la devolución
En caso de solicitar un reembolso de los impuestos pagados o el ITC acumulado sin el pago del impuesto sobre la producción en el caso de los suministros con tasa cero y las supuestas exportaciones, el solicitante debe haber presentado el GSTR-1 y GSTR-3B del mes en que se realizan dichos suministros.
Se debe tener cuidado de rellenar el GSTR-1 para la Tabla 6A aplicable para las exportaciones, la Tabla 6B para los suministros realizados a las unidades de la SEZ/el promotor de la SEZ, y la Tabla 6C para las supuestas exportaciones. Además, GSTR-3B debe rellenarse en el cuadro 3.1(b) y se presenta de acuerdo con el GSTR-1.
Cualquier discordancia entre las declaraciones conllevará un retraso en la tramitación de la devolución. El solicitante debe tener a mano la lista de facturas contra las que se solicita la devolución.
En algunos casos, es necesario presentar un certificado de un censor jurado de cuentas/contable de costes.
Plazo y frecuencia de presentación del RFD-01
La solicitud de devolución debe realizarse en un plazo de dos años a partir de la fecha correspondiente en el RFD-01.
El RFD-01 debe presentarse obligatoriamente cada mes, en general para los siguientes casos:
- Solicitudes de devolución en caso de entregas con tasa cero.
- Solicitudes de devolución en caso de estructura de derechos invertida.
- Solicitudes de devolución en caso de transacciones asimiladas a exportaciones.
- Devolución del exceso de saldo en el libro de caja electrónico.
El RFD-01 también puede presentarse para varios períodos impositivos. Se acepta una única solicitud de reembolso para múltiples periodos fiscales, que se encuentran en un año financiero.
En el caso de un suministro de bienes a unidades o promotores de zonas económicas especiales, el proveedor tiene que presentar este formulario una vez que la recepción de los bienes sea confirmada por la autenticación de un funcionario específico de esa zona.
Considerando que, en el caso de una prestación de servicios a unidades o promotores de zonas económicas especiales, el proveedor tiene que presentar este formulario una vez que la prueba de la recepción del servicio sea confirmada por la autenticación de un funcionario específico de esa zona.
Formato de RFD-01 y RFD-01A
El formato del RFD-01 puede desglosarse en las siguientes partes:
A. Formulario básico (Sl. No. 1-10 del formulario)
B. Declaraciones y verificación
C. Anexo 1
D. Anexo 2
Cada parte se explica como sigue:
Formulario básico
(1) El GSTIN/ID temporal asignado.
(2) Nombre legal.
(3) Nombre comercial, en su caso.
(4) Dirección del establecimiento principal.
(5) Período impositivo para el que se presenta la solicitud de devolución, si procede.
(6) Mencionar el importe del IGST, CGST y SGST, los intereses o el cess, en su caso.
(7) Seleccione los motivos de la solicitud de devolución según la lista indicada.
(8) Detalles de la cuenta bancaria en la que desea que se acredite el reembolso, si procede – Este campo se rellena automáticamente a partir de los datos de registro. Así que,
si desea modificar la cuenta bancaria, realice los cambios necesarios en los datos de registro y luego solicite el reembolso.
(9) Si se requiere la presentación de pruebas documentales en
Anexo 1 para un motivo seleccionado en (7), luego seleccione «Sí. Si no, seleccione «No».
(10) Verificación: Una persona autorizada tiene que firmar esto en todos los casos confirmando la exactitud de la información y las declaraciones dadas.
Los puntos 1, 2, 3 y 4 se rellenan automáticamente en el portal GST.
El formato para el RFD-01A era el mismo, salvo que los motivos de reembolso cubiertos son limitados aquí, y los datos bancarios y la autodeclaración en los puntos (8) y (9) no estaban presentes en el formulario.
Declaraciones y verificación
Hay que hacer algunas declaraciones para determinados tipos de solicitudes de devolución realizadas por los contribuyentes. Las declaraciones son necesarias para afirmar que la carga fiscal recae sobre el solicitante de la devolución, y ninguna otra persona puede reclamar.
Anexo 1
Se deben hacer o presentar diferentes declaraciones en las declaraciones como pruebas documentales en las diferentes solicitudes de reembolso.
Hay un total de 11 declaraciones prescritas para diferentes tipos de solicitudes de devolución en el RFD-01.
Tenga en cuenta que las pruebas documentales no será presentado si el importe de la restitución solicitada es inferior a Rs.2 lakh. En su lugar, basta con una autodeclaración de que el destinatario de los bienes o servicios no solicita el beneficio del ITC.
Para saber más sobre las declaraciones aplicables a un determinado tipo de devolución, visite nuestra página sobre Declaración y Anexos a presentar con la solicitud de devolución.
Anexo 2
Es necesario adjuntar un certificado emitido por un contable/contable de costes junto con la solicitud de reembolso en el RFD-01/RFD-01A.
Para saber más sobre el Certificado que se requiere, visite nuestra página sobre Declaración y Anexos a presentar con la solicitud de devolución.
Cálculo del importe de la devolución
El importe de la devolución suele ser el impuesto, los intereses o el cess, en su caso, que se paga según la factura del impuesto en la mayoría de los casos.
Cuando se modifiquen los datos de la factura (incluida la exportación), la devolución se autorizará según el cálculo basado en el valor modificado.
En caso de devolución del ITC acumulado, se han prescrito dos fórmulas.
Sólo se puede solicitar un importe proporcional de ITC acumulado que proporcione el valor del volumen de negocios relacionado con las entregas con tasa cero/entregas con tasa invertida al volumen de negocios total obtenido por el contribuyente durante el período referido.
(1) Cuando las entregas con tasa cero se realizan sin pago de impuestos, mediante la ejecución de una carta de compromiso/ fianza:
Fórmula para calcular el importe de la devolución del ITC:
ITC neto x [(Volumen de negocios del suministro de bienes con tasa cero + Volumen de negocios del suministro de servicios con tasa cero)/Volumen de negocios total ajustado] (para el período correspondiente).
Cuando,
- ITC neto: Crédito del impuesto sobre los insumos utilizado en los insumos y servicios durante el período en cuestión.
- Volumen de negocios de las entregas de bienes a tipo cero: El menor de los dos valores:
- Valor de la entrega de bienes durante el período pertinente realizada sin pago de impuestos mediante la ejecución de una fianza/carta de compromiso para el período aplicable o
- 1.5 veces el valor de los bienes vendidos en el mercado nacional por el mismo proveedor o uno similar, según lo declarado por el proveedor.
- Volumen de negocios de la prestación de servicios de tipo cero: Valor de las prestaciones de servicios durante los períodos pertinentes realizadas sin pago de impuestos mediante la ejecución de una fianza/carta de compromiso.
En el caso de los servicios con tasa cero, el volumen de negocios incluye el anticipo recibido en el período anterior por el que se prestan ahora los servicios y se reduce por el anticipo recibido por el que se prestan todavía los servicios para el período correspondiente
- Volumen de negocios total ajustado: Volumen de negocios total en un Estado/Territorio de la Unión, volumen de negocios de las prestaciones de servicios con tasa cero y sin tasa cero, excluyendo las prestaciones exentas de valor para el período pertinente
- Periodo relevante: Período para el que se realiza o presenta la solicitud de devolución. Es diferente para cada solicitud de devolución.
(2) Cuando existe una estructura de derechos invertida, i.e. el tipo del impuesto sobre las entregas entrantes supera el de las entregas salientes:
Fórmula para calcular el importe máximo de devolución del ITC
[ITC neto x (Volumen de negocios de las entregas de bienes y servicios con calificación invertida/volumen de negocios total ajustado)] – Impuesto sobre la renta a pagar por las entregas de bienes y servicios con calificación invertida
Donde,
- ITC neto: Crédito de impuesto sobre los insumos utilizados en el suministro de bienes y servicios con calificación invertida durante el período correspondiente.
- Volumen de negocios de las entregas de bienes con régimen invertido: Volumen de negocios para esa entrega de bienes y servicios que entran en la categoría de calificación invertida.
- Volumen de negocios total ajustado: Volumen de negocios total en un estado/territorio de la Unión, volumen de negocios de las prestaciones de servicios con tasa cero y sin tasa cero, excluyendo las prestaciones exentas de valor para el período pertinente.
- Impuesto sobre la producción a pagar por la entrega de bienes y la prestación de servicios con tasa invertida: Cuota tributaria del período correspondiente a la entrega de bienes y prestación de servicios de tipo invertido.
Qué es el RFD-01B y el RFD-01W?
RFD-01B, también conocido como «Detalles de la orden de reembolso», es un resumen de las órdenes de reembolso aprobadas una vez completado todo el proceso de reembolso.
RFD-01W se refiere al formulario utilizado por un solicitante para retirar la solicitud de devolución realizada anteriormente.
Seguimiento tras la presentación de la solicitud de devolución
Una vez presentada la solicitud en el RFD-01, se realizará automáticamente un asiento de débito por el importe de la devolución aplicada en el libro de crédito electrónico del solicitante. Anote el número de referencia del débito para su uso futuro.
En un plazo de 15 días a partir de la recepción, el funcionario del GST comprobará que la solicitud está completa en todos los aspectos y comunicará al solicitante en el RFD-03 si se ha omitido algo que deba declararse o adjuntarse, solicitando una nueva solicitud.
Excepción: En el caso de una solicitud de devolución de saldo en un libro de caja electrónico, no se aplicará el escrutinio.
Al solicitar con éxito un reembolso, se pondrá a disposición un acuse de recibo en RFD-02 en el portal GST indicando el número de referencia de la solicitud (ARN), el período de la solicitud de reembolso y la fecha de presentación de RFD-01.
El funcionario del GST tiene 60 días a partir de la fecha de recepción del RFD-02 al presentar la solicitud de reembolso completa en todos los aspectos, para aprobar la orden de sanción de la solicitud de reembolso.
Quién será el funcionario del GST para la sanción de la devolución?
El funcionario GST asignado para el reembolso se menciona en el RFD-02 del solicitante. Tenga en cuenta que la tramitación de la devolución de todos los impuestos (IGST, CGST y SGST/UTGST) puede ser realizada por la autoridad fiscal central/estatal. Pero el pago del reembolso será realizado por la respectiva autoridad fiscal central para IGST/CGST y la autoridad fiscal estatal para SGST/UTGST. Para ello, el funcionario del GST que emitió la orden de reembolso puede comunicarse con las respectivas autoridades fiscales del centro/estado/UT para iniciar el pago dentro de los siete días hábiles siguientes a la emisión de las órdenes.
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