El funcionario de Hacienda puede haber cancelado el registro GST del contribuyente iniciando un procedimiento suo moto. El contribuyente agraviado puede solicitar la revocación o el restablecimiento de dicho registro GST cancelado visitando el portal GST.
Últimas actualizaciones sobre la revocación
1 de febrero de 2022
Actualizaciones del presupuesto 2022-
La sección 29 de la Ley CGST se modifica para la cancelación del GSTIN por parte del funcionario:
1. Si un sujeto pasivo de la composición no presenta una declaración anual durante tres meses más allá de la fecha de vencimiento del 30 de abril del año siguiente, su registro puede ser cancelado.
2. Para cualquier otro contribuyente regular, el registro será cancelado si hay un incumplimiento de períodos fiscales consecutivos como se prescribe contra el anterior incumplimiento de seis meses consecutivos en la presentación de la declaración.
21 de diciembre de 2021
A partir del 1 de enero de 2022, el CBIC hizo obligatoria la autenticación aadhaar para solicitar la revocación del registro GST cancelado bajo la Regla 23 del CGST en el REG-21.
29 de agosto de 2021
Los contribuyentes pueden obtener un tiempo extendido hasta el 30 de septiembre de 2021 para revocar el registro GST cancelado si la última fecha para el mismo cae entre el 1 de marzo de 2020 y el 31 de agosto de 2021. Se aplica si el registro GST se cancela en virtud de la Sección 29(2) cláusula (b) o (c) de la Ley CGST a través de la notificación CGST número 34/2021 de fecha 29 de agosto de 2021.
28 de mayo de 2021
La fecha límite para presentar una solicitud de revocación de la cancelación del registro entre el 15 de abril de 2021 y el 29 de junio de 2021 es el 30 de junio de 2021.
Formulario GST REG-21: Solicitud de revocación de la cancelación del registro GST
El contribuyente cuyo registro ha sido cancelado por el funcionario competente puede solicitar la anulación de dicha cancelación del registro GST mediante el formulario GST REG-21. Esta solicitud debe ser presentada dentro de los 30 días siguientes a la recepción de la notificación de la cancelación del registro GST.
En caso de que el funcionario competente haya cancelado el registro debido a la no presentación de declaraciones. La solicitud de revocación en GST REG-21 sólo puede presentarse después de que se presenten las declaraciones pendientes junto con los intereses y la sanción.
Siga los siguientes pasos para presentar el GST REG-21:
Paso 1: Inicie sesión en el portal GST y navegue hasta «Servicios» > Registro > ‘Solicitud de revocación de la cancelación del registro GST.’
Paso 2: Introduzca la información requerida y las razones para la revocación de la cancelación del registro GST. Además, se pueden adjuntar documentos justificativos. Después de actualizar todos los datos, haga clic en la casilla de verificación. Seleccione el firmante autorizado y el lugar.
Paso 3: Aplicar el formulario GST REG-21 con DSC o EVC. Se recibirá un mensaje de que la solicitud se ha presentado correctamente.
Prórroga para solicitar la revocación
El CBIC emitió la circular CGST 158/14/2021-GST el 6 de septiembre de 2021. Aclara la aplicabilidad de la Notificación CGST no. 34/2021 de 29 de agosto de 2021.
El CBIC amplió temporalmente el plazo para solicitar la revocación de la cancelación del registro del GST hasta el 30 de septiembre de 2021 si la fecha de vencimiento para solicitar dicha revocación expiró en cualquier momento entre el 1 de marzo de 2020 y el 31 de agosto de 2021.
Varios contribuyentes han planteado dudas sobre la aplicabilidad de esta desgravación en su caso. En consecuencia, el CBIC emitió la Circular GST aclarando el asunto. Se dijo que el alivio está disponible independientemente del estado de la solicitud de revocación como solicitada, en proceso, rechazada, con la autoridad de apelación, etc, según la siguiente tabla.
| S.No | Solicitud de revocación de la cancelación del registro GST Estado | Acciones previstas por el contribuyente |
|---|---|---|
| 1 | Aún no ha sido presentado por el contribuyente. | Presentar la solicitud antes del 30 de septiembre de 2021. |
| 2 | Solicitud presentada pero pendiente con el funcionario. | No se requiere ninguna acción por parte del contribuyente. El funcionario debe procesar la solicitud teniendo en cuenta los plazos ampliados. |
| 3 | Solicitud presentada pero rechazada por el funcionario. El contribuyente no ha presentado ningún recurso contra la denegación. | Puede presentar una nueva solicitud antes del 30 de septiembre de 2021. |
| 4 | Se ha presentado un recurso contra la denegación de la solicitud de revocación y está pendiente ante la autoridad de apelación. | No se requiere ninguna acción por parte del contribuyente. La autoridad de apelación debe tramitar el recurso teniendo en cuenta el plazo ampliado. |
| 5 | La solicitud es rechazada por el funcionario y la autoridad decide en contra del contribuyente durante la apelación. | El contribuyente debe presentar una nueva solicitud antes del 30 de septiembre de 2021. |
Se ha insertado una nueva cláusula en la Sección 30 de la Ley CGST, con efecto a partir del 1 de enero de 2021, que permite la extensión de la fecha de vencimiento para solicitar la revocación si es aprobada por el Comisionado Adicional/Junto o el Comisionado durante 30 días cada uno.
Muchos contribuyentes tenían dudas sobre si podrían tomar más prórrogas de 30 o 60 días, dependiendo de la aprobación, más allá del 30 de septiembre de 2021 debido a esta disposición. El CBIC aclaró lo siguiente:
| Número de sl | Situación | Fecha límite para la solicitud de revocación |
|---|---|---|
| 1 | Si el plazo para solicitar la revocación de 30 días cae entre el 1 de marzo de 2020 y el 31 de diciembre de 2020 | 30 de septiembre de 2021 |
| 2 | Si el plazo de 30 días aún no ha transcurrido a 1 de enero de 2021 o si el registro GST se cancela a partir del 1 de enero de 2021 | |
| El plazo de 90 días ha transcurrido el 31 de agosto de 2021 | 30 de septiembre de 2021 | |
| Transcurrido el plazo de 60 días hasta el 31 de agosto de 2021 | 30 de octubre de 2021 (Si el Comisario aprueba después del 30 de septiembre de 2021) |
|
| El plazo de 30 días ha transcurrido el 31 de agosto de 2021 | 30 de octubre de 2021 (Si el Comisario Conjunto/Administrativo aprueba después del 30 de septiembre de 2021) o 29 de noviembre de 2021 |
La prórroga sólo está disponible en los siguientes casos de cancelación-
- No presentación de declaraciones durante tres trimestres por un comerciante de composición
- No presentación de declaraciones durante seis períodos por un contribuyente habitual
Formulario GST REG-23: Aviso de cancelación de la solicitud de revocación
El funcionario correspondiente verificará la solicitud de revocación presentada en el formulario GST REG-21.
Supongamos que el funcionario correspondiente no está satisfecho con la solicitud de revocación. En ese caso, enviará una notificación de motivos en el formulario GST REG-23 al contribuyente mencionando por qué cree que la solicitud de denegación debe ser rechazada. Preguntará al contribuyente el motivo por el que no debe rechazarse la solicitud de revocación presentada por él.
Se da la oportunidad al contribuyente de aportar las razones por las que no se cancela el registro del GST.
El contribuyente que haya recibido una notificación en el formulario GST REG-23 deberá responder en el formulario GST REG-24 en un plazo de siete días laborables a partir de la fecha de emisión de la notificación.
Si el funcionario en cuestión está satisfecho con la solicitud de revocación: En este caso, hará constar la causa por escrito. También emitirá la orden de revocación del registro GST en el formulario GST REG-22 en un plazo de 30 días a partir de la recepción de la respuesta en el formulario GST REG-21.
Formulario GST REG-24: Respuesta a una notificación de causa recibida en el formulario GST REG-23
Si un asesor ha recibido una notificación en el formulario GST REG-23, debe presentar una respuesta en el formulario GST REG-24 en un plazo de siete días hábiles a partir de la fecha de notificación en el formulario GST REG-23.
El formulario REG-24 contiene la siguiente información-
- Número de referencia y fecha de la notificación
- Número de referencia y fecha de la solicitud
- GSTIN
- Motivos por los que el contribuyente solicita la revocación
- Documentos que deben adjuntarse
El funcionario fiscal verificará la respuesta recibida en el formulario GST REG-24.
Si se satisface: El inspector emitirá la orden de revocación del registro GST en el formulario GST REG-22 en un plazo de 30 días a partir de la fecha de recepción de la respuesta en el formulario GST REG-24.
Si no está satisfecho: Si el funcionario fiscal considera que los motivos aportados no son satisfactorios, puede rechazar la solicitud emitiendo una orden en el formulario GST REG-05.