Revalidación de 80G y 12A – Proceso y procedimiento

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Las instituciones benéficas tienen derecho a ciertas exenciones y beneficios fiscales en la India. Las exenciones y beneficios se tratan en las secciones 12A/12AA y 80G de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961. Las instituciones que se acogen a los beneficios de la sección 12A y 80G deben revalidar sus registros bajo estas dos secciones antes de agosto de 2020 para seguir obteniendo los beneficios.

Las instituciones religiosas o caritativas u ONGs existentes tenían que volver a solicitar a las autoridades del Impuesto sobre la Renta la revalidación de los registros existentes. Las instituciones benéficas no pueden reclamar los beneficios previstos en las deducciones 12A y 80G sin revalidación. Este proceso de revalidación se centra en si las actividades benéficas de la institución o fideicomiso, o de la ONG son auténticas o no.

La revalidación es necesaria debido a los cambios realizados por medio de la enmienda a la Ley de Finanzas, 2020, que ordena que las instituciones benéficas registradas bajo las Secciones 12A/12AA y/o 80G de la Ley del Impuesto sobre la Renta, 1961, deben volver a solicitar en línea la aprobación/registro antes del 31 de agosto de 2020. Esta disposición modificada entró en vigor el 1 de junio de 2020.

Sin embargo, debido a la situación de la COVID-19, el CBDT (Central Board of Direct Taxes) aplazó la fecha de inicio al 1 de octubre de 2020, y las instituciones benéficas tuvieron que volver a solicitar el registro antes del 31 de diciembre de 2020. El 26 de marzo de 2021, el CBDT notificó las Reglas del Impuesto sobre la Renta (6ª Enmienda), 2021 que establece el procedimiento para el nuevo registro y la lista de documentos requeridos para las organizaciones registradas bajo la Sección 12A/12AA/80G.

El Reglamento del Impuesto sobre la Renta (6ª Enmienda), 2021, entró en vigor el 1 de abril de 2021. Por lo tanto, las instituciones y fideicomisos con registros existentes bajo la Sección 12A/12AA o/y 80G deben presentar la solicitud de nuevo registro dentro de los tres meses a partir del 1 de abril de 2021, i.e. antes del 30 de junio de 2021, de acuerdo con el Reglamento del Impuesto sobre la Renta (6ª Enmienda) de 2021.

Sección 12A de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961

El registro de fideicomisos o instituciones benéficas en virtud de la sección 12A/12AA certifica que las autoridades del impuesto sobre la renta reconocen que la institución o el fideicomiso registrado se ha constituido o establecido con fines benéficos.

El efecto de este reconocimiento es que las instituciones respectivas están exentas de pagar el impuesto sobre la renta, sujeto al cumplimiento de algunos otros requisitos según la ley.

La sección 12A se refiere a las instituciones y fideicomisos registrados antes de 1996, y la sección 12AA se refiere a las instituciones y fideicomisos registrados después de 1996. Las ONG tienen que obtener una certificación 12A para aprovechar los beneficios fiscales, independientemente de que estén constituidas como sociedad, fideicomiso o empresa sin ánimo de lucro.

Sección 80G de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961

El registro de fideicomisos o instituciones benéficas en virtud de la Sección 80G no les proporciona ningún beneficio directo. El fideicomiso o las instituciones benéficas se registran en virtud de la sección 80G para que los donantes que contribuyen a ellos puedan beneficiarse de ciertas ventajas fiscales en sus contribuciones.

El registro bajo la sección 80G de las instituciones benéficas es para incentivar a sus donantes a hacer contribuciones. Sin embargo, sólo las ONG que se han registrado bajo la Sección 12A y 80G son elegibles para aprovechar la financiación del gobierno.

Procedimiento de revalidación según la sección 12A y 80G

Para reclamar la exención, un fideicomiso o institución benéfica o religiosa, incluida una ONG, debe presentar una solicitud al Comisario Principal del Impuesto sobre la Renta o al Comisario del Impuesto sobre la Renta en línea en el formulario 10A. El procedimiento de solicitud de revalidación/inscripción se menciona a continuación:

  • Inicie sesión en el portal de E-filing del departamento de TI.
  • Vaya a «Formularios del Impuesto sobre la Renta» en la pestaña de e-File.
  • Elija el nombre del formulario como «Formulario 10A» y seleccione el año de evaluación correspondiente en la lista desplegable.
  • Elegir la opción «Preparar y presentar en línea» en el modo de presentación.
  • Rellenar todos los datos requeridos en el formulario y adjuntar los anexos correspondientes.
  • Presentar el formulario utilizando el EVC (Código de Verificación Electrónica) o las Firmas Digitales que se requieran durante la presentación de la declaración.

Las ONG que soliciten el registro/revalidación de acuerdo con las disposiciones modificadas de la Sección 80G deben proporcionar obligatoriamente los detalles de su número de registro en el portal DARPAN de Niti Aayog.

El registro en virtud de la sección 12A y 80G también es obligatorio cuando las organizaciones tienen la intención de recibir o recibir cualquier subvención o ayuda del Gobierno Central o del Gobierno del Estado.

Documentos necesarios para la revalidación

Los siguientes son los documentos que deben presentarse al solicitar la revalidación:

  • Copia autocertificada del documento de constitución de las sociedades/fideicomisos
  • Copia autocertificada de la inscripción en el Registro de Empresas o en el Registro de Sociedades o en el Registro de Empresas o en el Registro de Fideicomisos Públicos, según sea el caso
  • Copia autocertificada del registro en virtud de la FCRA [Foreign Contribution (Regulation) Act], 2010, si el solicitante está registrado en virtud de la ley respectiva.
  • Copia autocertificada de la orden de registro existente en virtud de la sección 12A/12AA/12AB, según sea el caso
  • Copias de las cuentas anuales correspondientes a un período no superior a tres años inmediatamente anteriores al año en que se presenta la solicitud, en el caso de las entidades existentes
  • Cuando los ingresos de la organización incluyan los beneficios y las ganancias de los negocios o cuando la organización tenga una empresa comercial en virtud de las disposiciones de la Sección 11(4A), copias de las cuentas anuales y el informe de auditoría en virtud de la Sección 44AB durante los tres años inmediatamente anteriores al año en que se presenta la solicitud
  • Copia autocertificada de los documentos que muestren/evidencien la modificación o adopción de los objetos
  • Notas sobre las actividades del fideicomiso o institución
  • Los detalles del registro DARPAN, si la organización está registrada en el portal DARPAN

Emisión del Certificado de Registro Revalidado

Después del 1 de abril de 2021, una vez presentada la solicitud de revalidación, se dicta una orden de concesión del registro revalidado en un plazo de tres meses. El registro revalidado en virtud de la sección 12A y/o 80G es válido durante un período de cinco años, tras el cual debe revalidarse de nuevo. La nueva solicitud después de cinco años debe hacerse al menos seis meses antes de que expire el período de validez del registro.

Tras recibir la solicitud de revalidación en virtud del artículo 10A, el Comisario Principal del Impuesto sobre la Renta (PCIT) o el Comisario del Impuesto sobre la Renta (CIT) dictará una orden de aprobación por escrito en el formulario n.10AC y emitirá un Número de Registro Único (URN) de 16 dígitos a los solicitantes.

El PCIT/ CIT puede rechazar la solicitud después de dar una oportunidad de ser oído o exigir más documentos del solicitante si es necesario. La orden de rechazo también se aprueba en el formulario nº.10AC.

Los solicitantes deben presentar la solicitud de renovación después de los cinco años iniciales de registro en el formulario No.10AB. Al recibir la solicitud en el formulario nº.10AB, el PCIT/CIT dictará la orden de registro o de cancelación del registro o de rechazo en el formulario No.10AD.

El PCIT/CIT tiene derecho a exigir al solicitante más documentos para comprobar la autenticidad de las actividades de la institución o del fideicomiso y el cumplimiento de los requisitos de cualquier otra ley vigente por parte de la institución o del fideicomiso que sean importantes para lograr sus objetivos.

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