Cada empresa tiene que nombrar a un auditor para mantener sus libros de cuentas de acuerdo con las disposiciones de la Ley de Sociedades, 2013 («Ley»). Los informes de auditoría de la empresa elaborados por un auditor son documentos esenciales de la empresa. Por lo tanto, la empresa tiene que nombrar un auditor en su primera Junta General Anual.
Una empresa puede nombrar a cualquier persona o empresa como auditor. El auditor tiene que dar su consentimiento por escrito a tal nombramiento. La empresa debe presentar la notificación del nombramiento del auditor al Registro de Empresas, i.e. ROC («Registrar») dentro de los quince días siguientes a dicha cita.
Un auditor puede dejar la empresa renunciando a ella. Si el auditor no quiere continuar en la empresa por cualquier motivo, puede presentar su carta de renuncia a la empresa. La Ley de Sociedades de 2013 y el Reglamento de Sociedades (Auditoría y Auditores) de 2014 («Reglamento») establecen las normas y procedimientos que debe seguir el auditor al renunciar a la empresa.
Dimisión en virtud de la Ley de Sociedades, 2013
El artículo 140(2) de la ley prevé la dimisión de un auditor. Se establece que un auditor tiene que presentar una declaración de renuncia como se establece en el Reglamento para el Registrador, dentro de los treinta días siguientes a la fecha de su renuncia. En el caso de la empresa gubernamental o de propiedad del gobierno, el auditor de dicha empresa presentará la declaración ante el Contralor y Auditor General de la India.
El auditor deberá indicar sus razones y otros hechos relevantes sobre su renuncia en la declaración. Es importante que el auditor comunique su renuncia al Registro. Si el auditor no lo hace, se le impondrá una sanción en virtud de la Ley.
Si el auditor no presenta su declaración de dimisión, deberá pagar una sanción de 50.000 rupias o una cantidad igual a su remuneración, la que sea menor. En caso de incumplimiento continuado, el auditor estará sujeto a una sanción adicional de quinientas rupias por cada día de dicho incumplimiento continuado, hasta un máximo de cinco lakh de rupias.
Solicitud de dimisión
La solicitud o declaración de dimisión que debe presentar el auditor para comunicar su dimisión está prevista en el Reglamento. El Reglamento establece que un auditor debe presentar el formulario ADT-3 al Registro después de renunciar a la empresa.
El formulario ADT-3 puede ser presentado en línea en el sitio web del Ministerio de Asuntos Corporativos («MCA»), o puede ser rellenado y entregado o enviado al Registro. Después de que el auditor presente su dimisión y el formulario AGT-3 a la empresa, se organizará una reunión del consejo de administración con todos los directores para hacer efectiva la dimisión. La empresa deberá nombrar un nuevo auditor para cubrir la vacante del auditor dimisionario según las disposiciones de la Ley y el Reglamento.
Mientras tanto, la empresa también puede nombrar a un auditor casual para cubrir la vacante en una junta general dentro de los tres meses, y dicho auditor ocupará el cargo hasta la conclusión de la siguiente junta general anual. Tras la dimisión del auditor, la empresa deberá nombrar un nuevo auditor en la siguiente junta general anual.
En el caso de una empresa gubernamental, el Contralor y Auditor General de la India nombrará un auditor en un plazo de treinta días a partir de la dimisión del auditor.
Contenido de la solicitud (ADT-3)
La siguiente información debe ser rellenada por el auditor renunciante en el formulario ADT – 3:
- Número de identificación de la empresa (CIN)
- Nombre, dirección registrada y correo electrónico de la empresa.
- Categoría del auditor si es persona física o empresa
- Impuesto sobre la renta PAN del auditor/la empresa del auditor
- Número de socio del auditor/de la empresa de auditoría
- Dirección, ciudad, estado, código pin y dirección de correo electrónico del auditor/la empresa del auditor
- Motivos de la dimisión y cualquier otro hecho relevante para la misma.
El auditor tiene que estampar su firma digital en el formulario. El auditor debe adjuntar a este formulario la carta de dimisión, si la hubiera.
Tasas prescritas para la solicitud (ADT-3)
El auditor tiene que pagar la tasa prescrita junto con el formulario ADT-3 en el momento de presentar el formulario. La tasa varía en función del capital social de la empresa del auditor renunciante. Las tasas prescritas por la MCA son las siguientes
| Capital social nominal | Tasa aplicable |
| Menos de 1.00.000 | 200 rupias |
| 1,00,000 a 4,99,999 | 300 rupias |
| 5.00.000 a 24.99.999 | 400 rupias |
| 25.00.000 a 99.99.999 | 500 rupias |
| 1,00,00,000 o más | Rs 600 |
Si el auditor presenta el ADT-3 después de treinta días de su dimisión, tiene que pagar las tasas por el retraso que varían según el período de retraso.
Preguntas frecuentes
Quién es un auditor?
Un auditor es una persona autorizada para verificar y revisar la exactitud de los registros financieros. El auditor se encarga de que las empresas cumplan con las leyes fiscales. Protege a las empresas del fraude y señala las discrepancias en los métodos contables ayudando a las empresas a aumentar su eficiencia operativa. El nombramiento y la renuncia de los auditores por parte de las empresas deben ser entregados al Registro de Empresas (ROC).
¿Se puede destituir al auditor de una empresa antes de que expire su mandato??
De acuerdo con la Sección 140(1) de la Ley de Sociedades, 2013, el auditor nombrado por una empresa puede ser removido de su cargo antes de la expiración del término sólo mediante la aprobación de una resolución especial y después de obtener la aprobación previa del Gobierno Central en ese nombre.
¿Qué sucede si el auditor no presenta la declaración de renuncia con el ROC??
Cuando el auditor no presente la declaración de renuncia con el ROC, se expondrá a una sanción de Rs.50.000 o una cantidad igual a la remuneración del auditor, lo que sea menor. En caso de incumplimiento continuado, el auditor deberá pagar una sanción adicional de Rs.500 euros por cada día posterior al primer día durante el cual se mantenga dicho incumplimiento, con un máximo de Rs.2 lakh.
¿Debe un auditor de una sociedad anónima presentar también el ADT-3??
Sí. El ADT-3 debe ser presentado por todos los auditores en el momento de la renuncia, independientemente de si la empresa es una empresa pública, una sociedad limitada o una empresa gubernamental.
¿Cuál es el procedimiento para la renuncia de un auditor??
El procedimiento de renuncia de un auditor es el siguiente:
- El auditor tiene que presentar la carta de renuncia y el formulario ADT-3 a la empresa y al ROC.
- Se organizará una reunión del consejo de administración con todos los directores para efectuar la dimisión.
- La empresa debe obtener una carta de consentimiento de la nueva empresa auditora en virtud de la Sección 139 y 141 de la Ley de Sociedades de 2013.
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