Las normas del régimen de compensación en el marco del GST prevén el cumplimiento de todos los procedimientos.r.t. la notificación para el Régimen de Composición, la fecha de entrada en vigor de la imposición, las condiciones y restricciones de la imposición, la validez de la imposición y el tipo impositivo.
Últimas actualizaciones
28 de mayo de 2021
Según el resultado de la 43ª reunión del Consejo del GST y la notificación del CBIC,
(1) Se ha proporcionado un alivio de intereses para la presentación de CMP-08 para el trimestre enero-marzo de 2021 según el cual, para cualquier retraso, los intereses no se cobran hasta el 3 de mayo, mientras que el 9% de interés reducido se cobrará si la presentación se hace después hasta el 17 de junio, y el 18% más tarde.
(2) La fecha de presentación de GSTR-4 para el año fiscal 2020-21 se extiende hasta el 31 de julio de 2021.
(3) La tasa máxima de retraso para GSTR-4 que se puede cobrar se limitará a Rs.500 por declaración para la no presentación y Rs. 2.000 para la presentación de otros tipos de declaraciones.
1 de mayo de 2021
(1) La fecha de presentación de GSTR-4 para el año fiscal 2020-21 se amplió del 30 de abril de 2021 al 31 de mayo de 2021.
(2) El formulario CMP-08 que debía presentarse antes del 18 de abril de 2021 para el período enero-marzo de 2021 se ha relajado en los cargos de interés. Sin intereses para la presentación del formulario el 8 de mayo o antes, intereses reducidos al 9% entre el 9 de mayo y el 23 de mayo, pero cargados al 18% a partir de entonces.
(3) El plazo para presentar el ITC-03 por parte de los nuevos sujetos pasivos de la composición para el año fiscal 2021-22 se amplía hasta el 31 de mayo de 2021.
Intimación y fecha de entrada en vigor de la exacción por composición
Para las personas ya registradas bajo el régimen pre-GST
Cualquier persona a la que se le haya concedido el registro de forma provisional (registrado en virtud de la Ley del IVA, el Impuesto sobre Servicios, las leyes de Impuestos Centrales, etc.) y que opte por la Tasa de Composición deberá presentar electrónicamente una notificación en FORMULARIO GST CMP-01, debidamente firmado, antes o dentro de los 30 días de la fecha designada.
Si la intimación se presenta después del día señalado, la persona registrada:
- No cobrará los impuestos
- Emisión de factura de suministro para las entregas FORMULARIO GST CMP- 03* debe presentarse también en un plazo de 60 días a partir del ejercicio de la opción:
- Detalles de las existencias
- Entrega de bienes recibidos de personas no registradas en su poder en la fecha anterior al día de ejercicio de la opción
Para las personas que solicitaron un nuevo registro bajo el GST para optar por el esquema
Para una nueva inscripción en el régimen, la notificación en FORMULARIO GST REG- 01 debe ser presentado.
Se inscribe en el GST y la persona se cambia al régimen de compensación
Toda persona inscrita en el GST y que opte por pagar impuestos bajo el Régimen de Composición, debe seguir lo siguiente:
- Intimación en FORMULARIO GST CMP- 02 para ejercer la opción**
- Declaración en FORMULARIO GST ITC- 3 para los detalles del ITC relativos a los insumos que se encuentran en las existencias, los insumos contenidos en los productos semiacabados o acabados, en un plazo de 60 días a partir del inicio del ejercicio financiero correspondiente
Fecha de entrada en vigor de la tasa de composición
- La opción de pagar el impuesto bajo el Régimen de Composición será efectiva:
- Para las personas ya registradas bajo el régimen pre-GST: Día designado
- Se registra bajo el GST y la persona se cambia al régimen de composición: Presentación de la notificación
- Para las personas que solicitaron un nuevo registro bajo el GST para optar por el esquema La opción de pagar el impuesto bajo el esquema de composición será efectiva a partir de:
- cuando la solicitud de registro se ha presentado dentro de los treinta días a partir del día en que se hace responsable del registro, dicha fecha.
- En el caso anterior, la fecha efectiva de inscripción será la fecha de concesión de la inscripción.
Condiciones y restricciones para la imposición de la composición
- La persona que opta por el régimen no debe ser ni un sujeto pasivo ocasional ni un sujeto pasivo no residente.
- Las mercancías que tenga en existencias en la fecha señalada no deben ser adquiridas en un lugar situado fuera de su Estado. Por lo tanto, las mercancías no deben ser clasificadas como:
- Compra interestatal
- Bienes importados
- Sucursal situada fuera del Estado
- Agentes o mandantes situados fuera del Estado
- En caso de que los contribuyentes traten con personas no registradas, se debe pagar el impuesto o no tener existencias
- Obligatoriedad de exhibir en las facturas la mención ”sujeto pasivo por composición, no tiene derecho a percibir el impuesto sobre las entregas”
- Obligatoriedad de la mención “Composición de sujetos pasivos” en todos los avisos y carteles expuestos en un lugar destacado.
- No es un fabricante de los bienes que pueda notificar el Gobierno durante el ejercicio anterior.
Validez de la tasa de composición
Depende del cumplimiento de las condiciones (comentadas anteriormente), sin embargo, una persona que se acoja al régimen también puede optar por no acogerse al mismo presentando una solicitud. En caso de que el funcionario competente tenga razones para creer que el contribuyente no es elegible para el régimen o ha contravenido las normas o la ley, puede emitir un aviso de causa seguido de una orden que niega la participación en el régimen.
Tipo de impuesto
El tipo de impuesto prescrito para las diferentes categorías de personas registradas se han descrito a continuación:
Reglas del régimen de composición bajo el GST – Cumplimiento
Las normas del régimen de composición en el marco del GST prevén la presentación de diferentes formularios destinados a los fines respectivos, seguidos de la fecha de vencimiento para la presentación de dichos formularios, que son los siguientes:
| Formulario requerido | Objetivo | Fecha de vencimiento |
| Formulario GST CMP-01 | Optar por el régimen por parte del titular del registro provisional del GST (desde el régimen del IVA) | Antes de la fecha designada o dentro de los 30 días siguientes a dicha fecha |
| Formulario GST CMP-02 | Intimación de la voluntad de optar por el régimen para los contribuyentes normales registrados en el GST | Antes del inicio del ejercicio económico |
| Formulario GST CMP-03 | Detalles de las existencias y las entradas de personas registradas y no registradas | Dentro de los 90 días siguientes al ejercicio de la opción |
| Formulario GST CMP-04 | Comunicación de la retirada del régimen | En un plazo de 7 días desde que se produzca el hecho |
| Formulario GST CMP-05 | Aviso de causa sobre la contravención de las normas o de la ley por parte de un funcionario competente | En cualquier contravención |
| Formulario GST CMP-06 | Respuesta a la notificación de causa | En un plazo de 15 días |
| Formulario GST CMP-07 | Emisión de la orden | En un plazo de 30 días |
| Formulario GST REG-01 | Registro en el régimen de composición | Antes de la fecha señalada |
| Formulario GST ITC-01 | Detalles de los insumos en las existencias, productos semielaborados y terminados | 30 días de retirar la opción |
| Formulario GST ITC-03 | Intimación de ITC disponible | En un plazo de 60 días a partir del inicio del ejercicio económico |
Todos los formularios mencionados deben ser debidamente firmados y presentados electrónicamente en el Portal Común, ya sea directamente o a través de un Centro de Facilitación notificado por el Comisionado.
Conclusión
Cualquier persona que opte por el esquema se considerará que ha optado por todos los lugares de negocios que tienen el mismo PAN registrado. Por lo tanto, no se puede elegir cualquiera de todos los lugares de negocios para ser registrado bajo el régimen. Las normas del régimen de composición bajo el GST han sido dirigidas a ser estrictas y crujientes para las personas que se acogen al régimen de composición.
Para saber más sobre el régimen de compensación, sus ventajas e inconvenientes y las disposiciones transitorias para su empresa, lea nuestros otros artículos.
A continuación se muestra el formato descargable (PDF) prescrito por el gobierno para registrarse como distribuidor de composición.
Intimación a pagar el impuesto según la sección 10