Reglas del ITC para el crédito común en el GST

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Qué es el crédito común?

Las empresas suelen utilizar los mismos activos e insumos para ambos negocios & uso personal. Por ejemplo, la Sra. Anita es propietaria de una tienda de comestibles. Alquila un edificio de 2 plantas y utiliza la planta baja para su tienda y la primera planta del mismo edificio como residencia. El crédito de IVA soportado pagado por el alquiler sólo se permitirá en la medida en que pertenezca a su negocio. Sra. Anita también tiene un terreno anexo donde cultiva verduras y las vende en su tienda. El mismo bien o bien común se utiliza para 3 motivos distintos: ventas gravadas, ventas exentas (hortalizas) y gastos personales (residencia). Si bien la Sra. Anita puede solicitar el crédito de IVA soportado por los gastos de su empresa, algunos de los gastos se utilizan tanto para fines empresariales como no empresariales. El GST en el alquiler (el GST es aplicable ya que se alquila con fines comerciales) es el crédito común.

Por qué es importante el crédito común?

El ITC sólo está disponible para fines empresariales. Muchos comerciantes utilizan los mismos insumos para ambos negocios & personal. Un contribuyente no puede reclamar ningún crédito de entrada para el GST pagado en los gastos personales. De nuevo, los bienes exentos en el marco del GST ya disfrutan de un GST del 0%. No se puede solicitar ITC para los insumos utilizados en dichos bienes exentos, ya que dará lugar a una imposición negativa. Por lo tanto, el ITC sobre los insumos para los bienes exentos también tendrá que ser eliminado. Lo siguiente le ayudará a calcular el crédito común que pertenece a los suministros personales & los suministros exentos, dejando sólo la parte correspondiente a los suministros imponibles. Tendrá una cantidad que podrá reclamar como ITC al presentar sus declaraciones GST. El crédito atribuible a los suministros personales & Los suministros exentos deben ser revertidos en GSTR-2. Haga clic aquí para conocer el proceso de anulación en GSTR-2.

Tipos de ITC

Calcular el crédito común

Entendamos los cálculos a través de un ejemplo. Los detalles para el mes de mayo de 2018 son los siguientes:

  • Total del impuesto soportado disponible en el período fiscal – 1.00.000 (T)
  • Valor de los artículos imponibles vendidos en su tienda – 5.00.000
  • Valor de las verduras vendidas (actividad agrícola) – 2.00.000
  • Impuesto soportado por insumos (gastos de transporte) para artículos sujetos a impuestos – 10.000 (T4)
  • Impuesto sobre los insumos destinados exclusivamente a la actividad agrícola (compra de semillas, tierra, gastos de mano de obra) – 20.000 (T2)
  • Impuesto sobre los insumos con fines exclusivamente personales (comer fuera) – 5.000 (T1)
  • Impuesto sobre los insumos y servicios para los que no se puede solicitar crédito (viajes de Ola a los mayoristas) – 10.000 (T3)

Por lo tanto, la Sra. El total del impuesto soportado por Anita tendrá 4 partes:

Paso 1: Averiguar el total del ITC elegible

Crédito disponible C1 = ITC total – [ITC de suministros personales + ITC de suministros exentos + ITC no subvencionable] = T- (T1 +T2 +T3 ) = 1.00.000-(5000+20.000+10.000) = 65.000

En este paso se calcula el crédito disponible, i.e., el crédito total subvencionable. Esto se deriva de la eliminación del ITC en todos los insumos personales, todos los insumos exentos y el ITC no elegible. Este importe se acreditará en el libro mayor electrónico. Tiene que revertir el ITC común para suministros personales, suministros exentos & suministros no elegibles en su GSTR-2.

Paso 2: Averiguar el ITC que pertenece a los suministros personales & suministros exentos

Crédito común C2 = Impuesto soportado acreditado en el Libro de Crédito Electrónico (C1) – Impuesto soportado para entregas imponibles (T4 ) = 65,000 – 10,000 = 55,000

Esto muestra el crédito común que tiene que ser compartido entre los suministros imponibles, suministros personales y suministros exentos. En nuestro ejemplo, podría ser el alquiler pagado por el edificio. El componente de GST de la parte de residencia se invertirá. Este crédito común se dividirá en 3 partes:

Paso 2.1: Exención parcial

La parte del ITC correspondiente a las entregas exentas se calcula mediante la siguiente fórmula:

Así que según nuestro ejemplo,

La fórmula calcula el importe por el método proporcional. La cantidad de Rs. 22.000 se considera el importe del ITC correspondiente a los suministros exentos (verduras) y debe invertirse en GSTR-2.

Paso 2.2: Parcialmente personal

Hay muchos gastos comunes, como el alquiler, la electricidad o la factura del agua, que se utilizan para ambas empresas & fines personales. Esta fórmula ayudará a separar la cantidad de crédito que pertenece a fines personales. D2 = 5% del crédito común Así que en nuestro ejemplo, D2 = 5% de 55.000 = 2.750 La fórmula calcula la cantidad asumiendo que el 5% de los insumos se utilizan para fines personales. El importe de Rs. 2.750 se considera el importe del ITC correspondiente a los suministros personales y debe invertirse en GSTR-2.

Paso 2.3: Porción normal

Por último, calculamos la parte del crédito común que corresponde a los suministros imponibles (como la parte del alquiler de la tienda). C3 = Crédito común – [parte de ITC para suministros exentos (D1) + parte de ITC para suministros personales (D2)] = 55.000 – (22.000+2.750) = 30.250 Este es el crédito común atribuible a los suministros normales.

Paso 3: Por último, calcular el total de ITC que puede reclamar

Total de ITC elegible para el mes = ITC para suministros normales + Crédito común para suministros normales = 10.000 + 30.250 = 40.250

Cómo afecta esto a su declaración anual?

Si usted revisa el formato GSTR-2, encontrará que el total de ITC durante el año según la declaración anual tiene que ser calculado. Si hay una diferencia entre el ITC de la declaración anual & el total del ITC reclamado durante el año, entonces habrá un reembolso o un interés dependiendo de la situación. Ahora, hay que hacer los mismos cálculos para todo el año fiscal antes de que finalice el plazo de presentación de la declaración anual. Supongamos aquí que el crédito total elegible difiere de los cálculos anteriores de la siguiente manera:

Ejemplo 1: El ITC según la declaración anual de 2017-18 es superior al realmente solicitado
Al final del año, el crédito total elegible es de 50.000. Aquí (50.000 – 40.250) = 9.750 se permitirá reclamar como crédito para cualquier mes antes de septiembre de 2018.

Ejemplo 2: El ITC según la declaración anual de 2017-18 es menor que el realmente reclamado
Al final del año el crédito total elegible es de 30.000 Aquí (40.250 – 30.000) = 10, 250 se añadirá a la obligación tributaria de salida y el interés @ 18% sería pagadero desde el 1 de abril de 2018 hasta la fecha de pago real.

A partir de los cálculos anteriores, está claro que las reglas del ITC para el crédito común bajo el GST han sido pensadas para ser seguidas estrictamente para evitar intereses y otros mecanismos de recuperación. El software ClearTax GST se encargará de su ITC calculando automáticamente el crédito común. También tenemos una calculadora de GST fuera de línea que le ayudará a calcular la deuda tributaria con mucha antelación para que pueda estar listo para el efectivo.

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