Reglas CGST: Capítulo 2 – Reglas de composición

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Veamos el capítulo 2 de las normas CGST – Normas de composición. Este texto está tomado de http://www.cbec.gov.in/resources//htdocs-cbec/gst/cgst-rules-01july2017%20.pdf

Últimas actualizaciones

28 de mayo de 2021
Según el resultado de la 43ª reunión del Consejo del GST y la notificación del CBIC,
(1) Se ha proporcionado un alivio de intereses para la presentación de CMP-08 para el trimestre enero-marzo de 2021, según el cual, por cualquier retraso, no se cobran intereses hasta el 3 de mayo, mientras que el 9% de interés reducido se cobrará si la presentación se hace después hasta el 17 de junio, y el 18% más tarde.
(2) La fecha de vencimiento para presentar el GSTR-4 para el año fiscal 2020-21 se extiende hasta el 31 de julio de 2021.
(3) La tasa máxima de retraso para GSTR-4 que se puede cobrar se limitará a Rs.500 por declaración para la presentación de cero y Rs. 2000 para la presentación de información distinta de la nula.

1 de mayo de 2021
(1) La fecha de vencimiento para presentar GSTR-4 para el año fiscal 2020-21 se amplió del 30 de abril de 2021 al 31 de mayo de 2021.
(2) El formulario CMP-08 que debía presentarse antes del 18 de abril de 2021 para el período enero-marzo de 2021 ha recibido una relajación en los cargos por intereses. Sin intereses para la presentación antes del 8 de mayo, el interés se reduce al 9% entre el 9 de mayo y el 23 de mayo, pero se cobra el 18% a partir de entonces.
(3) El plazo para presentar el ITC-03 por parte de los nuevos sujetos pasivos de la composición para el año fiscal 2021-22 se amplía hasta el 31 de mayo de 2021.

Intimación para la imposición de la composición

  • Cualquier persona a la que se le haya concedido el registro de forma provisional en virtud de la cláusula (b) de la subregla (1) de la regla 24 y que opte por pagar el impuesto en virtud de la sección 10, deberá presentar electrónicamente una intimación en el FORMULARIO GST CMP-01, debidamente firmada o verificada a través de un código de verificación electrónica, en el portal común, ya sea directamente o a través de un Centro de Facilitación notificado por el Comisionado, antes del día señalado, pero a más tardar treinta días después de dicho día, o cualquier otro período que pueda ser ampliado por el Comisionado en este sentido: Siempre que la notificación en el FORMULARIO GST CMP-01 se presente después del día señalado, la persona registrada no recaudará ningún impuesto a partir del día señalado, pero emitirá la factura de suministro para las entregas realizadas después de dicho día.
  • Cualquier persona que solicite el registro en virtud de la subregla (1) de la regla 8 puede dar una opción para pagar el impuesto en virtud de la sección 10 en la parte B del formulario GST REG-01, que se considerará como una intimación para pagar el impuesto en virtud de dicha sección.
  • Toda persona registrada que opte por pagar el impuesto en virtud de la sección 10 deberá presentar electrónicamente una notificación en el FORMULARIO GST CMP-02, debidamente firmada o verificada a través de un código de verificación electrónica, en el portal común, ya sea directamente o a través de un Centro de Facilitación notificado por el Comisionado, antes del inicio del ejercicio económico para el que se ejerce la opción de pagar el impuesto en virtud de la sección mencionada y deberá presentar la declaración en el FORMULARIO GST ITC-03 de conformidad con las disposiciones de la subregla (4) de la regla 44 en un plazo de sesenta días a partir del inicio del ejercicio económico correspondiente.
  • Toda persona que presente una intimación en virtud de la subregla (1) para pagar el impuesto en virtud de la sección 10, deberá proporcionar los detalles de las existencias, incluidas las entregas de bienes recibidas de personas no registradas, que posea el día anterior a la fecha a partir de la cual opta por pagar el impuesto en virtud de dicha sección, por vía electrónica, en el FORMULARIO GST CMP-03, en el portal común, ya sea directamente o a través de un Centro de Facilitación notificado por el Comisionado, en un plazo de sesenta días a partir de la fecha en que se ejerce la opción por la exacción de la composición o en el plazo adicional que pueda ampliar el Comisionado en este sentido.
  • Cualquier notificación en virtud de la subregla (1) o la subregla (3) con respecto a cualquier lugar de negocios en cualquier Estado o territorio de la Unión se considerará como una notificación con respecto a todos los demás lugares de negocios registrados en el mismo número de cuenta permanente.

Fecha de entrada en vigor de la tasa de composición

  • La opción de pagar el impuesto en virtud de la sección 10 será efectiva desde el comienzo del año financiero, cuando la intimación se presenta en virtud de la subregla (3) de la regla 3 y el día designado cuando la intimación se presenta en virtud de la subregla (1) de dicha regla.
  • La comunicación conforme a la subregla (2) de la regla 3, sólo se considerará después de la concesión del registro al solicitante y su opción de pagar el impuesto conforme a la sección 10 será efectiva a partir de la fecha fijada conforme a la subregla (2) o (3) de la regla 10.

Condiciones y restricciones para la imposición de la composición

  • La persona que ejerza la opción de pagar el impuesto en virtud de la sección 10 deberá cumplir las siguientes condiciones, a saber-
    • no es un sujeto pasivo ocasional ni un sujeto pasivo no residente
    • los bienes que tenga en stock en el día señalado no han sido comprados en el curso del comercio interestatal o importados de un lugar fuera de la India o recibidos de su sucursal situada fuera del Estado o de su agente o principal fuera del Estado, cuando la opción se ejerce bajo la subregla (1) de la regla 3;
    • los bienes que tenga en stock no hayan sido adquiridos a un proveedor no registrado y, en caso de haber sido adquiridos, pague el impuesto conforme a la subsección (4) de la sección 9;
    • deberá pagar el impuesto con arreglo a la subsección (3) o la subsección (4) de la sección 9 sobre las entregas de bienes o servicios entrantes, o ambas;
    • no se dedicó a la fabricación de bienes según lo notificado en la cláusula (e) de la subsección (2) de la sección 10, durante el año fiscal anterior;
    • deberá mencionar en la parte superior de la factura de suministro que emita la mención «sujeto pasivo de composición, no elegible para recaudar el impuesto sobre las entregas»; y
    • deberá mencionar las palabras «sujeto pasivo del impuesto sobre la composición» en todos los avisos o carteles expuestos en un lugar prominente en su lugar principal de actividad y en cada lugar o lugares adicionales de actividad.
  • La persona registrada que paga el impuesto en virtud de la sección 10 no puede presentar una nueva notificación cada año y puede seguir pagando el impuesto en virtud de dicha sección con sujeción a las disposiciones de la Ley y estas normas.

Validez de la tasa compensatoria

  • La opción ejercida por una persona registrada para pagar el impuesto en virtud del artículo 10 seguirá siendo válida mientras cumpla todas las condiciones mencionadas en dicho artículo y en estas normas.
  • La persona a la que se refiere la subregla (1) estará obligada a pagar el impuesto en virtud de la subsección (1) de la sección 9 a partir del día en que deje de cumplir cualquiera de las condiciones mencionadas en la sección 10 o las disposiciones del presente capítulo y deberá emitir una factura fiscal por cada suministro imponible realizado a partir de entonces, y también deberá presentar una notificación de retirada del régimen en el FORMULARIO GST CMP-04 en un plazo de siete días a partir de la fecha en que se produzca dicho evento.
  • La persona registrada que tiene la intención de retirarse del esquema de composición deberá, antes de la fecha de dicha retirada, presentar una solicitud en el FORMULARIO GST CMP-04, debidamente firmada o verificada a través del código de verificación electrónica, electrónicamente en el portal común.
  • Cuando el funcionario competente tenga razones para creer que la persona registrada no tenía derecho a pagar el impuesto en virtud de la sección 10 o ha contravenido las disposiciones de la Ley o las disposiciones de este capítulo, puede emitir una notificación a dicha persona en el FORMULARIO GST CMP-05 para mostrar la causa dentro de los quince días siguientes a la recepción de dicha notificación de por qué la opción de pagar el impuesto en virtud de la sección 10 no debe ser negada.
  • Una vez recibida la respuesta a la notificación de causa emitida bajo la sub-regla (4) de la persona registrada en el FORMULARIO GST CMP-06, el oficial apropiado emitirá una orden en el FORMULARIO GST CMP-07 dentro de un período de treinta días de la recepción de dicha respuesta, ya sea aceptando la respuesta, o negando la opción de pagar el impuesto bajo la sección 10 desde la fecha de la opción o desde la fecha del evento relativo a dicha contravención, según sea el caso.
  • Toda persona que haya presentado una intimación en virtud de la subregla (2) o haya presentado una solicitud de retirada en virtud de la subregla (3) o una persona con respecto a la cual se haya dictado una orden de retirada de la opción en el FORM GST CMP-07 en virtud de la subregla (5), podrá presentar electrónicamente en el portal común, ya sea directamente o a través de un Centro de Facilitación notificado por el Comisario una declaración en el FORMULARIO GST ITC-01 que contenga detalles de las existencias de insumos y de los insumos contenidos en los productos semiacabados o acabados que tenga en stock en la fecha en que se retire o deniegue la opción, en un plazo de treinta días a partir de la fecha en que se retire la opción o de la fecha de la orden dictada en el FORMULARIO GST CMP-07, según sea el caso.
  • Cualquier intimación o solicitud de retirada bajo la sub-regla (2) o (3) o la negación de la opción de pagar el impuesto bajo la sección 10 de acuerdo con la sub-regla (5) con respecto a cualquier lugar de negocios en cualquier Estado o territorio de la Unión, se considerará como una intimación con respecto a todos los demás lugares de negocios registrados en el mismo Número de Cuenta Permanente.

Tipo impositivo de la tasa de composición

La categoría de personas registradas, con derecho a la exacción por composición en virtud de la sección 10 y las disposiciones de este capítulo, especificadas en la columna (2) de la tabla siguiente, pagarán el impuesto en virtud de la sección 10 al tipo especificado en la columna (3) de dicha tabla:-
(Tenga en cuenta que estas tarifas son sólo para CGST. Los tipos reales se duplican cuando se añade el CGST & SGST)

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